【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 責(zé)任：　　1)單位任用(聘用)未經(jīng)注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會(huì)計(jì)工作的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)責(zé)令其限期改正。逾期不改正的，予以公告。　　2)單位任用(聘用)沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)人員從事會(huì)計(jì)工作的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正?？梢詫?duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)又其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。第二章 金融法律制度　　現(xiàn)金管理原則：1)接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督原則。2)盡量轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則。3)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則。4)人行分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和稽核的原則。5)開(kāi)戶銀行對(duì)開(kāi)戶單位進(jìn)行監(jiān)督管理的原則　　現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：　　1)職工工資、津貼　　2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬　　3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金　　4)各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出　　5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款　　6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)　　7)結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出　　8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出　　現(xiàn)金管理的基本要求　　1)現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系　　2)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理：開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行核定。開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位3～5天的日常零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核算開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。　　3)現(xiàn)金賬目的管理：　　一個(gè)“規(guī)定”：現(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)、賬款相符　　“七不”要求：①不準(zhǔn)白條抵庫(kù)。②不準(zhǔn)互借現(xiàn)金。③不準(zhǔn)謊報(bào)套用現(xiàn)金。④不準(zhǔn)出租、借用賬戶。⑤不準(zhǔn)“公款私存”。 ⑥不準(zhǔn)保留“小金庫(kù)”。 ⑦禁止發(fā)行流通變相貨幣　　4)大額現(xiàn)金登記備案制度　　5)嚴(yán)格控制坐支：開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，其支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支(即直接支付)?！　?duì)坐支的規(guī)定：①因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。②坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。　　6)法律責(zé)任　　“三票”結(jié)算：支票、本票、匯票　　　　支付結(jié)算的基本原則：　　1)恪守信用，履約付款　　2)誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配　　3)銀行不墊付　本例支付結(jié)算的基本要求：　　1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)和結(jié)算憑證?！　?)單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶?！　?)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)??！　?)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改?！　√顚?xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：　　1)中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書(shū)填寫(xiě)。　　2)中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字?！　?)中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊挨“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白?！　?)阿拉伯?dāng)?shù)字小寫(xiě)金額數(shù)字有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。　?、侔⒗?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。如￥，應(yīng)寫(xiě)成“人民幣壹仟肆佰零玖元伍角”。　?、诎⒗?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)零字，也可以不寫(xiě)“零”字。如￥，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)成“人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分”，或者寫(xiě)成“人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分”。又如￥，應(yīng)寫(xiě)成“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分”，后者寫(xiě)成“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元伍角叁分”?！　、郯⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。如￥，應(yīng)寫(xiě)成“人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分”。又如￥，應(yīng)寫(xiě)成“人民幣叁佰貳拾伍元零肆分”。　　5)阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)，防止分辨不清?！　?)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前面加“零。日為壹拾至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如1月15日，應(yīng)寫(xiě)成“零壹月壹拾伍日”。10月20日，應(yīng)寫(xiě)成“零壹拾月零貳拾日”。3月8日，則應(yīng)寫(xiě)成“叁月零捌日”，無(wú)須在叁月前加“零”?！　?)票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。　　《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》中，銀行是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(包括外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社?！　∪嗣駧陪y行結(jié)算賬戶管理的基本原則：　　1)一個(gè)基本存款賬戶原則：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶?！　?)自主選擇原則：存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶?！　?)遵守法律、行政法規(guī)原則：銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)?！　?)信息保密原則：銀行應(yīng)當(dāng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。金融法律制度　　銀行建立存款人預(yù)留簽章卡片，并講簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔?！　〈婵钊擞幸韵虑樾沃坏?，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：　　1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的　　2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的　　3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的　　4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的　　存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶?！　?單位銀行結(jié)算賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專(zhuān)用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(見(jiàn)表21)基本存款賬戶 概念 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)常委會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；其他組織 使用范圍 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取 提供文件（證明） 企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；非企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門(mén)或編制委員會(huì)的批文或登記證書(shū)和財(cái)政部門(mén)同意其開(kāi)戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門(mén)或編制委員會(huì)的批文或登記證書(shū)；軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門(mén)、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶證明；社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書(shū)，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門(mén)的批文或證明；民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書(shū)；外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具所駐地政府主管部門(mén)的批文；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表，應(yīng)出具國(guó)家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證；個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門(mén)的批文或證明；獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門(mén)的基本存款開(kāi)戶登記證和批文；其他組織，應(yīng)出具政府主管部門(mén)的批文或證明。 一般存款賬戶 概念 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 非獨(dú)立核算或分支機(jī)構(gòu) 使用范圍 基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳基金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金 提供文件（證明） 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門(mén)批文；財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門(mén)的證明；糧、棉、油收購(gòu)資金，應(yīng)出具主管部門(mén)批文；單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料；證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門(mén)的證明；期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門(mén)的證明；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門(mén)的批文或證明；其他按規(guī)定需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門(mén)的有關(guān)文件 1違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰：(見(jiàn)表22)對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 非經(jīng)營(yíng)性 經(jīng)營(yíng)性 存款人開(kāi)立、撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；2）偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶 給予警告并處以1000元的罰款 給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 存款人使用銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定講單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3）利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)；4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；6）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行 給予警告并處以1000元的罰款 有第1）～5）項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有第6）項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款 存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的 處以1000元的罰款 處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 銀行在銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立中 1）違反規(guī)定的存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱(chēng)開(kāi)立賬戶存儲(chǔ) 給予警告并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中 1）提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)資料，欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶；2）開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行；3）違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；4）為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；6）超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料 給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 　　1票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見(jiàn)票時(shí)或者指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價(jià)證券。票據(jù)有廣義個(gè)狹義之分，狹義的票據(jù)即包括本票、匯票、支票三種?！　?票據(jù)的法律特征：1)設(shè)權(quán)性。2)金錢(qián)性。3)流通性。4)文義性。5)無(wú)因性。6)要式性　　1票據(jù)當(dāng)事人，是指享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)以及與票據(jù)權(quán)利義務(wù)有密切關(guān)系的人?；酒睋?jù)當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人。非基本票據(jù)當(dāng)事人：背書(shū)人(被背書(shū)人)、承兌人、保證人?！　?票據(jù)行為，是指票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進(jìn)行的要式法律行為，包括出票、背書(shū)、承兌、保證等?！　∑涑闪⒈仨毞系臈l件：　　1)行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力?！　?)行為人的意思表示必須真實(shí)或無(wú)缺陷　　3)票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定：票據(jù)行為內(nèi)容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法，則與此無(wú)關(guān)?！　?)票據(jù)行為必須符合法定形式：票據(jù)是要式證券，票據(jù)行為是一項(xiàng)要式法律行為，其形式必須符合法定形式，否則講影響該行為的效力。1票據(jù)權(quán)利，是指特持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該等權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)?！　「犊钫?qǐng)求權(quán)，是指持票人向票據(jù)主債務(wù)人或關(guān)系人請(qǐng)求按票據(jù)上所記載金額付款的權(quán)利，是票據(jù)上的第一順序權(quán)利，也是票據(jù)上的主要權(quán)利?！　∽匪鳈?quán)，是指票據(jù)到期被拒絕付款或者具有其他法定原因時(shí)，持票人向其前手請(qǐng)求償還被拒絕的票據(jù)金額及其他法定款項(xiàng)的權(quán)利，這是票據(jù)上的第二順序請(qǐng)求權(quán)，是一種附條件的權(quán)利?！　「犊钫?qǐng)求權(quán)和追索權(quán)不是選擇性的，而是有一定順序的，即只有在付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕后，持票人才能行使追索權(quán)?！　?匯票(完全票據(jù)行為)，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　R票有以下的特征：　　1)匯票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。其中，出票人和付款人為票據(jù)義務(wù)人，收款