【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3000～ 5 萬 元）。 （ 3）給予 行政處分 （針對(duì) 國(guó)家工作人員 ）。 （ 4） 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 （針對(duì) 會(huì)計(jì)人員 ） 隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料 授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料 （ 1）依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。 （ 2）罰款（ 5000～ 5 萬 元）。 （ 3）給予行政 處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù) ，依法追究刑事責(zé)任（ 3 年以下 有期徒刑或拘役）。 ，給予行政處分。 補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)恢復(fù)其 名譽(yù) 和原有 職務(wù)、級(jí)別 。（陷阱：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 22 頁 共 65 頁 恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱） 第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 概念（注意多選、判斷） 支付結(jié)算是指 單位、個(gè)人 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用 現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證 進(jìn)行 貨幣給付 及其 資金清算 的行為。 辦理支付結(jié)算主體 銀行（包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合 作社） 、 單位 和個(gè)人 。單位包括個(gè)體工商戶。 特征（多選、判斷） （ 1）支付結(jié)算必須通過 中國(guó)人民銀行 批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 2）支付結(jié)算是一種 要式行為 。（ 3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于 委托人的意志 。 （ 4）支付結(jié)算實(shí)行 統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合 的管理體制（ 5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。 基本原則（多選） （ 1） 恪守信用、履約付款 。（ 2） 誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配 。（ 3） 銀行不墊款 。 主要支付工具多選 匯票、本票、支票 （票據(jù)方式） 信用卡、匯兌 、托收承付、委托收款 （非票據(jù)方式）等 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 23 頁 共 65 頁 辦理支付結(jié)算的基本要求（注意多選） （ 1）必須使用 中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定 的票據(jù)和結(jié)算憑證。（ 2）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定 開立、使用賬戶 。 （ 3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的 簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí) ，不得偽造、變?cè)臁? （ 4）票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范 。 名稱 —— 全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理 。 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效 ；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)（如用途），原記載人 可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處 簽章證明 。 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（多選） （ 1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用 正楷或行書 填寫，不得自造簡(jiǎn)化字如果金額數(shù)字書寫中使用 繁體字 也應(yīng)受理。 （ 2）中文大寫金額到 “ 元 ” 為止的， “ 元 ” 后面 應(yīng)加 “ 整（正） ” ；到 “ 角 ” 的， “ 角 ” 后面 可以不寫 “ 整（正） ” ；到“ 分 ” 的， “ 分 ” 后面 不寫 “ 整（正） ” 。（ 3）中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明 “ 人民幣 ” 字樣。大寫金額和 “ 人民幣 ” 字樣間 不能留有空白 。（ 4） 小寫金額中有 “0” 時(shí)的大寫金額寫法要掌握。 小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào) “ ￥ ” 。（漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 24 頁 共 65 頁 涂改）（ 5） 票據(jù)的出票日期 必須使用 中文大寫 。 月為壹、貳、壹拾 ， 日為壹拾、貳拾、叁拾 的，應(yīng)在前面加 “ 零 ” ； 日為拾壹至拾玖 的，應(yīng)在前面加 “ 壹 ” 。（ 6）票據(jù)出票日期使用 小寫 填寫的， 銀行不予受理 。 大寫日期未按要求規(guī)范填寫的 ，銀行可予受理；但由此造成損失的，由 出票人自行承擔(dān) 。 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選） （ 1） 職工 工資、津貼；（ 2） 個(gè)人 勞務(wù)報(bào)酬；（ 3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給 個(gè)人 的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、 體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（ 4）各種勞保福利以及國(guó)家規(guī)定的對(duì) 個(gè)人 的其他支出；（ 5）向 個(gè)人 收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（ 6） 出差人員 必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（ 7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 結(jié)算起點(diǎn)： 1000元 （ 8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 在上述列出的 8 項(xiàng)中，除（ 5）（ 6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，超過限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。 現(xiàn)金使用限額 3～ 5 天 ≤15 天 現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷） （ 1）各單位實(shí)行收支兩條線， 不準(zhǔn) “ 坐支 ” 現(xiàn)金 （ 2）開戶單位 現(xiàn)金收入 應(yīng)當(dāng)與 當(dāng)日送存銀行 ；當(dāng)日送存確有困難的，由 開戶銀行確定送存時(shí)間 。提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途， 由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章 ，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（ 3） 各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 25 頁 共 65 頁 國(guó)家專控商品的銷售單位不得收取現(xiàn)金。 （ 4）現(xiàn)金管理八不準(zhǔn) （ 5）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。開戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控 錢賬分管 現(xiàn)金開 支審批制度 日清月結(jié)制度 現(xiàn)金清查制度 現(xiàn)金保管制度 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則 概念 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的 人民幣活期 存款賬戶。 分類 多選 按用 途分 基本存款賬戶 基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 按存款 單位銀行結(jié) （ 1） 個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 26 頁 共 65 頁 人分 算賬戶 開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 （ 2）存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （ 3） 郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 銀行結(jié)算賬戶管理基本原則 （ 1） 一個(gè)基本賬戶 原則。（單、判）（ 2） 自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶 原則。 除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外 ，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（ 3） 守法合規(guī) 原則。 （ 4） 存款信息保密 原則 。 除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外 ，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 核準(zhǔn)制度 ：存款人開立 基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外） 和 預(yù)算單位專用存款賬戶 實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā) 開戶登記證 。（多選、判斷） 銀行應(yīng)建立 存款人預(yù)留簽章卡片 ，并留存歸檔。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 27 頁 共 65 頁 變更 （ 1）存款人 更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào) 的，應(yīng)于 5 個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的 變更申請(qǐng) ，并出具有關(guān)部門的證明文件。（ 2）單位的 法 定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于 5 個(gè)工作日內(nèi)書面通知 開戶銀行并提供有關(guān)證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于 2 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。 撤銷 存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（多選） （ 1） 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 ；（ 2） 注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 ； （ 3） 因遷址需要變更開戶銀行的 ；（與變更區(qū)分）（ 4） 其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的 。 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶 。 開戶銀行對(duì)已開戶但 一年內(nèi) 未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知 30日內(nèi) 辦理銷戶手續(xù)， 逾期視同自愿銷戶 ，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理（單選） 三、各類銀行賬戶 基本存款賬戶（單） 使用范圍 基本存款賬戶是存款人的 主辦賬戶 。 存款人 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付 及其 工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 開戶要求 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立 一個(gè)基本存款賬戶 。 開立 申請(qǐng) —— 審查 —— 報(bào)送中國(guó)人民銀行 核準(zhǔn)（ 2 個(gè)工作日內(nèi)） 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 28 頁 共 65 頁 程序 一般存款賬戶（多） 概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在 基本存款賬戶開戶銀行 以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立 的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存 、 借款歸還 和 其他結(jié)算的資金收付。 一般存款賬戶 可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取 。開立一般存款賬戶 沒有數(shù)量限制 。 開戶要求 開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件， 基本存款賬戶開戶登記 和： （ 1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同（ 2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 開立程序 無需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn) 專用存款賬戶（多） 概念 存款人對(duì)其 特定用途資金 進(jìn)行 專項(xiàng)管理和使用 而開立的銀行結(jié)算賬戶。 使用范 圍 基本建設(shè)資金， 更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金， 糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金， 期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金， 單位銀行卡備用金， 住房基金，社會(huì)保障基金， 收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金 ，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)管理和使用的資金 開戶 開立專用存款賬戶的程序【注意】實(shí)行核準(zhǔn)制，要有中國(guó)人民財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 29 頁 共 65 頁 要求 銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。 臨時(shí)存款賬戶（單） 概念 存款人因 臨時(shí)需要 并在 規(guī)定期限內(nèi)使用 而開立的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng) 不得超過 2 年 。 注冊(cè)驗(yàn)資 的臨時(shí)存款賬戶在 驗(yàn)資期間只收不付 。 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 使用范圍 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人 轉(zhuǎn)賬收付 和 現(xiàn)金支取 業(yè)務(wù)。 儲(chǔ)蓄賬戶 僅 限于辦理現(xiàn)金存取 ， 不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 業(yè)務(wù)。 使用中應(yīng)注意問題 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng) 每筆超過 5 萬元 的，應(yīng)向其開戶銀行提供各類付款憑證。 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng) 應(yīng)納稅的 ，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行 提供完稅證明 。 四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則 （一）銀行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行 和商行） 中國(guó)人民銀行的管理 中國(guó)人民銀行 是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的 開立、使用、變更、撤銷進(jìn)行監(jiān)督檢查。 中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé) 基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證 的管理。 開戶銀行的管理 銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理。 銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 30 頁 共 65 頁 銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶 撤銷后 10年 。 銀行應(yīng)對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行 年檢 制度。 存款人的管理 存款人應(yīng)加 強(qiáng)對(duì) 預(yù)留銀行印鑒 的管理。 存款人應(yīng)妥善保管其 密碼 。 （二）違反賬戶管理制度的處罰（單選） 違法單位 違法事項(xiàng) 處罰金額 個(gè)人 1000元 企業(yè) 變更 1000元 偽造變?cè)欤_立撤銷 1 萬元以上 3 萬元以下 其他 5 千元以上 3 萬元以下 銀行 開立違規(guī) 5 萬元以上 30萬元以下的罰款 使用違規(guī)（ 6 條） 5000元以上 3 萬元以下的罰款 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 一、票據(jù)的概述 種類 我國(guó)票據(jù)包括 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票 。 當(dāng)事人 （多選） 基本當(dāng)事人：出票人、 付款人、收款人 非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人 除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，