【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)全體人工的百分之十。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，其發(fā)展需要大量資金的支持。主要表現(xiàn)在，建立高新技術(shù)企業(yè)需要投入很多的成本，通常情況下，高新技術(shù)企業(yè)的投入成本與傳統(tǒng)企業(yè)投入成本的十到二十倍。所謂的高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險，主要原因在于高新技術(shù)企業(yè)存在著一系列的不確定因素，其風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面首先技術(shù)風(fēng)險所謂的技術(shù)風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容，一個是高新技術(shù)風(fēng)險，另外一個是產(chǎn)品風(fēng)險，這兩者都存在著一定的不確定性，這就直接導(dǎo)致了研發(fā)活動成功率的下降，把高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)變成為一個實際的產(chǎn)品或者是勞務(wù)存在著各種各樣的不確定性，也會由于技術(shù)的不成熟而導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失。其次，知識產(chǎn)權(quán)被侵犯風(fēng)險，上文已經(jīng)提到，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)的過程當(dāng)中投入了大量的資金，所研發(fā)的相關(guān)技術(shù)在極大程度上需要法律的支持與保護(hù)，不然，就很有可能在投入到市場之后被不法人員竊取，造成市場競爭的混亂，影響企業(yè)的整體效益。第三，市場風(fēng)險，對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來說，一個高新技術(shù)的最根本性的價值就是通過企業(yè)員工腦力與知識開發(fā)的產(chǎn)品能夠贏得市場，但是，市場本身存在著較大的不確定性，這就導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)所開發(fā)的產(chǎn)品能否被市場所接受也存在著極大的不確定性。第四，財務(wù)風(fēng)險，高新技術(shù)企業(yè)的運(yùn)營對于資金的需求量比較大，這就使得企業(yè)的融資規(guī)模變得很高，如果規(guī)模與效益、投入與產(chǎn)出沒有辦法實現(xiàn)匹配，就很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)峻的財務(wù)危機(jī)。與高風(fēng)險相對的，正是高效益，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，其產(chǎn)品如果研發(fā)成功，就能夠通過技術(shù)方面的優(yōu)勢快速的贏得市場，還有可能形成壟斷，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。高新技術(shù)企業(yè)的高收益特性也在極大程度上表明各個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間存在著非常激烈的競爭，企業(yè)的競爭歸根究底就是人才的競爭，只有高技術(shù)、高能力的人才才可以將企業(yè)帶上持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的道路上，技術(shù)在極大程度上影響著經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)，這也是企業(yè)之間競爭的最主要因素。（二）納稅主體不同產(chǎn)生的稅收籌劃不管是最新創(chuàng)立的企業(yè)，還是老企業(yè)需要進(jìn)行規(guī)模的擴(kuò)大，總是會遇到選擇納稅人身份的問題，最終的選擇，將會在極大程度上影響著稅負(fù)，通常情況下，有兩種納稅人，一種是一般納稅人，另外一種是小規(guī)模納稅人，對于一般納稅人，需要符合銷售額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與會計核算健全這兩方面的基本條件。而對于小規(guī)模納稅人，則沒有這方面的限制，在具體納稅籌劃的過程當(dāng)中，究竟應(yīng)該選擇那種納稅人，需要考慮到諸多方面的因素，其中最為重要的一點就是要找到稅負(fù)的平衡點，切不可顧此失披。、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇與籌劃首先，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任不同，從本質(zhì)上來說，公司企業(yè)屬于法人企業(yè)，出資者以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，而合伙企業(yè)以及個人獨自企業(yè)本身屬于自然人企業(yè)，對于出資者來說需要承擔(dān)無限責(zé)任。稅收方面存在的區(qū)別，公司企業(yè)作為納稅實體，有雙重征稅問題的存在，而合伙企業(yè)與個人獨資IQ也并非納稅主體，僅僅是對合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，進(jìn)行個人所得稅的征收。通常情況下，對于那種規(guī)模相對而言比較大的，管理難度相對而言交稿的企業(yè)，則建議采用公司企業(yè)的形式，對于規(guī)模不是很大的企業(yè)則建議通過合伙企業(yè)的形式較為穩(wěn)妥。（三）由于稅種不同產(chǎn)生的稅收籌劃對于企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃，應(yīng)該遵循以下的原則，首先需要對收入額進(jìn)行確定，同時盡量采取有效的措施將部分項目的收入剔除出去，此外，還需要對企業(yè)運(yùn)營成本、費用以及損失額進(jìn)行確定?？茖W(xué)合理的進(jìn)行計算，對企業(yè)利潤總額進(jìn)行確定，并盡量通過合法的手段使其縮小。同時，還必須要對之前的年度虧損額進(jìn)行計算，在五年范圍之內(nèi)的，彌補(bǔ)額數(shù)量越大，則企業(yè)所需要繳納的所得額也就越小，也就表明企業(yè)所需要繳納的稅收越少。對應(yīng)納稅所得額與境外稅收抵免額進(jìn)行計算，同時盡量的正確多個地區(qū)抵免，抵免的越多，則企業(yè)所承擔(dān)的稅額也就越少。個人所得稅的稅務(wù)籌劃，首先，需要制定出一個科學(xué)合理的避稅計劃，具體指的就是在對目前正在實行的稅法的基礎(chǔ)之下，對個人在近期內(nèi)的收入狀況進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)計，進(jìn)而進(jìn)行相應(yīng)的安排，在了解到收入的時間，收入的數(shù)量、支付方式變化的基礎(chǔ)之下，來使得名義收入額得到一定程度的降低降低，從而達(dá)到稅率檔次的有效降低，使得企業(yè)的稅負(fù)得到降低。此外，通過合理避稅的方式，對于合理避稅可以通過以下幾種方式，第一，積極采取有效的措施來進(jìn)一步提高職工福利水平，使得名義收入得到一定程度的降低；均衡各個月工資的收入水平；牢牢的把握住每一次能夠扣除費用的機(jī)會，最大最大限度的對其進(jìn)行利用；積極的適用稅收優(yōu)惠政策。（四）根據(jù)企業(yè)行為環(huán)境分類的稅收籌劃1. 股利分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，如果投資方企業(yè)適用的所得稅稅率超出被投資企業(yè)適用的所得稅，除了國家稅收法規(guī)所規(guī)定的定期減稅以及免稅優(yōu)惠之外，其所取得的投資所得必須要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定轉(zhuǎn)換成稅前收益之后，同時納入到投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額當(dāng)中，按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。企業(yè)可以通過此條規(guī)定來展開稅務(wù)籌劃工作，這樣一來能夠在極大程度上奸情投資方的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我國當(dāng)前正在實行的企業(yè)所得稅盡管是比例稅率的百分之三十三，但是，對于那些利潤相對而言比較低以及規(guī)模不是很大的企業(yè)來說稅負(fù)會增加，同時，這種類型的企業(yè)占據(jù)著我國企業(yè)的很大比例，對于一些處于初步發(fā)展的企業(yè)來說，其利潤相對較小，對年內(nèi)需要繳納所得稅在十萬元以下的，根據(jù)應(yīng)繳納所得額的具體帶下，則是根據(jù)相對而言比較優(yōu)惠的稅率進(jìn)行征收，也就是說，年應(yīng)該繳納所得額處于三萬到十萬的根據(jù)班廢紙二十七的稅率進(jìn)行征收，年應(yīng)該繳納所得稅不足三萬元的根據(jù)百分之十八的稅率進(jìn)行征收，這種稅率結(jié)構(gòu)的存在，也在一定程度上為分離子公司節(jié)稅提供了有利的幫助。所以，企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率的時候，借助于分立來令原本適用高稅率的企業(yè)，分化為多個適用低稅率的企業(yè)，從而在一定程度上使得企業(yè)的稅負(fù)得到緩解。根據(jù)目前正在實行的企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在納稅人出現(xiàn)年度虧損的狀態(tài)下，可以在以后5年的時間之內(nèi)慢慢延續(xù)彌補(bǔ)，納稅人當(dāng)年實現(xiàn)利潤，能彌補(bǔ)不超過法定彌補(bǔ)期的以前年度虧損，根據(jù)彌補(bǔ)虧損之后的利潤作為應(yīng)納稅所得額，通過相應(yīng)的稅率，對年度所需要繳納的所得稅額進(jìn)行計算，納稅人彌補(bǔ)法定木不前之前年度虧損的利潤來源有納稅人納稅經(jīng)營所得，免稅經(jīng)營所得、境內(nèi)投資分配所得等等，在這些彌補(bǔ)虧損所得之間進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，能夠在極大程度上降低納稅當(dāng)年與之后年度所得稅的稅負(fù)。四、我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的案例分析（一）Y公司概述Y公司是國內(nèi)一家著名的高新技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)主要從事于科技研發(fā)，目前，企業(yè)的絕大部分資金都使用在科技研發(fā)與工人工資、社保方面。與此同時，企業(yè)每年的招待費用也占據(jù)了一定的比例。當(dāng)前，企業(yè)的納稅籌劃還存在著一定的不足，下面文章就對其進(jìn)行一一論述。（二）Y公司實施納稅籌劃的目標(biāo)分析節(jié)約納稅成本也可稱之為減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時，其也市納稅成本最小化的表現(xiàn)，這個目標(biāo)的發(fā)生原因與原理是納稅人納稅本身就存在著一定的成本，在采取了合理有效的措施之后控制了成本，這也在一定程度上為納稅人創(chuàng)造了較高的籌劃效益。需要注意的是，對于納稅籌劃而言，其目標(biāo)的實現(xiàn)不能僅僅的追求繳稅絕對額的最低，而是應(yīng)該保證其對于相對較低的狀態(tài)，其確保其他的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不發(fā)生不良改變的基礎(chǔ)之下，如果由于進(jìn)行稅收籌劃之后而導(dǎo)致了原先必須要繳納的稅收減免或者的延遲繳納，以及把原本需要繳納比較高金額的稅收減少，那么這就可以說是一個比較成功的稅收籌劃，而如果在進(jìn)行稅收籌劃之后，僅僅是讓稅負(fù)得到了不同程度的降低，但是對企業(yè)