【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ） 應(yīng)交稅金－增 –進(jìn)（買價(jià) *10%） 貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。 ③ 小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù) i 購(gòu)進(jìn)貨物 借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付帳款 ii 銷售貨物或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 應(yīng)交稅金－增 –銷 ③ 視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例） i 銷售方 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：原材料 /庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金－增 –銷（計(jì)稅價(jià) *稅率） 注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii 接受方，視同購(gòu)進(jìn) 借：原材料 /庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng) 交稅金－增 –進(jìn)（計(jì)稅價(jià) *稅率） 貸：實(shí)收資本 ④ 不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 i 購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 借：固定資產(chǎn) /原 材料（價(jià)稅合計(jì)） 貸：銀行存款 ii 購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn) 借：原材料 應(yīng)交稅金－增 –進(jìn) 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科 目 借：在建工程 /應(yīng)付福利費(fèi) /待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金－增 –進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料 ⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 i 轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應(yīng)交稅金 –未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金 –增 –轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii 轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅金 –增 –轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金 –未交增值稅 ⑥ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損 益－待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） ⑦ 已交稅金－上交增值稅 借：應(yīng)交稅金－增 已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的 增值稅，通過 ―應(yīng)交稅金 –未交增值稅 ‖科目 （ 2）消費(fèi)稅 ① 產(chǎn)品銷售 i 將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ii 以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易）， 計(jì)稅處理同 i iii 用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資， 或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 借：長(zhǎng)期股 權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ② 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 I 委托加工物資為非金銀首飾 A 受托方（代收代繳） 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2020 貸：應(yīng)交稅金 –應(yīng)交消費(fèi)稅 2020 B 委托方 a 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣 借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000 應(yīng)交稅金 –增（銷） 13600（ 80000*17%） 應(yīng)交稅金 –應(yīng)交消費(fèi)稅 2020 貸：應(yīng)付賬款 113610 b 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代 交的消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款） 100000 應(yīng)交稅金－增 –銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600 II 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ③ 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理 I 進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借：物資采購(gòu) /固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 i 直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ii 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 注： ① 收到外 貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ② 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消 費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄 （ 3）營(yíng)業(yè)稅 ① 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ② 出售無形資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 /營(yíng)業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ③ 銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng) 業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖 減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增 值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。 （ 4）所得稅 i 企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 ii 個(gè)人所得稅（單位代扣代交） 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅 （ 5）資源稅 ① 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ② 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ③ 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 ④ 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽 i 外購(gòu)液體鹽 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（ 可抵扣） 貸：銀行存款 ii 銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 （ 6）城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （ 8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬） 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交 ? （ 10）土地增值稅 ① 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土 地增值稅 ② 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理 /在建工程 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 ③ 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ) 第七章 長(zhǎng)期負(fù)債 ① 取得借款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 ② 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款 ③ 還本付息 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀 行存款 ④ 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積－其他資本公積 2 長(zhǎng)期應(yīng)付款 （ 1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 ① 引進(jìn)設(shè)備 借：在建工程 /固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 （設(shè)備價(jià)＋ 國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)） ② 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略） 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 –應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款 （ 2）應(yīng)付融資租賃款（略） 第八章 所有者權(quán)益 ⒈ 實(shí)收資本 ?常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本 注 ：投入無形資產(chǎn)必須＜ 20%注冊(cè)資本 ?國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入； 也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 ?有限責(zé)任公司的投入資本 ① 初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 ② 增資擴(kuò)股時(shí) 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額 所占份額） ?股份有限公司的投入資本 ① 籌資費(fèi)用的處理 I 發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)小） 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 /管理費(fèi)用 貸：銀行存款 II 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大） i 采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付 ii 采 用面值發(fā)行股票 借：管理費(fèi)用（金額?。? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大， ≤2 年） 貸：銀行存款 ② 取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價(jià)收入 發(fā)行費(fèi)用） ?實(shí)收資本的增減變動(dòng) ① 實(shí)收資本增加 i 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 iii 所有者投入 iv 發(fā)放股票股利方式增資 借：利潤(rùn)分配 –轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積 注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理 了增資手續(xù) 后進(jìn)行處理 董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 ② 實(shí)收資本減少 i 資本過剩，發(fā)還股款 借：實(shí)收資本 /股本（面值） 貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 ① 溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn) 借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 ② 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn) ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本 ⒉ 資本公積 ① 資本 /股本溢價(jià) 借：固定資產(chǎn) /銀行存款（實(shí)收出資額） 貸：實(shí)收資本 /股本（在注冊(cè)資 本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） ② 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) i 捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。? 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 資本公積 —接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 —接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ii 捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) (憑據(jù)金 額＋支付的相關(guān)稅費(fèi) ) 貸：資本公積 –接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款 注 1：以后處置或使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積 –接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積－其他資本公積 借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額） 貸：應(yīng)交稅金 –應(yīng)交所得稅 注 2：外商投資企業(yè)不直接通過 ―資本公積 ‖。 ① 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)、原材料 (確定價(jià)值 )20200 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20200 ② 年度終了時(shí) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400 貸：資本公積 –其他資本公積 13400 ③ 資本匯率折 算差額 借：銀行存款 (收到日市場(chǎng)匯率 ) 貸：實(shí)收資本－外商資本（約定匯率） [資本公積－外幣資本折算差額 ] ④ 撥款轉(zhuǎn)入 i 收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目） ii 撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本） 5000 貸：銀行存款等 5000 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 5000 貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入 5000 注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān) 科目。 ⑤ 企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本 借：銀行存款 貸：資本公 積－補(bǔ)充流動(dòng)資本 ⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)） 貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn) ⑦ 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） ⑧ 關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 貸：資產(chǎn)科目 ⑨ 豁免的債務(wù) 借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等 貸：資本公積－其他資本公積