【文章內容簡介】 作用： 是登記賬簿的依據； 是進行會計監(jiān)督的依據； 有助于實行經濟責任制。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成的原始證據。是填制記賬憑證的依據。種類：按來源劃分：外來原始憑證、自制原始憑證（格式見教材117頁120頁）二、原始憑證的填制（參見《會計基礎工作規(guī)范》）（一）原始憑證的基本要素 憑證的名稱； 填制憑證的日期； 填制單位的名稱； 接受憑證單位的名稱； 經濟業(yè)務內容； 數量、單價、金額； 經辦人員的簽名或蓋章。（二） 原始憑證的填制 符合實際 責任明確 內容齊全 格式規(guī)范三、原始憑證的審核 第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證及其種類（一）概念記賬憑證：會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據。（二）記賬憑證的種類 收款憑證——反映貨幣資金收入業(yè)務付款憑證——反映貨幣資金支出業(yè)務轉帳憑證——反映與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務 （格式見教材127129頁）二、記賬憑證的填制參見《會計基礎工作規(guī)范》（一）記賬憑證的基本要素 填制的日期 憑證的編號 經濟業(yè)務的內容摘要 會計科目、記賬方向記賬金額所附原始憑證的張數有關人員的簽名或蓋章 （二）記賬憑證的填制要求 除嚴格按原始憑證的填制要求外，還應注意以下幾點： 摘要簡明； 業(yè)務記錄明確； 科目準確； 附件數量完整 填寫內容齊全連續(xù)編號：每月從第1號編起；專用記賬憑證可采用“三類編號法”或“五類編號法”；一筆經濟業(yè)務需填制多張記賬憑證時采用“分數編號法”。※現金與銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，為避免重復記賬，一般只編制付款憑證。 三、記賬憑證的審核 內容是否真實； 項目是否齊全；會計科目是否正確；金額是否正確。 在審核中若發(fā)現記賬憑證填制有錯誤，應查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時更正。只有經審核無誤的記賬憑證，才能據以記賬。 第四節(jié)、會計憑證的傳遞和保管（1）《會計法》確定了保管時間和銷毀辦法。（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會計憑證經有關人員批準，可以復印，但不能借出.本章學習要點 一、會計憑證的種類 二、原始憑證的填制與審核 三、記賬憑證的填制與審核（重點掌握收款憑證、付款憑證和轉帳憑證的填制）第六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的意義 會計帳簿：是由具有一定格式、相互連結賬頁所組成的,以會計憑證為依據，用來全面、系統、序時、分類記錄各項經濟業(yè)務的簿籍（冊）。二、設置和登記賬簿的作用 提供全面、系統的會計信息，為定期編制會計報表提供依據； 確保財產物資的安全完整及各項資金的合理使用； 提供經營成果的詳細資料，為財務成果的分配提供依據； 提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據。三、會計帳簿的種類（格式見教材140141頁）賬簿按用途分類：序時賬（特種日記帳、普通日記帳）分類帳（總分類帳、明細分類帳）備查帳（如：經營租入固定資產登記簿、委托加工物資登記簿）賬簿按形式分類：訂本式——適用于總分類帳,現金日記帳,銀行存款日記帳活頁式——適用于明細分類帳卡片式——適用于低值易耗品,固定資產的明細核算第二節(jié) 會計賬簿的登記參見《會計基礎工作規(guī)范》一、（1）賬戶名稱（會計科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號數欄（4）摘要欄（5）借、貸方及余額的方向、金額欄（6）總頁次和分戶頁次二、日記賬的設置與登記 現金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：現金日記帳：由出納員根據審核后的現金收款憑證、現金付款憑證登記。銀行存款日記帳：由出納員根據審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。 逐日逐筆順序登記，并隨時結出帳面余額； 至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現金或銀行存款收入和支出的合計數及帳面余額； 每日將現金日記帳余額同庫存現金實存數核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。三、分類賬的設置與登記 總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經濟業(yè)務。格式：一般為三欄式。明細分類帳：按照明細分類戶詳細記錄某一經濟業(yè)務的賬簿。格式：（1）三欄式（2）數量金額式（3）多欄式第三節(jié) 記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則（參見《會計基礎工作規(guī)范》）三、更正錯賬規(guī)則（一）錯賬的查找方法 差數法——借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計數不等。 尾數法——查找角、分的差錯。 除2法——借方金額錯記入貸方，或相反。錯誤數據除以2可得差錯數。 除9法（將數字寫小、將數字寫大、鄰數顛倒）更正錯賬的方法：（錯賬的更正方法及適用范圍）方 法 對 象 時 間 適用范圍劃線更正法帳簿記帳以后文字或數字紅字更正法記帳憑證記帳以后會計科目錯誤記帳方向錯誤所記金額＞應記金額補充登記法記帳憑證記帳以后所記金額＜應記金額（一）劃線更正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時將數字56 800誤寫成65 800。更正方法：將錯誤的數字用紅線劃去，在上方填上正確的數字?！纠?】某公司管理部門購入辦公用品2 700元，以現金支付。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：管理費用 2700 貸：銀行存款 2700【更正】（2）借：管理費用 2 700 貸：銀行存款 2 700（3）借：管理費用 2 700 貸：庫存現金 2 700【例3】生產車間領用價值1 000的材料用于產品生產。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：生產成本 10 000 貸：原材料 10 000【更正】（2）借：生產成本 9 000 貸：原材料 9 000【例4】生產車間領用一批材料用于產品生產，價值1 000元。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：生產成本 100 貸：原材料 100【更正】（2）借：生產成本 900 貸：原材料 900四、總分類賬與明細分類賬的平行登記規(guī)則 總分類賬與明細分類賬的聯系與區(qū)別：聯系——反映的經濟業(yè)務內容相同； ——登記帳簿的原始依據相同。區(qū)別——所反映經濟內容的詳細程度不同。 ——作用不同。平行登記：是指對同一經濟業(yè)務，應根據會計憑證在有關總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。平行登記的要點：同期、同方向、等金額平行登記的結果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計 2總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計利用這種相等的數量關系，可以檢查、核對總帳與其所屬明細分類帳戶記錄的完整性和正確性。見教材158159頁例題本章學習要點 一、會計賬簿的種類 二、會計賬簿的登記（重點掌握三欄式賬簿的登記）三、總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記方法 四、掌握錯賬的更正方法（三種）第七章 存貨盤存制度一、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時結出余額。 發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數量存貨單價期末存貨成本=期初成本＋本期增加成本－本期發(fā)出成本二、實地盤存制 實地盤存制：是指平時根據會計憑證在有關賬簿中只登記存貨的增加數，不登記減少數，月未通過實地盤點，將盤點的實存數作為賬面結存數，然后倒擠推算出本期發(fā)出數的一種存貨核算方法。期末存貨成本=期末盤點數單價本期發(fā)出存貨數=期初余額＋本期增加數－期末盤點數本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數單價實地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：一、資料：（一）某企業(yè)6月初庫存乙材料的數量為3,000千克，單位成本20元。（二）6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關的經濟業(yè)務：（1）6/5： 購入乙材料2,400千克，單價22元；（2）6/9： 生產領用乙材料1,800千克；（3）6/18：購入乙材料600千克，單價24元；（4）6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；（5）6/30：經實地盤點，庫存乙材料的數量為2,660千克。二、要求：分別采用實地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法，計算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實際成本和月末庫存乙材料的實際成本（單價計算采用加權平均法）。【答案】（1）實地盤存制：（2）永續(xù)盤存制：第八章 編制報表前的準備工作第一節(jié) 對賬與結賬一、對帳（197198頁）對帳:將有關賬面記錄以及賬面記錄與有關財產物資、貨幣資金和債權債務等進行核對。 對賬的內容： （1）賬證核對 （2）賬帳核對 （3）賬實核對（一）賬證核對：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進行核對。（二）賬賬核對：（1）總分類帳戶自身的核對。 全部總分類帳戶借方發(fā)生額合計數與貸方發(fā)生額合計數核對，期末借方余額合計數與貸方余額合計數核對。 （2）總帳與現金日記帳、銀行日記帳直接核對。 （3）總帳發(fā)生額與所屬明細帳發(fā)生額合計數核對，總帳期末余額與所屬明細帳期末余額合計數核對。 （4）會計部門的財產物資明細帳與財產物資保管部門的財產物資明細帳核對。（三）賬實核對：（1）現金日記帳的余額與庫存現金實際數核對（2）銀行存款日記帳余額與銀行對帳單核對。（3）財產物資明細帳的結存數與財產物資實存數核對（4）各種應收款項、應付款項明細帳的余額與有關往來單位核對。二、結賬（198201頁） （一）結賬的意義 結賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時期內所發(fā)生經濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上，結算出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。 虛賬戶（臨時性帳戶）—損益類帳戶 實帳戶（永久性帳戶）—資產、負債、所有者權益類帳戶（二）虛賬戶的結清 步驟：計算損益類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額；將損益類帳戶的期末余額結轉“本年利潤”帳戶； 收入類——轉入“本年利潤”貸方 成本費用類——轉入“本年利潤”借方損益類帳戶結轉“本年利潤”：借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅費用（三）實賬戶的結轉 月結（單紅線） 年結（雙紅線）現金 總分類賬2004年憑證號數摘要借方貸方借/貸余額月日121月初余額借 900（4）購設備運費 200借 7006（5）設備安裝費 100借