【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 作用： 是登記賬簿的依據(jù)； 是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)； 有助于實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。按用途和填制程序分類(lèi)：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證及其種類(lèi) 原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。是填制記賬憑證的依據(jù)。種類(lèi)：按來(lái)源劃分：外來(lái)原始憑證、自制原始憑證（格式見(jiàn)教材117頁(yè)120頁(yè)）二、原始憑證的填制（參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）（一）原始憑證的基本要素 憑證的名稱(chēng)； 填制憑證的日期； 填制單位的名稱(chēng)； 接受憑證單位的名稱(chēng)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 數(shù)量、單價(jià)、金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（二） 原始憑證的填制 符合實(shí)際 責(zé)任明確 內(nèi)容齊全 格式規(guī)范三、原始憑證的審核 第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證及其種類(lèi)（一）概念記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。（二）記賬憑證的種類(lèi) 收款憑證——反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)付款憑證——反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳憑證——反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) （格式見(jiàn)教材127129頁(yè)）二、記賬憑證的填制參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（一）記賬憑證的基本要素 填制的日期 憑證的編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 會(huì)計(jì)科目、記賬方向記賬金額所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)人員的簽名或蓋章 （二）記賬憑證的填制要求 除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 摘要簡(jiǎn)明； 業(yè)務(wù)記錄明確； 科目準(zhǔn)確； 附件數(shù)量完整 填寫(xiě)內(nèi)容齊全連續(xù)編號(hào)：每月從第1號(hào)編起；專(zhuān)用記賬憑證可采用“三類(lèi)編號(hào)法”或“五類(lèi)編號(hào)法”；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證時(shí)采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。※現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證。 三、記賬憑證的審核 內(nèi)容是否真實(shí)； 項(xiàng)目是否齊全；會(huì)計(jì)科目是否正確；金額是否正確。 在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時(shí)更正。只有經(jīng)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。 第四節(jié)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（1）《會(huì)計(jì)法》確定了保管時(shí)間和銷(xiāo)毀辦法。（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會(huì)計(jì)憑證經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印，但不能借出.本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 二、原始憑證的填制與審核 三、記賬憑證的填制與審核（重點(diǎn)掌握收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的填制）第六章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 會(huì)計(jì)帳簿：是由具有一定格式、相互連結(jié)賬頁(yè)所組成的,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類(lèi)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍（冊(cè)）。二、設(shè)置和登記賬簿的作用 提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)； 確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用； 提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)； 提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。三、會(huì)計(jì)帳簿的種類(lèi)（格式見(jiàn)教材140141頁(yè)）賬簿按用途分類(lèi)：序時(shí)賬（特種日記帳、普通日記帳）分類(lèi)帳（總分類(lèi)帳、明細(xì)分類(lèi)帳）備查帳（如：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工物資登記簿）賬簿按形式分類(lèi)：訂本式——適用于總分類(lèi)帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳活頁(yè)式——適用于明細(xì)分類(lèi)帳卡片式——適用于低值易耗品,固定資產(chǎn)的明細(xì)核算第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》一、（1）賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄（4）摘要欄（5）借、貸方及余額的方向、金額欄（6）總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次二、日記賬的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：現(xiàn)金日記帳：由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記。銀行存款日記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。 逐日逐筆順序登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額； 至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面余額； 每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對(duì)帳單核對(duì)。三、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 總分類(lèi)帳：按照總分類(lèi)帳戶(hù)分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。格式：一般為三欄式。明細(xì)分類(lèi)帳：按照明細(xì)分類(lèi)戶(hù)詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式第三節(jié) 記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則（參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）三、更正錯(cuò)賬規(guī)則（一）錯(cuò)賬的查找方法 差數(shù)法——借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計(jì)數(shù)不等。 尾數(shù)法——查找角、分的差錯(cuò)。 除2法——借方金額錯(cuò)記入貸方，或相反。錯(cuò)誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯(cuò)數(shù)。 除9法（將數(shù)字寫(xiě)小、將數(shù)字寫(xiě)大、鄰數(shù)顛倒）更正錯(cuò)賬的方法：（錯(cuò)賬的更正方法及適用范圍）方 法 對(duì) 象 時(shí) 間 適用范圍劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字紅字更正法記帳憑證記帳以后會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤記帳方向錯(cuò)誤所記金額＞應(yīng)記金額補(bǔ)充登記法記帳憑證記帳以后所記金額＜應(yīng)記金額（一）劃線更正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)將數(shù)字56 800誤寫(xiě)成65 800。更正方法：將錯(cuò)誤的數(shù)字用紅線劃去，在上方填上正確的數(shù)字。【例2】某公司管理部門(mén)購(gòu)入辦公用品2 700元，以現(xiàn)金支付。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：管理費(fèi)用 2700 貸：銀行存款 2700【更正】（2）借：管理費(fèi)用 2 700 貸：銀行存款 2 700（3）借：管理費(fèi)用 2 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 700【例3】生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用價(jià)值1 000的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 000【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 9 000 貸：原材料 9 000【例4】生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價(jià)值1 000元。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 900 貸：原材料 900四、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記規(guī)則 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系——反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； ——登記帳簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別——所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。 ——作用不同。平行登記：是指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。平行登記的要點(diǎn)：同期、同方向、等金額平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì) 2總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對(duì)總帳與其所屬明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)記錄的完整性和正確性。見(jiàn)教材158159頁(yè)例題本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記（重點(diǎn)掌握三欄式賬簿的登記）三、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系及其平行登記方法 四、掌握錯(cuò)賬的更正方法（三種）第七章 存貨盤(pán)存制度一、永續(xù)盤(pán)存制 永續(xù)盤(pán)存制：又稱(chēng)賬面盤(pán)存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時(shí)結(jié)出余額。 發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨單價(jià)期末存貨成本=期初成本＋本期增加成本－本期發(fā)出成本二、實(shí)地盤(pán)存制 實(shí)地盤(pán)存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。期末存貨成本=期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)單價(jià)本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額＋本期增加數(shù)－期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)單價(jià)實(shí)地盤(pán)存制與永續(xù)盤(pán)存制的比較舉例：一、資料：（一）某企業(yè)6月初庫(kù)存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。（二）6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6/5： 購(gòu)入乙材料2,400千克，單價(jià)22元；（2）6/9： 生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；（3）6/18：購(gòu)入乙材料600千克，單價(jià)24元；（4）6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；（5）6/30：經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存乙材料的數(shù)量為2,660千克。二、要求：分別采用實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制的存貨核算方法，計(jì)算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實(shí)際成本和月末庫(kù)存乙材料的實(shí)際成本（單價(jià)計(jì)算采用加權(quán)平均法）?！敬鸢浮浚?）實(shí)地盤(pán)存制：（2）永續(xù)盤(pán)存制：第八章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)帳（197198頁(yè)）對(duì)帳:將有關(guān)賬面記錄以及賬面記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核對(duì)。 對(duì)賬的內(nèi)容： （1）賬證核對(duì) （2）賬帳核對(duì) （3）賬實(shí)核對(duì)（一）賬證核對(duì)：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。（二）賬賬核對(duì)：（1）總分類(lèi)帳戶(hù)自身的核對(duì)。 全部總分類(lèi)帳戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)，期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。 （2）總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳直接核對(duì)。 （3）總帳發(fā)生額與所屬明細(xì)帳發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)，總帳期末余額與所屬明細(xì)帳期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。 （4）會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)：（1）現(xiàn)金日記帳的余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)（2）銀行存款日記帳余額與銀行對(duì)帳單核對(duì)。（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳的結(jié)存數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對(duì)（4）各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)帳的余額與有關(guān)往來(lái)單位核對(duì)。二、結(jié)賬（198201頁(yè)） （一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各帳戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。 虛賬戶(hù)（臨時(shí)性帳戶(hù)）—損益類(lèi)帳戶(hù) 實(shí)帳戶(hù)（永久性帳戶(hù)）—資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)（二）虛賬戶(hù)的結(jié)清 步驟：計(jì)算損益類(lèi)帳戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額；將損益類(lèi)帳戶(hù)的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)； 收入類(lèi)——轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方 成本費(fèi)用類(lèi)——轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方損益類(lèi)帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用（三）實(shí)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn) 月結(jié)（單紅線） 年結(jié)（雙紅線）現(xiàn)金 總分類(lèi)賬2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日121月初余額借 900（4）購(gòu)設(shè)備運(yùn)費(fèi) 200借 7006（5）設(shè)備安裝費(fèi) 100借