中注協(xié)注會綜合階段考試樣題(編輯修改稿)
2025-07-06 21:52 本頁面
【文章內容簡介】 容及相關問題1．根據2010年業(yè)務發(fā)展計劃，新華風機需要籌集大量的資金。新華風機股東之一南風風險投資有限公司同意向新華風機提供資金，并按年收取利息。請問：根據稅法規(guī)定，上述計劃將對新華風機產生哪些稅務影響？2．根據2010年業(yè)務發(fā)展計劃，新華風機將對部分經營業(yè)務進行調整，擬在2010年出售所持西華軸承公司的全部股權，預計2010年10月完成股權轉讓。請問：若2010年10月成功出售所持西華軸承公司的全部股權，根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，新華風機如何編制2010年度合并財務報表？若新華風機與獨立的第三方僅就西華軸承公司的股權簽訂股權轉讓協(xié)議，但截至2010年12月31日股權轉讓尚未成功，根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，新華風機如何編制2010年度合并財務報表？3．根據2010年業(yè)務發(fā)展計劃，新華風機研發(fā)部門將有5個研發(fā)項目進入成品設計和生產測試階段。請問：根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，如何劃分研究階段和開發(fā)階段？根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，研究階段和開發(fā)階段的支出如何進行會計處理？ 4．根據2010年業(yè)務發(fā)展計劃，新華風機擬設立全資子公司——新華科技發(fā)展有限公司，主要研發(fā)高新技術產品。請問：根據相關規(guī)定，高新技術企業(yè)認定有哪些條件？若新華科技發(fā)展有限公司被認定為高新技術企業(yè)，根據稅法規(guī)定可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？要求：假定你是求實會計師事務所新華風機審計項目的現(xiàn)場負責人，合伙人王自強將資料一至資料四轉發(fā)給你，并提出以下具體要求：（1）根據資料一和資料二，指出新華風機2009年度財務報表審計項目可能存在的重大錯報風險領域，并針對發(fā)現(xiàn)的風險領域列出應采取的實質性審計程序。（2）根據資料三，指出新華風機的關聯(lián)方包括哪些，并簡要說明理由；針對資料三涉及的關聯(lián)方關系以及關聯(lián)方交易，新華風機如何在其2009年度財務報表附注中進行披露？（3）根據資料四附件一和附件二中的相關要求，不考慮中國注冊會計師職業(yè)道德守則的因素，對新華風機財務總監(jiān)提出的問題給予答復。（4）根據資料三，為合理確定新華風機管理層向審計師提供了完整的關聯(lián)方及其交易清單，應當設計并實施哪些審計程序？（5）根據資料四附件一所闡述的第三個事項，設計相應的實質性審計程序。 （6）若同意新華風機財務總監(jiān)在郵件中提出的要求，幫助新華風機建立內部控制體系以及協(xié)助其財務人員完成軟件的初始化工作作為一項咨詢業(yè)務時，根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，指出應當從哪些方面評價其對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產生不利影響，并提出應當采取的應對措施。2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試——綜合階段職業(yè)能力綜合測試試卷二（樣卷二）說明：本試卷共1題，50分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。新興鋼鐵股份有限公司（以下簡稱“新興鋼鐵”）為一家在上海證券交易所上市的鋼鐵公司，主要從事以不銹鋼為主的特殊鋼產品的生產和銷售。與主要用于建筑業(yè)的普通鋼不同，不銹鋼屬于規(guī)格較高的鋼種，主要用于機器、設備及汽車等方面的制造。由于市場競爭對手較少，不銹鋼的生產技術水平要求較高，因此不銹鋼的毛利率遠高于普通鋼產品。隨著我國經濟迅速增長，制造機器、設備及汽車的工業(yè)不斷發(fā)展，這帶動我國不銹鋼的需求顯著增加。行業(yè)普遍認為在未來數(shù)年不銹鋼產品的需求仍將持續(xù)上升。制造不銹鋼的一種重要原料為鎳。鎳廣泛用于工業(yè)及消費產品，包括不銹鋼、磁鐵、鑄幣、鎳黃銅及鎳青銅等多種合金。全球鎳生產量約三分之二是用于制造不銹鋼。我國的鎳礦石本地供應量有限，故此近年鎳的進口量大幅上升。2007年1月，鎳成為首種突破每盎司1美元的基本金屬，價格創(chuàng)歷史新高，鎳價格急升主要是由于存量低而需求上漲。根據行業(yè)報告顯示，推動鎳全球需求上升的其中一項主要因素為我國不銹鋼產量迅速增長。該報告預期鎳價格將會在短期內持續(xù)上升。由于我國本地鎳礦石的供應量不可能在可預見的將來大幅增加，我國必須繼續(xù)進口鎳礦石以應付本地需求。新興鋼鐵原本為一家中型鋼鐵公司，除了生產不銹鋼產品外亦生產其他的普通鋼產品。董事們基于不銹鋼產品的市場需求增長較快，而且毛利率遠高于普通鋼，在2007年重組了新興鋼鐵，將普通鋼業(yè)務剝離后以其不銹鋼業(yè)務上市，并將上市募集資金收購了另外一家中型不銹鋼生產企業(yè)。合并后的不銹鋼產能由每年100萬噸倍增至200萬噸。新興鋼鐵的董事們認為，產能上升可使公司更能發(fā)揮本身在采購原材料的成本優(yōu)勢，而擴大產能的規(guī)模經濟效益可提高營運效率，降低單位成本。上市后，新興鋼鐵的組織機構健全，運作良好，各會計年度連續(xù)盈利，過去3年實現(xiàn)的年均可分配利潤為3億元，其中30%作為現(xiàn)金股利分配給股東。%。上市后新興鋼鐵大量投資于生產不銹鋼所需的機器設備，其負債主要是銀行的長期貸款。新興鋼鐵并無任何金融性投資。新興鋼鐵最近年度的資產負債及股東權益如下：人民幣億元總資產120總負債（80）40股本（每股面值1元）30公積金及留存利潤1040新興鋼鐵所需的鎳礦石原本全在國內采購，但隨著新興鋼鐵的不銹鋼產量大幅提高，國內供應商所能提供的鎳礦石已不能滿足新興鋼鐵的生產需要。由于鎳礦石本地供應量有限，新興鋼鐵近兩年的需求基本上由國外進口鎳礦石滿足。新興鋼鐵的鎳礦石一般是從加拿大及澳大利亞的不同供應商進口，在計入運輸費用后每噸的平均采購價仍較國內的采購價略低，但采購價及供應量隨國際總體需求波動，新興鋼鐵未能獲得穩(wěn)定的鎳礦石供應。經過一輪探索后，新興鋼鐵在2009年在某東南亞島國找到了一個新的鎳礦石供應商（以下簡稱“島國供應商”），并向其試采購了數(shù)批鎳礦石。該供應商提供的鎳礦石品質較好，鎳含量為1％，%。由于該島國較為接近我國，海運費用較低，由該島國礦石提煉的鎳金屬單位成本比由加拿大及澳大利亞礦石提煉的低，最終生產出來的不銹鋼產品毛利率由原來的25％提高到30％。為了進一步了解這個新的鎳礦石供應來源，新興鋼鐵委托一家技術顧問公司對該島國供應商進行深入的調查研究。根據技術顧問公司提交的技術報告，該島國供應商的礦場位于海岸邊，礦場
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