【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 容及相關(guān)問(wèn)題1．根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)需要籌集大量的資金。新華風(fēng)機(jī)股東之一南風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)投資有限公司同意向新華風(fēng)機(jī)提供資金，并按年收取利息。請(qǐng)問(wèn)：根據(jù)稅法規(guī)定，上述計(jì)劃將對(duì)新華風(fēng)機(jī)產(chǎn)生哪些稅務(wù)影響？2．根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)將對(duì)部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，擬在2010年出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，預(yù)計(jì)2010年10月完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)問(wèn)：若2010年10月成功出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，新華風(fēng)機(jī)如何編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表？若新華風(fēng)機(jī)與獨(dú)立的第三方僅就西華軸承公司的股權(quán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但截至2010年12月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，新華風(fēng)機(jī)如何編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表？3．根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)研發(fā)部門將有5個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入成品設(shè)計(jì)和生產(chǎn)測(cè)試階段。請(qǐng)問(wèn)：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如何劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段？根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 4．根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)擬設(shè)立全資子公司——新華科技發(fā)展有限公司，主要研發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品。請(qǐng)問(wèn)：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有哪些條件？若新華科技發(fā)展有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？要求：假定你是求實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所新華風(fēng)機(jī)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人，合伙人王自強(qiáng)將資料一至資料四轉(zhuǎn)發(fā)給你，并提出以下具體要求：（1）根據(jù)資料一和資料二，指出新華風(fēng)機(jī)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域列出應(yīng)采取的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（2）根據(jù)資料三，指出新華風(fēng)機(jī)的關(guān)聯(lián)方包括哪些，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；針對(duì)資料三涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，新華風(fēng)機(jī)如何在其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露？（3）根據(jù)資料四附件一和附件二中的相關(guān)要求，不考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的因素，對(duì)新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題給予答復(fù)。（4）根據(jù)資料三，為合理確定新華風(fēng)機(jī)管理層向?qū)徲?jì)師提供了完整的關(guān)聯(lián)方及其交易清單，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)并實(shí)施哪些審計(jì)程序？（5）根據(jù)資料四附件一所闡述的第三個(gè)事項(xiàng)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。 （6）若同意新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)在郵件中提出的要求，幫助新華風(fēng)機(jī)建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助其財(cái)務(wù)人員完成軟件的初始化工作作為一項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，指出應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并提出應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試——綜合階段職業(yè)能力綜合測(cè)試試卷二（樣卷二）說(shuō)明：本試卷共1題，50分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。新興鋼鐵股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新興鋼鐵”）為一家在上海證券交易所上市的鋼鐵公司，主要從事以不銹鋼為主的特殊鋼產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。與主要用于建筑業(yè)的普通鋼不同，不銹鋼屬于規(guī)格較高的鋼種，主要用于機(jī)器、設(shè)備及汽車等方面的制造。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手較少，不銹鋼的生產(chǎn)技術(shù)水平要求較高，因此不銹鋼的毛利率遠(yuǎn)高于普通鋼產(chǎn)品。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)，制造機(jī)器、設(shè)備及汽車的工業(yè)不斷發(fā)展，這帶動(dòng)我國(guó)不銹鋼的需求顯著增加。行業(yè)普遍認(rèn)為在未來(lái)數(shù)年不銹鋼產(chǎn)品的需求仍將持續(xù)上升。制造不銹鋼的一種重要原料為鎳。鎳廣泛用于工業(yè)及消費(fèi)產(chǎn)品，包括不銹鋼、磁鐵、鑄幣、鎳黃銅及鎳青銅等多種合金。全球鎳生產(chǎn)量約三分之二是用于制造不銹鋼。我國(guó)的鎳礦石本地供應(yīng)量有限，故此近年鎳的進(jìn)口量大幅上升。2007年1月，鎳成為首種突破每盎司1美元的基本金屬，價(jià)格創(chuàng)歷史新高，鎳價(jià)格急升主要是由于存量低而需求上漲。根據(jù)行業(yè)報(bào)告顯示，推動(dòng)鎳全球需求上升的其中一項(xiàng)主要因素為我國(guó)不銹鋼產(chǎn)量迅速增長(zhǎng)。該報(bào)告預(yù)期鎳價(jià)格將會(huì)在短期內(nèi)持續(xù)上升。由于我國(guó)本地鎳礦石的供應(yīng)量不可能在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)大幅增加，我國(guó)必須繼續(xù)進(jìn)口鎳礦石以應(yīng)付本地需求。新興鋼鐵原本為一家中型鋼鐵公司，除了生產(chǎn)不銹鋼產(chǎn)品外亦生產(chǎn)其他的普通鋼產(chǎn)品。董事們基于不銹鋼產(chǎn)品的市場(chǎng)需求增長(zhǎng)較快，而且毛利率遠(yuǎn)高于普通鋼，在2007年重組了新興鋼鐵，將普通鋼業(yè)務(wù)剝離后以其不銹鋼業(yè)務(wù)上市，并將上市募集資金收購(gòu)了另外一家中型不銹鋼生產(chǎn)企業(yè)。合并后的不銹鋼產(chǎn)能由每年100萬(wàn)噸倍增至200萬(wàn)噸。新興鋼鐵的董事們認(rèn)為，產(chǎn)能上升可使公司更能發(fā)揮本身在采購(gòu)原材料的成本優(yōu)勢(shì)，而擴(kuò)大產(chǎn)能的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益可提高營(yíng)運(yùn)效率，降低單位成本。上市后，新興鋼鐵的組織機(jī)構(gòu)健全，運(yùn)作良好，各會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，過(guò)去3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)為3億元，其中30%作為現(xiàn)金股利分配給股東。%。上市后新興鋼鐵大量投資于生產(chǎn)不銹鋼所需的機(jī)器設(shè)備，其負(fù)債主要是銀行的長(zhǎng)期貸款。新興鋼鐵并無(wú)任何金融性投資。新興鋼鐵最近年度的資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益如下：人民幣億元總資產(chǎn)120總負(fù)債（80）40股本（每股面值1元）30公積金及留存利潤(rùn)1040新興鋼鐵所需的鎳礦石原本全在國(guó)內(nèi)采購(gòu)，但隨著新興鋼鐵的不銹鋼產(chǎn)量大幅提高，國(guó)內(nèi)供應(yīng)商所能提供的鎳礦石已不能滿足新興鋼鐵的生產(chǎn)需要。由于鎳礦石本地供應(yīng)量有限，新興鋼鐵近兩年的需求基本上由國(guó)外進(jìn)口鎳礦石滿足。新興鋼鐵的鎳礦石一般是從加拿大及澳大利亞的不同供應(yīng)商進(jìn)口，在計(jì)入運(yùn)輸費(fèi)用后每噸的平均采購(gòu)價(jià)仍較國(guó)內(nèi)的采購(gòu)價(jià)略低，但采購(gòu)價(jià)及供應(yīng)量隨國(guó)際總體需求波動(dòng)，新興鋼鐵未能獲得穩(wěn)定的鎳礦石供應(yīng)。經(jīng)過(guò)一輪探索后，新興鋼鐵在2009年在某東南亞島國(guó)找到了一個(gè)新的鎳礦石供應(yīng)商（以下簡(jiǎn)稱“島國(guó)供應(yīng)商”），并向其試采購(gòu)了數(shù)批鎳礦石。該供應(yīng)商提供的鎳礦石品質(zhì)較好，鎳含量為1％，%。由于該島國(guó)較為接近我國(guó)，海運(yùn)費(fèi)用較低，由該島國(guó)礦石提煉的鎳金屬單位成本比由加拿大及澳大利亞礦石提煉的低，最終生產(chǎn)出來(lái)的不銹鋼產(chǎn)品毛利率由原來(lái)的25％提高到30％。為了進(jìn)一步了解這個(gè)新的鎳礦石供應(yīng)來(lái)源，新興鋼鐵委托一家技術(shù)顧問(wèn)公司對(duì)該島國(guó)供應(yīng)商進(jìn)行深入的調(diào)查研究。根據(jù)技術(shù)顧問(wèn)公司提交的技術(shù)報(bào)告，該島國(guó)供應(yīng)商的礦場(chǎng)位于海岸邊，礦場(chǎng)