【文章內(nèi)容簡介】 清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)接被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)第159號科目 在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、修理工程等研發(fā)生的實際支出。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購入用于工程的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目(工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)進(jìn)行工程研發(fā)生的其他支出，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣應(yīng)做相反會計分錄。 四、工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(工程)。 五、本科目按工程項目進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實際支出，以及尚未使用工程物資的實際成本。 第161號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)接實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)接確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入——其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)價值應(yīng)分期平均推銷。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)接無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。第171號科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸，記本科目。開辦費應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)賬。第181號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動資產(chǎn)損溢。三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照 ，規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈”；科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)接債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第203號科目 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項。企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種預(yù)付款項，也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時，借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。補付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。旅行社應(yīng)付給提供勞務(wù)的飯店、車船隊的結(jié)算費用，應(yīng)按結(jié)算賬單的金額，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)接結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)賬。旅行社使用本科目時，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)付國內(nèi)結(jié)算款”“應(yīng)付聯(lián)社結(jié)算款”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。第209號科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)接應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。第211號科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎等，不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費用”“管理費用”“在建工程”“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。三、實行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第214號科目 應(yīng)付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。二、企業(yè)提取福利費時，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，貸記本科日。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科 ，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。第221號科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：1.“應(yīng)交營業(yè)稅” 2.“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。3. “應(yīng)交房產(chǎn)稅” 4.“應(yīng)交車船使用稅”5. “應(yīng)變土地使用稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。6.“應(yīng)交所得稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。7.“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第223號科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。二、企業(yè)計算出應(yīng)付的利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。第229號科目 其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“營業(yè)稅金及附加”“利潤分配”等科目，貸記本科目。上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)接其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第231號科目 預(yù)提費用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“管理費用”“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽Ｈ?、本科目?yīng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)賬。第241號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息支出有關(guān)費用以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)接借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。第251號科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā) 自行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下4個明細(xì)科目：l．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應(yīng)計利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。支付的債券代理發(fā)行費及印刷費，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。企業(yè)溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計利息，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計利息)。溢價發(fā)行的債券，接應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，接應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，接應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，接應(yīng)攤銷的折價金權(quán)，貸記本科目(債券折價)，接應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。第261號科目 長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，接應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖