【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 善最低生活保障,支持社會(huì)福利慈善,經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)先)⑤大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)績(jī)效考評(píng)含義財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的主體是政府及其財(cái)政部門；績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象是使用財(cái)政資金的部門或機(jī)構(gòu)；績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容是公共委托代理事項(xiàng)； 4E原則：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性和公平性。財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)的內(nèi)容與方法原則①統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則②分類管理原則③客觀公正原則④科學(xué)規(guī)范原則績(jī)效考評(píng)含義合規(guī)性、合理性和有效性方法（1）比較法；（2）因素分析法；（3）公眾評(píng)價(jià)法；（4）成本效益分析法指標(biāo)確定合理的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)是財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)的關(guān)鍵。要遵循相關(guān)性、可比性、重要性和經(jīng)濟(jì)性原則階段績(jī)效考評(píng)程序一般分為準(zhǔn)備、實(shí)施和撰寫與提交績(jī)效考評(píng)報(bào)告三個(gè)階段財(cái)政收入含義與分類分類①稅收(強(qiáng)制性)②社會(huì)繳款(可以強(qiáng)制,也可以自愿)③贈(zèng)與收入(其他政府或國(guó)際)④其他收入(如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi))我國(guó)將政府收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共6類不同口徑①最小口徑(僅包含稅收收入)②小口徑(最常用不包括政府債務(wù)收入)③中口徑(公共財(cái)政+社保收入)④最大口徑財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)含義財(cái)政集中度也稱為宏觀稅負(fù)，是指從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重口徑①稅收收入/GDP ②公共財(cái)政收入/GDP ③(公共財(cái)政收入+政府性基金收入+國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入+社會(huì)保障基金收入)/GDP第二部分財(cái)政部分第十二章財(cái)政收入稅收特征①?gòu)?qiáng)制性(直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收)②無償性(稅收本質(zhì)的體現(xiàn))③固定性要素基本要素是前三個(gè)①納稅人（納稅主體）②課稅對(duì)象(不同稅種標(biāo)志征稅客體稅目)③稅率(是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度：比例/定額/累進(jìn)全額和超額) ④納稅環(huán)節(jié)⑤納稅期限⑥減稅免稅⑦違章處理⑧納稅地點(diǎn)分類按課稅對(duì)象①流轉(zhuǎn)稅(主體稅種,增值稅、消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅,關(guān)稅)②所得稅③財(cái)產(chǎn)稅(土地增值稅等)④行為稅計(jì)量課稅對(duì)象①?gòu)膬r(jià)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅）②從量稅（啤酒、汽油）稅收與價(jià)格①價(jià)內(nèi)稅（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅零售環(huán)節(jié)）②價(jià)外稅（增值稅零售環(huán)節(jié)之前）稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁①直接稅（個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）②間接稅（納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅）管理權(quán)限①中央稅(消費(fèi)稅,關(guān)稅)②地方稅(契稅,房產(chǎn)稅)③中央和地方共享稅(增值,資源，所得,印花)拉弗曲線與征稅的限度是一條先上升后下降的曲線 保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式①前轉(zhuǎn)(最典型和最普遍)②后轉(zhuǎn)③混轉(zhuǎn)④消轉(zhuǎn)⑤旁轉(zhuǎn)⑥稅收資本化(最典型是對(duì)土地交易。是稅收后轉(zhuǎn)特殊形式)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素應(yīng)稅商品供給需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁；反之課稅商品的性質(zhì)生活必需品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對(duì)納稅人,不容易轉(zhuǎn)嫁。經(jīng)濟(jì)交易過程間接對(duì)納稅人,容易轉(zhuǎn)嫁課稅范圍的大小課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁商品的競(jìng)爭(zhēng)程度競(jìng)爭(zhēng)越小的商品越容易轉(zhuǎn)嫁國(guó)債特征自愿性、有償性、靈活性與私債相比,國(guó)債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小,又稱為“金邊債券”國(guó)債功能①?gòu)浹a(bǔ)財(cái)政赤字(基本功能三種方式：向中央銀行借款。增稅。發(fā)行國(guó)債。 一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹)②籌集建設(shè)資金③調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率( “金邊債券”特別是短期國(guó)債,流動(dòng)性強(qiáng),被稱為“有利息的鈔票”)④調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)國(guó)債負(fù)擔(dān)四個(gè)方面分析國(guó)債的負(fù)擔(dān)：①認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)（債權(quán)人負(fù)擔(dān)）②債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）③納稅人負(fù)擔(dān)④代際負(fù)擔(dān)國(guó)債限度指標(biāo)絕對(duì)規(guī)模①國(guó)債余額—?dú)v年累積債務(wù)總規(guī)模②當(dāng)年發(fā)行國(guó)債的總額③當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額相對(duì)規(guī)模①國(guó)債負(fù)擔(dān)率即國(guó)民經(jīng)濟(jì)承受能力(占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重發(fā)達(dá)國(guó)家不超過60%，發(fā)展中國(guó)家不超過45%)②債務(wù)依存度(占當(dāng)年財(cái)政支出總額的比重國(guó)際公認(rèn)債務(wù)度警戒線在15%～20%之間)李嘉圖等價(jià)定理在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價(jià)的國(guó)債制度發(fā)行制度條件包括國(guó)債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對(duì)象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國(guó)債的發(fā)行方式方式主要有公募招標(biāo)方式、承購(gòu)包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式償還制度主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場(chǎng)購(gòu)銷法等方式市場(chǎng)交易制度根據(jù)國(guó)債交易的層次①國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)(一級(jí)市場(chǎng))②國(guó)債流通市場(chǎng)(二級(jí)市場(chǎng):柜臺(tái)市場(chǎng),店頭市場(chǎng))按國(guó)債交易成交訂約和清算的期限①現(xiàn)貨交易方式(最古老，普通)②回購(gòu)交易方式③期貨交易方式(四項(xiàng)基本要素:期限、價(jià)格、數(shù)量、標(biāo)的國(guó)債 三項(xiàng)功能：保值、投機(jī)、套利)④期權(quán)交易第十三章政府預(yù)算政府預(yù)算職能與原則概念是政府年度財(cái)政收支計(jì)劃㈠從技術(shù)性方面看{①?gòu)男问缴?，它是政府的?cái)政收支計(jì)劃，以預(yù)算平衡表體現(xiàn)②從內(nèi)容上，它是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排，它是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)}㈡從政治性，它是重大的政治行為㈢從本質(zhì)上，它是國(guó)家和政府意志的體現(xiàn)是一個(gè)重要法律性文件（屬于年度立法） 最早出現(xiàn)在英國(guó)于17世紀(jì)職能①反映政府部門活動(dòng)②監(jiān)督政府部門收支運(yùn)作情況的功能③控制政府部門支出的功能原則①完整性②統(tǒng)一性③可靠性④合法性⑤公開性⑥年度性(歷年制從每年的1月1日起中德法國(guó)/跨年制美英日國(guó))分類按編制形式分①單式預(yù)算(編制一個(gè)總預(yù)算)②復(fù)式預(yù)算(編制兩個(gè)或兩個(gè)以上預(yù)算⒈經(jīng)常預(yù)算以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對(duì)象⒉資本預(yù)算以國(guó)債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對(duì)象)按編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分①增量（基數(shù)）預(yù)算{在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上, 增量預(yù)算保持了財(cái)政收支指標(biāo)的連續(xù)性。是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法}②零基預(yù)算{不考慮以前年度的財(cái)政收支重新評(píng)估各項(xiàng)收支}按預(yù)算作用時(shí)間長(zhǎng)短分①年度預(yù)算{有法律效力是指預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算}②多年預(yù)算{也稱中期預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算，是指預(yù)算有效期為幾年}中期預(yù)算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)按預(yù)算收支平衡狀況分①平衡預(yù)算{收入基本等于預(yù)算支出}②差額預(yù)算{收入大于或小于預(yù)算支出}按項(xiàng)目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分①投入預(yù)算②績(jī)效預(yù)算③規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算制度按預(yù)算管理層級(jí)分①中央預(yù)算②地方預(yù)算我國(guó)預(yù)算職權(quán)劃分立法機(jī)關(guān)各級(jí)人民代表大會(huì)全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，批準(zhǔn)中央預(yù)算的報(bào)告，改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議各人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)全國(guó)人大常委會(huì)有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)中央決算；撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的撤銷省、自治區(qū)、直轄市同憲法、法律相抵觸的各級(jí)人民政府中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。各級(jí)人民政府組織編制本級(jí)預(yù)算草案，向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行；決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)動(dòng)用；編制本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案等第二部分財(cái)政部分第十三章政府預(yù)算職權(quán)劃分財(cái)政部門具體編制本級(jí)預(yù)算草案；具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級(jí)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；具體編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案；定期向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告各級(jí)預(yù)算的執(zhí)行情況；具體編制本級(jí)決算草案業(yè)務(wù)主管根據(jù)國(guó)家預(yù)算法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本部門預(yù)算具體執(zhí)行辦法；編制本部門預(yù)算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況；編制本部門決算草案各單位各單位負(fù)責(zé)編制本單位預(yù)算、決算草案；按規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出；接受政府財(cái)政、審計(jì)有關(guān)部門的監(jiān)督我國(guó)政府預(yù)算體系公共財(cái)政預(yù)算含義即一般預(yù)算，指政府憑借國(guó)家政治權(quán)力，以社會(huì)管理者身份籌集以稅收為主體的財(cái)政收入，保障的收支預(yù)算收入稅收收入和非稅收入(專項(xiàng)、收費(fèi)、罰沒、經(jīng)營(yíng)、國(guó)有資源有償)支出是就公共財(cái)政預(yù)算而言的政府性基金預(yù)算具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。政府性基金項(xiàng)目由財(cái)政部審批，重要的政府性基金項(xiàng)目須報(bào)國(guó)務(wù)院審批專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算管理原則是以收定支，專款專用，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算①是國(guó)家以所有者身份依法取得的預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字②核心是調(diào)整國(guó)家和國(guó)有企業(yè)之間的分配關(guān)系③原則。Ⅰ統(tǒng)籌兼顧、適度集中Ⅱ相對(duì)獨(dú)立、相互銜接Ⅲ分級(jí)編制、逐步實(shí)施④收入包括從國(guó)家出資企業(yè)取得的利潤(rùn)、股利、股息和國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入、清算收入；支出用于對(duì)重要企業(yè)補(bǔ)充資本金和彌補(bǔ)一些國(guó)有企業(yè)改革成本⑤2010年中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制范圍為國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)、中國(guó)煙草總公司和中國(guó)郵政集團(tuán)公司社會(huì)保障預(yù)算含義是指政府通過社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、政府公共預(yù)算安排等方式取得收入，專項(xiàng)用于社會(huì)保障支出的收支預(yù)算原則①依法建立，規(guī)范統(tǒng)一②統(tǒng)籌編制，明確責(zé)任③專項(xiàng)基金，?？顚Ｓ芒芟鄬?duì)獨(dú)立，有機(jī)銜接（社會(huì)保險(xiǎn)基金不能用于平衡公共財(cái)政預(yù)算，但公共財(cái)政預(yù)算可補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)金）⑤收支平衡，留有結(jié)余范圍企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金審批草案由人力資源社會(huì)保障部匯總編制，財(cái)政部審核后，由財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部聯(lián)合向國(guó)務(wù)院報(bào)告公共財(cái)政預(yù)算是政府預(yù)算體系中的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)納入公共財(cái)政預(yù)算 如：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算部分收入可用于彌補(bǔ)社會(huì)保障支我國(guó)政府預(yù)算編制建立部門預(yù)算制度含義部門預(yù)算是政府部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)及其履行職能需要,由基層單位開始編制,逐級(jí)上報(bào),審核,匯總意義①實(shí)行綜合預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，提高了預(yù)算分配的規(guī)范性和完整性②增強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性，提高效益③有利于推動(dòng)部門和行業(yè)事業(yè)發(fā)展④增強(qiáng)了預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，有效地規(guī)范了政府的管財(cái)行為特點(diǎn)①部門預(yù)算制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的基本形式②收入用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法支出用零基預(yù)算法③基本支出預(yù)算實(shí)行定員定額管理，項(xiàng)目預(yù)算要進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目④部門預(yù)算采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭小皟缮蟽上隆钡幕玖鞒虒㈩A(yù)算外資金納入預(yù)算管理含義政府預(yù)算制度是財(cái)政制度的核心一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定方式財(cái)政部從2011年1月1日起，將按預(yù)算外管理的收入(不含教育收費(fèi))全部納入預(yù)算管理全部上繳中央國(guó)庫(kù)，支出通過公共財(cái)政預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。交通運(yùn)輸部集中的航道維護(hù)收入納入政府性基金預(yù)算管理收入和支出預(yù)算外收入納入預(yù)算管理后，收入預(yù)算級(jí)次保持不變，原上繳中央財(cái)政專戶的收入上繳中央國(guó)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行建立國(guó)庫(kù)集中收付制度含義預(yù)算執(zhí)行制度是政府預(yù)算