【文章內(nèi)容簡介】 稅免稅、違章處理、納稅地點?！　》诸悾喊凑n稅對象①流轉(zhuǎn)稅(主體稅種,增值稅、消費稅,營業(yè)稅,關(guān)稅)②所得稅③財產(chǎn)稅(土地增值稅等)④行為稅計量課稅對象①從價稅（增值稅、營業(yè)稅）②從量稅（啤酒、汽油）稅收與價格①價內(nèi)稅（消費稅、營業(yè)稅零售環(huán)節(jié)）②價外稅（增值稅零售環(huán)節(jié)之前）稅負能否轉(zhuǎn)嫁①直接稅（個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅）②間接稅（納稅人不一定是負稅人。流轉(zhuǎn)稅）管理權(quán)限①中央稅(消費稅,關(guān)稅)②地方稅(契稅,房產(chǎn)稅)③中央和地方共享稅(增值,資源，所得,印花)　　拉弗曲線與征稅的限度：是一條先上升后下降的曲線，提示各國政府：征稅有禁區(qū)，要注意涵養(yǎng)稅源?！　《愗撧D(zhuǎn)嫁：方式：①前轉(zhuǎn)(最典型和最普遍)②后轉(zhuǎn)③混轉(zhuǎn)④消轉(zhuǎn)⑤旁轉(zhuǎn)⑥稅收資本化(最典型是對土地交易。是稅收后轉(zhuǎn)特殊形式)。影響因素：1)應(yīng)稅商品供給與需求的彈性：是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁。反之2)課稅商品的性質(zhì)：生活必需品的稅負容易轉(zhuǎn)嫁。非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁3)課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系：與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人,不容易轉(zhuǎn)嫁。經(jīng)濟交易過程間接對納稅人,容易轉(zhuǎn)嫁4)課稅范圍的大?。赫n稅范圍越廣泛，稅負容易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍越狹窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁?！　鴤禾卣鳎号c私債相比，國債由于有政府信用的擔(dān)保，風(fēng)險小，又被稱之為：“金邊債券”。國債功能：①彌補財政赤字(基本功能三種方式：向中央銀行借款。增稅。發(fā)行國債。 一般不會導(dǎo)致通貨膨脹)②籌集建設(shè)資金③調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率( “金邊債券”特別是短期國債,流動性強,被稱為“有利息的鈔票”)④調(diào)控宏觀經(jīng)濟。四個方面分析國債的負擔(dān)：①認購者負擔(dān)(債權(quán)人負擔(dān))②債務(wù)人負擔(dān)(政府負擔(dān))③納稅人負擔(dān)④代際負擔(dān)?！　鴤薅鹊闹笜耍?)絕對規(guī)模：①國債余額—歷年累積債務(wù)總規(guī)模②當(dāng)年發(fā)行國債的總額③當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額2)相對規(guī)模：①國債負擔(dān)率即國民經(jīng)濟承受能力(占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重發(fā)達國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%)②債務(wù)依存度(占當(dāng)年財政支出總額的比重國際公認債務(wù)度警戒線在15%～20%之間)。　　李嘉圖等價定理：在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的　　國債的制度：由發(fā)行制度(包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式、主要有公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式)、償還制度(主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式)、市場交易制度(交易層次：①國債發(fā)行市場(一級市場)②國債流通市場(二級市場:柜臺市場,店頭市場)。按國債交易成交訂約和清算的期限：①現(xiàn)貨交易方式(最古老，普通)②回購交易方式③期貨交易方式(四項基本要素:期限、價格、數(shù)量、標的國債 三項功能：保值、投機、套利)④期權(quán)交易)構(gòu)成?！　鴤袌龅墓δ?15年新增)：實現(xiàn)國債的發(fā)行和償還、調(diào)節(jié)社會資金的運行?！　?加強政府性債務(wù)管理(15年新增)：1)我國政府性債務(wù)的分類和規(guī)模2)中央政府債務(wù)管理制度3)地方政府債務(wù)管理制度第十四章 政府預(yù)算　　 政府預(yù)算：是具有法律規(guī)定和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实恼甓蓉斦罩в媱?，具體含義：　　1)從技術(shù)方面：①從形式上，它是政府的財政收支計劃，以預(yù)算平衡表體現(xiàn)②從內(nèi)容上，它是政府對財政收支的計劃安排，它是政府理財?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。2)從政治性，它是重大的政治行為。3)從本質(zhì)上，它是國家和政府意志的體現(xiàn)，是一個重要法律性文件(屬于年度立法) 最早出現(xiàn)在英國。職能：反應(yīng)政府部門的活動、監(jiān)督政府部門收支動作的情況、控制政府部門的支出。原則：①完整性②統(tǒng)一性③可靠性④合法性⑤公開性⑥年度性(歷年制從每年的1月1日起中德法國/跨年制美英日國)?！　☆A(yù)算的分類：按編制形式分①單式預(yù)算(編制一個總預(yù)算)②復(fù)式預(yù)算(編制兩個或兩個以上預(yù)算⒈經(jīng)常預(yù)算以稅收為收入來源，以行政 事業(yè)項目為支出對象⒉資本預(yù)算以國債為收入來源，以經(jīng)濟建設(shè)項目為支出對象)按編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分①增量（基數(shù)）預(yù)算{在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上, 增量預(yù)算保持了財政收支指標的連續(xù)性。是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法}②零基預(yù)算{不考慮以前年度的財政收支重新評估各項收支}按預(yù)算作用時間長短分①年度預(yù)算{有法律效力是指預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算}②多年預(yù)算{也稱中期預(yù)算，滾動預(yù)算，是指預(yù)算有效期為幾年}中期預(yù)算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)的批準按預(yù)算收支平衡狀況分①平衡預(yù)算{收入基本等于預(yù)算支出}②差額預(yù)算{收入大于或小于預(yù)算支出}是否直接反映經(jīng)濟效益分①投入預(yù)算②績效預(yù)算③規(guī)劃項目預(yù)算制度按預(yù)算管理層級分①中央預(yù)算②地方預(yù)算　　我國政府預(yù)算職權(quán)的劃分：立法機關(guān)：1)各級人民代表大會職權(quán)：全國人民代表大會有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告，批準中央預(yù)算的報告，改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。2)各人民代表大會常務(wù)委員會職權(quán)：全國人大常委會有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準中央決算。撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的撤銷省、自治區(qū)、直轄市同憲法、法律相抵觸的。各級人民政府的預(yù)算管理職權(quán)：中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。各級人民政府組織編制本級預(yù)算草案，向本級人民代表大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告。組織本級總預(yù)算執(zhí)行。決定本級政府預(yù)備費動用。編制本級預(yù)算調(diào)整方案等。財政部門職權(quán)：具體編制本級預(yù)算草案。具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行。提出本級預(yù)備費動用方案。具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案。定期向本級人民政府和上一級財政部門報告各級預(yù)算的執(zhí)行情況。具體編制本級決算草案。業(yè)務(wù)主管部門職權(quán)：根據(jù)國家預(yù)算法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本部門預(yù)算具體執(zhí)行辦法。編制本部門預(yù)算草案。組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行。定期向本級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。編制本部門決算草案。各單位：各單位負責(zé)編制本單位預(yù)算、決算草案。按規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出。審計機關(guān)職權(quán)：對被審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益，進行審計監(jiān)督?！　?.、我國政府預(yù)算體系：包括1)一般公共預(yù)算：政府憑借國家政治權(quán)力，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財政收入，保障的收支預(yù)算，收入包括稅收收入和非稅收入(專項、收費、罰沒、經(jīng)營、國有資源有償)。支出包括：是就公共財政預(yù)算而言的2)政府性基金預(yù)算：具有專項用途的財政資金。政府性基金項目由財政部審批，重要的政府性基金項目須報國務(wù)院審批專項用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算管理原則是以收定支，?？顚Ｓ?，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用3)國有資本經(jīng)營預(yù)算：①是國家以所有者身份依法取得的預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字②核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)之間的分配關(guān)系③原則。Ⅰ統(tǒng)籌兼顧、適度集中Ⅱ相對獨立、相互銜接Ⅲ分級編制、逐步實施④收入包括從國家出資企業(yè)取得的利潤、股利、股息和國有產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收入、清算收入。支出用于對重要企業(yè)補充資本金和彌補一些國有企業(yè)改革成本⑤2012年中央企業(yè)國有資本收益收取比例適當(dāng)提高：稅后利潤20%是煙草企業(yè)15%是石油石化電力電信煤炭壟斷資源10%鋼鐵運輸電子競爭行業(yè)5%科研院所郵政集團 免交是國有儲備糧棉公司4)社會保障預(yù)算：是指政府通過社會保險繳費、政府公共預(yù)算安排等方式取得收入，專項用于社會保障支出的收支預(yù)算。原則：①依法建立，規(guī)范統(tǒng)一②統(tǒng)籌編制，明確責(zé)任③專項基金，?？顚Ｓ芒芟鄬Κ毩ⅲ袡C銜接(社會保險基金不能用于平衡公共財政預(yù)算，但公共財政預(yù)算可補助社會保險金)⑤收支平衡，留有結(jié)余。范圍：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金?！　∥覈A(yù)算編制：1)建立部門預(yù)算制度。意義①實行綜合預(yù)算，增強預(yù)算的透明度，提高了預(yù)算分配的規(guī)范性和完整性②增強預(yù)算管理的科學(xué)性，提高效益③有利于推動部門和行業(yè)事業(yè)發(fā)展④增強了預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，有效地規(guī)范了政府的管財行。采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭小皟缮蟽上隆钡幕玖鞒?)將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理：方式：財政部從2011年1月1日起，將按預(yù)算外管理的收入(不含教育收費)全部納入預(yù)算管理全部上繳中央國庫，支出通過公共財政預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。交通運輸部集中的航道維護收入納入政府性基金預(yù)算管理?！　∥覈A(yù)算執(zhí)行制度：建立國庫集中收付制度(以國庫集中收付為主要方式)、實行政府采購制度(一集中為主分散為輔，公開招標與非公開結(jié)合，委托采購與自行采購相結(jié)合)?！　嵤┤嬉?guī)范、公開透明預(yù)算制度的主要內(nèi)容：完善政府預(yù)算體系、推進預(yù)算決算公開、實施中期財政規(guī)劃管理、建立跨年度預(yù)算平衡機制、清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、加強結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理、建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度。第十五章 財政管理體制　　財政管理是國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間的以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責(zé)與權(quán)限的一項根本制度。財政分配與管理機構(gòu)的設(shè)置：我國分為中央、省、市縣鄉(xiāng)五級　　政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分遵循原則：受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則。　　政府間財政收入劃分原則：集權(quán)原則、效率原則、恰當(dāng)原則、收入與負擔(dān)對等原則。稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標準。　　財政管理體制的兩種模式：財政聯(lián)邦模式：州余權(quán)主義財政單一制模式　　分稅制：將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。分類：1按支出責(zé)任劃分：中央財政支出和地方財政支出。2 按收入劃分：中央收入(包括關(guān)稅、海關(guān)代征的消費稅和增值稅，各銀行保險公司上繳的收入中城市維護建設(shè)會，營業(yè)稅、利潤)、中央地方共享收入(增值稅中央75%地方25%企業(yè)、個人所得稅中央60%地方40%資源稅中海洋石油資源為中央，其他地方—證券印花稅中央97%北京上海深圳3%)、地方收入(除各銀行保險公司上繳外的營業(yè)稅，地方企業(yè)的利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅、車船稅、不含證券的印花稅，耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入)?！　∝斦D(zhuǎn)移支付制度，是在處理中央與地方財政關(guān)系是，協(xié)調(diào)上下級財政之間關(guān)系的一項重要制度。特點：完整性、對稱性、科學(xué)性、統(tǒng)一性、靈活性、法制性。分類：均衡撥款和專項撥款。我國財政轉(zhuǎn)移支付分類：1一般性轉(zhuǎn)移支付2專項轉(zhuǎn)移支付　　稅收返還制度：兩稅(增值稅消費稅)返還，所得稅基數(shù)返還、成品油價格與稅費改革稅收返還?！　∫?guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)：1完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增值機制 2 清理整合規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付的項目?！　〉谑隆⒇斦摺　∝斦叩暮x：是一國政府為實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟社會發(fā)展目標，對財政收支關(guān)系進行調(diào)整的指導(dǎo)原則和措施。財政政策屬于宏觀調(diào)控手段?！∝斦?，由預(yù)算政策、稅收政策、支出政策、國債政策組成。　　財政政策的功能(掌握)①導(dǎo)向功能既要提出明確的調(diào)控目標；又要通過利益機制引導(dǎo)和調(diào)整人們的經(jīng)濟行為②協(xié)調(diào)功能主要體現(xiàn)在對社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，在地區(qū)之間、行業(yè)之間、部門之間等出現(xiàn)的某些失衡狀況的調(diào)節(jié)和制約③控制功能政府通過財政政策調(diào)節(jié)企業(yè)和居民等市場經(jīng)濟主體的經(jīng)濟行為，實現(xiàn)對經(jīng)濟社會的有效控制④穩(wěn)定功能在經(jīng)濟過熱、存在通貨膨脹時，政府通過減少財政支出、增加稅收等措施，控制總需求，抑制通貨膨脹在經(jīng)濟蕭條、存在通貨緊縮時，政府通過增加財政支出，減少稅收等，擴大總需求，拉動經(jīng)濟增長　　財政政策的目標(掌握)　　①促進充分就業(yè)。②物價基本穩(wěn)定。③國際收支平衡。④經(jīng)濟穩(wěn)定增長?！　H收支平衡，是指經(jīng)常項目收支、資本項目流入流出的差額之和為零，它是國際貿(mào)易(包括商品和服務(wù))和國際資本的綜合平衡。　　經(jīng)常項目，也稱貿(mào)易項目，是指一國的商品和勞務(wù)的出口和進口。　　經(jīng)常項目平衡，也稱貿(mào)易平衡，是指商品和勞務(wù)的進口等于出口。出口大于進口，經(jīng)常項目有盈余，也稱國際貿(mào)易有順差。出口小于進口，經(jīng)常項目有赤字，也稱國際貿(mào)易逆差?！　≠Y本項目平衡，是指一國資本的流入等于資本流出。資本流入大于資本流出，資本項目有盈余。資本流入小于資本流出，資本項目有赤字?！　〗?jīng)濟穩(wěn)定增長決定兩個源泉，一是生產(chǎn)要素增長。二是生產(chǎn)要素的技術(shù)進步程度。　　財政政策的工具(掌握)　　財政政策工具：預(yù)算、稅收、公債、公共支出、政府投資和財政補貼等。政策措施運用或作用①預(yù)算政（逆經(jīng)濟風(fēng)向行事）1）當(dāng)社會總供給大于總需求時，采用赤字預(yù)算的擴張性財政政策擴大社會總需求2）當(dāng)社會總供給小于總需求時，采用盈余預(yù)算的緊縮性財政政策抑制社會總需求3）當(dāng)社會總供給與總需求基本平衡時，采用中性財政政策②稅收政策1）稅收是保持經(jīng)濟穩(wěn)定運行的重要手段在繁榮時：增加稅收，降低社會總需求在蕭條時：減少稅收，增加社會總需求2）稅收是政府公平收入分配的重要手段③公債政策1）流動性效應(yīng)：通過調(diào)整公債的流動性程度，改變社會經(jīng)濟資源的流動狀況，可以對經(jīng)濟運行產(chǎn)生擴張性或緊縮性的影響2）利息率效應(yīng)：通過調(diào)整國債發(fā)行利率水平影響金融市場利率的變化，可以對經(jīng)濟運行產(chǎn)生擴張性或緊縮性的影響④公共支出政策1）狹義的購買性支出：政府的消費性支出2）轉(zhuǎn)移性支出：包括政府補助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出⑤政府投資政策1）通過調(diào)整政府投資規(guī)模，可以影響社會總供求和未來社會總供給，從而影響社會供求總量2）通過調(diào)整政府投資方向，可以對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)揮重要調(diào)節(jié)作用，促進資源合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化過熱時：降低投資支出水平蕭條時：提高投資支出水平當(dāng)社會總供求基本平衡時，但總供求結(jié)構(gòu)存在問題時，有保有壓⑥補貼政策1）財政補貼政策是保持經(jīng)濟穩(wěn)定運行的重要手段之一過熱時：減少財政補貼支出，抑制社會總需求蕭條時：增加財政補貼支出