【文章內(nèi)容簡介】 稅免稅、違章處理、納稅地點(diǎn)?！　》诸悾喊凑n稅對象①流轉(zhuǎn)稅(主體稅種,增值稅、消費(fèi)稅,營業(yè)稅,關(guān)稅)②所得稅③財(cái)產(chǎn)稅(土地增值稅等)④行為稅計(jì)量課稅對象①從價(jià)稅（增值稅、營業(yè)稅）②從量稅（啤酒、汽油）稅收與價(jià)格①價(jià)內(nèi)稅（消費(fèi)稅、營業(yè)稅零售環(huán)節(jié)）②價(jià)外稅（增值稅零售環(huán)節(jié)之前）稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁①直接稅（個人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）②間接稅（納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅）管理權(quán)限①中央稅(消費(fèi)稅,關(guān)稅)②地方稅(契稅,房產(chǎn)稅)③中央和地方共享稅(增值,資源，所得,印花)　　拉弗曲線與征稅的限度：是一條先上升后下降的曲線，提示各國政府：征稅有禁區(qū)，要注意涵養(yǎng)稅源?！　《愗?fù)轉(zhuǎn)嫁：方式：①前轉(zhuǎn)(最典型和最普遍)②后轉(zhuǎn)③混轉(zhuǎn)④消轉(zhuǎn)⑤旁轉(zhuǎn)⑥稅收資本化(最典型是對土地交易。是稅收后轉(zhuǎn)特殊形式)。影響因素：1)應(yīng)稅商品供給與需求的彈性：是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁。反之2)課稅商品的性質(zhì)：生活必需品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁3)課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系：與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對納稅人,不容易轉(zhuǎn)嫁。經(jīng)濟(jì)交易過程間接對納稅人,容易轉(zhuǎn)嫁4)課稅范圍的大?。赫n稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍越狹窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁?！　鴤禾卣鳎号c私債相比，國債由于有政府信用的擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)小，又被稱之為：“金邊債券”。國債功能：①彌補(bǔ)財(cái)政赤字(基本功能三種方式：向中央銀行借款。增稅。發(fā)行國債。 一般不會導(dǎo)致通貨膨脹)②籌集建設(shè)資金③調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率( “金邊債券”特別是短期國債,流動性強(qiáng),被稱為“有利息的鈔票”)④調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。四個方面分析國債的負(fù)擔(dān)：①認(rèn)購者負(fù)擔(dān)(債權(quán)人負(fù)擔(dān))②債務(wù)人負(fù)擔(dān)(政府負(fù)擔(dān))③納稅人負(fù)擔(dān)④代際負(fù)擔(dān)。　　國債限度的指標(biāo)：1)絕對規(guī)模：①國債余額—?dú)v年累積債務(wù)總規(guī)模②當(dāng)年發(fā)行國債的總額③當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額2)相對規(guī)模：①國債負(fù)擔(dān)率即國民經(jīng)濟(jì)承受能力(占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%)②債務(wù)依存度(占當(dāng)年財(cái)政支出總額的比重國際公認(rèn)債務(wù)度警戒線在15%～20%之間)?！　±罴螆D等價(jià)定理：在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價(jià)的　　國債的制度：由發(fā)行制度(包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式、主要有公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式)、償還制度(主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式)、市場交易制度(交易層次：①國債發(fā)行市場(一級市場)②國債流通市場(二級市場:柜臺市場,店頭市場)。按國債交易成交訂約和清算的期限：①現(xiàn)貨交易方式(最古老，普通)②回購交易方式③期貨交易方式(四項(xiàng)基本要素:期限、價(jià)格、數(shù)量、標(biāo)的國債 三項(xiàng)功能：保值、投機(jī)、套利)④期權(quán)交易)構(gòu)成?！　鴤袌龅墓δ?15年新增)：實(shí)現(xiàn)國債的發(fā)行和償還、調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行?！　?加強(qiáng)政府性債務(wù)管理(15年新增)：1)我國政府性債務(wù)的分類和規(guī)模2)中央政府債務(wù)管理制度3)地方政府債務(wù)管理制度第十四章 政府預(yù)算　　 政府預(yù)算：是具有法律規(guī)定和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，具體含義：　　1)從技術(shù)方面：①從形式上，它是政府的財(cái)政收支計(jì)劃，以預(yù)算平衡表體現(xiàn)②從內(nèi)容上，它是政府對財(cái)政收支的計(jì)劃安排，它是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。2)從政治性，它是重大的政治行為。3)從本質(zhì)上，它是國家和政府意志的體現(xiàn)，是一個重要法律性文件(屬于年度立法) 最早出現(xiàn)在英國。職能：反應(yīng)政府部門的活動、監(jiān)督政府部門收支動作的情況、控制政府部門的支出。原則：①完整性②統(tǒng)一性③可靠性④合法性⑤公開性⑥年度性(歷年制從每年的1月1日起中德法國/跨年制美英日國)?！　☆A(yù)算的分類：按編制形式分①單式預(yù)算(編制一個總預(yù)算)②復(fù)式預(yù)算(編制兩個或兩個以上預(yù)算⒈經(jīng)常預(yù)算以稅收為收入來源，以行政 事業(yè)項(xiàng)目為支出對象⒉資本預(yù)算以國債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對象)按編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分①增量（基數(shù)）預(yù)算{在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上, 增量預(yù)算保持了財(cái)政收支指標(biāo)的連續(xù)性。是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法}②零基預(yù)算{不考慮以前年度的財(cái)政收支重新評估各項(xiàng)收支}按預(yù)算作用時(shí)間長短分①年度預(yù)算{有法律效力是指預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算}②多年預(yù)算{也稱中期預(yù)算，滾動預(yù)算，是指預(yù)算有效期為幾年}中期預(yù)算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)按預(yù)算收支平衡狀況分①平衡預(yù)算{收入基本等于預(yù)算支出}②差額預(yù)算{收入大于或小于預(yù)算支出}是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分①投入預(yù)算②績效預(yù)算③規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算制度按預(yù)算管理層級分①中央預(yù)算②地方預(yù)算　　我國政府預(yù)算職權(quán)的劃分：立法機(jī)關(guān)：1)各級人民代表大會職權(quán)：全國人民代表大會有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，批準(zhǔn)中央預(yù)算的報(bào)告，改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。2)各人民代表大會常務(wù)委員會職權(quán)：全國人大常委會有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)中央決算。撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的撤銷省、自治區(qū)、直轄市同憲法、法律相抵觸的。各級人民政府的預(yù)算管理職權(quán)：中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。各級人民政府組織編制本級預(yù)算草案，向本級人民代表大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報(bào)告。組織本級總預(yù)算執(zhí)行。決定本級政府預(yù)備費(fèi)動用。編制本級預(yù)算調(diào)整方案等。財(cái)政部門職權(quán)：具體編制本級預(yù)算草案。具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行。提出本級預(yù)備費(fèi)動用方案。具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案。定期向本級人民政府和上一級財(cái)政部門報(bào)告各級預(yù)算的執(zhí)行情況。具體編制本級決算草案。業(yè)務(wù)主管部門職權(quán)：根據(jù)國家預(yù)算法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本部門預(yù)算具體執(zhí)行辦法。編制本部門預(yù)算草案。組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行。定期向本級政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。編制本部門決算草案。各單位：各單位負(fù)責(zé)編制本單位預(yù)算、決算草案。按規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出。審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)：對被審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！　?.、我國政府預(yù)算體系：包括1)一般公共預(yù)算：政府憑借國家政治權(quán)力，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財(cái)政收入，保障的收支預(yù)算，收入包括稅收收入和非稅收入(專項(xiàng)、收費(fèi)、罰沒、經(jīng)營、國有資源有償)。支出包括：是就公共財(cái)政預(yù)算而言的2)政府性基金預(yù)算：具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。政府性基金項(xiàng)目由財(cái)政部審批，重要的政府性基金項(xiàng)目須報(bào)國務(wù)院審批專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算管理原則是以收定支，?？顚Ｓ茫Y(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用3)國有資本經(jīng)營預(yù)算：①是國家以所有者身份依法取得的預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字②核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)之間的分配關(guān)系③原則。Ⅰ統(tǒng)籌兼顧、適度集中Ⅱ相對獨(dú)立、相互銜接Ⅲ分級編制、逐步實(shí)施④收入包括從國家出資企業(yè)取得的利潤、股利、股息和國有產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收入、清算收入。支出用于對重要企業(yè)補(bǔ)充資本金和彌補(bǔ)一些國有企業(yè)改革成本⑤2012年中央企業(yè)國有資本收益收取比例適當(dāng)提高：稅后利潤20%是煙草企業(yè)15%是石油石化電力電信煤炭壟斷資源10%鋼鐵運(yùn)輸電子競爭行業(yè)5%科研院所郵政集團(tuán) 免交是國有儲備糧棉公司4)社會保障預(yù)算：是指政府通過社會保險(xiǎn)繳費(fèi)、政府公共預(yù)算安排等方式取得收入，專項(xiàng)用于社會保障支出的收支預(yù)算。原則：①依法建立，規(guī)范統(tǒng)一②統(tǒng)籌編制，明確責(zé)任③專項(xiàng)基金，?？顚Ｓ芒芟鄬Κ?dú)立，有機(jī)銜接(社會保險(xiǎn)基金不能用于平衡公共財(cái)政預(yù)算，但公共財(cái)政預(yù)算可補(bǔ)助社會保險(xiǎn)金)⑤收支平衡，留有結(jié)余。范圍：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金。　　我國政府預(yù)算編制：1)建立部門預(yù)算制度。意義①實(shí)行綜合預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，提高了預(yù)算分配的規(guī)范性和完整性②增強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性，提高效益③有利于推動部門和行業(yè)事業(yè)發(fā)展④增強(qiáng)了預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，有效地規(guī)范了政府的管財(cái)行。采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭小皟缮蟽上隆钡幕玖鞒?)將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理：方式：財(cái)政部從2011年1月1日起，將按預(yù)算外管理的收入(不含教育收費(fèi))全部納入預(yù)算管理全部上繳中央國庫，支出通過公共財(cái)政預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。交通運(yùn)輸部集中的航道維護(hù)收入納入政府性基金預(yù)算管理?！　∥覈A(yù)算執(zhí)行制度：建立國庫集中收付制度(以國庫集中收付為主要方式)、實(shí)行政府采購制度(一集中為主分散為輔，公開招標(biāo)與非公開結(jié)合，委托采購與自行采購相結(jié)合)。　　實(shí)施全面規(guī)范、公開透明預(yù)算制度的主要內(nèi)容：完善政府預(yù)算體系、推進(jìn)預(yù)算決算公開、實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理、建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制、清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理、建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。第十五章 財(cái)政管理體制　　財(cái)政管理是國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間的以及地方各級政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。財(cái)政分配與管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置：我國分為中央、省、市縣鄉(xiāng)五級　　政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分遵循原則：受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則。　　政府間財(cái)政收入劃分原則：集權(quán)原則、效率原則、恰當(dāng)原則、收入與負(fù)擔(dān)對等原則。稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)?！　∝?cái)政管理體制的兩種模式：財(cái)政聯(lián)邦模式：州余權(quán)主義財(cái)政單一制模式　　分稅制：將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。分類：1按支出責(zé)任劃分：中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出。2 按收入劃分：中央收入(包括關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅，各銀行保險(xiǎn)公司上繳的收入中城市維護(hù)建設(shè)會，營業(yè)稅、利潤)、中央地方共享收入(增值稅中央75%地方25%企業(yè)、個人所得稅中央60%地方40%資源稅中海洋石油資源為中央，其他地方—證券印花稅中央97%北京上海深圳3%)、地方收入(除各銀行保險(xiǎn)公司上繳外的營業(yè)稅，地方企業(yè)的利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅、車船稅、不含證券的印花稅，耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入)。　　財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，是在處理中央與地方財(cái)政關(guān)系是，協(xié)調(diào)上下級財(cái)政之間關(guān)系的一項(xiàng)重要制度。特點(diǎn)：完整性、對稱性、科學(xué)性、統(tǒng)一性、靈活性、法制性。分類：均衡撥款和專項(xiàng)撥款。我國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類：1一般性轉(zhuǎn)移支付2專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付　　稅收返還制度：兩稅(增值稅消費(fèi)稅)返還，所得稅基數(shù)返還、成品油價(jià)格與稅費(fèi)改革稅收返還?！　∫?guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)：1完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增值機(jī)制 2 清理整合規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目?！　〉谑隆⒇?cái)政政策　　財(cái)政政策的含義：是一國政府為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)，對財(cái)政收支關(guān)系進(jìn)行調(diào)整的指導(dǎo)原則和措施。財(cái)政政策屬于宏觀調(diào)控手段?！∝?cái)政政策，由預(yù)算政策、稅收政策、支出政策、國債政策組成?！　∝?cái)政政策的功能(掌握)①導(dǎo)向功能既要提出明確的調(diào)控目標(biāo)；又要通過利益機(jī)制引導(dǎo)和調(diào)整人們的經(jīng)濟(jì)行為②協(xié)調(diào)功能主要體現(xiàn)在對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，在地區(qū)之間、行業(yè)之間、部門之間等出現(xiàn)的某些失衡狀況的調(diào)節(jié)和制約③控制功能政府通過財(cái)政政策調(diào)節(jié)企業(yè)和居民等市場經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)社會的有效控制④穩(wěn)定功能在經(jīng)濟(jì)過熱、存在通貨膨脹時(shí)，政府通過減少財(cái)政支出、增加稅收等措施，控制總需求，抑制通貨膨脹在經(jīng)濟(jì)蕭條、存在通貨緊縮時(shí)，政府通過增加財(cái)政支出，減少稅收等，擴(kuò)大總需求，拉動經(jīng)濟(jì)增長　　財(cái)政政策的目標(biāo)(掌握)　?、俅龠M(jìn)充分就業(yè)。②物價(jià)基本穩(wěn)定。③國際收支平衡。④經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長?！　H收支平衡，是指經(jīng)常項(xiàng)目收支、資本項(xiàng)目流入流出的差額之和為零，它是國際貿(mào)易(包括商品和服務(wù))和國際資本的綜合平衡。　　經(jīng)常項(xiàng)目，也稱貿(mào)易項(xiàng)目，是指一國的商品和勞務(wù)的出口和進(jìn)口。　　經(jīng)常項(xiàng)目平衡，也稱貿(mào)易平衡，是指商品和勞務(wù)的進(jìn)口等于出口。出口大于進(jìn)口，經(jīng)常項(xiàng)目有盈余，也稱國際貿(mào)易有順差。出口小于進(jìn)口，經(jīng)常項(xiàng)目有赤字，也稱國際貿(mào)易逆差?！　≠Y本項(xiàng)目平衡，是指一國資本的流入等于資本流出。資本流入大于資本流出，資本項(xiàng)目有盈余。資本流入小于資本流出，資本項(xiàng)目有赤字?！　〗?jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長決定兩個源泉，一是生產(chǎn)要素增長。二是生產(chǎn)要素的技術(shù)進(jìn)步程度?！　∝?cái)政政策的工具(掌握)　　財(cái)政政策工具：預(yù)算、稅收、公債、公共支出、政府投資和財(cái)政補(bǔ)貼等。政策措施運(yùn)用或作用①預(yù)算政（逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事）1）當(dāng)社會總供給大于總需求時(shí)，采用赤字預(yù)算的擴(kuò)張性財(cái)政政策擴(kuò)大社會總需求2）當(dāng)社會總供給小于總需求時(shí)，采用盈余預(yù)算的緊縮性財(cái)政政策抑制社會總需求3）當(dāng)社會總供給與總需求基本平衡時(shí)，采用中性財(cái)政政策②稅收政策1）稅收是保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要手段在繁榮時(shí)：增加稅收，降低社會總需求在蕭條時(shí)：減少稅收，增加社會總需求2）稅收是政府公平收入分配的重要手段③公債政策1）流動性效應(yīng)：通過調(diào)整公債的流動性程度，改變社會經(jīng)濟(jì)資源的流動狀況，可以對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生擴(kuò)張性或緊縮性的影響2）利息率效應(yīng)：通過調(diào)整國債發(fā)行利率水平影響金融市場利率的變化，可以對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生擴(kuò)張性或緊縮性的影響④公共支出政策1）狹義的購買性支出：政府的消費(fèi)性支出2）轉(zhuǎn)移性支出：包括政府補(bǔ)助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出⑤政府投資政策1）通過調(diào)整政府投資規(guī)模，可以影響社會總供求和未來社會總供給，從而影響社會供求總量2）通過調(diào)整政府投資方向，可以對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮重要調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資源合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化過熱時(shí)：降低投資支出水平蕭條時(shí)：提高投資支出水平當(dāng)社會總供求基本平衡時(shí)，但總供求結(jié)構(gòu)存在問題時(shí)，有保有壓⑥補(bǔ)貼政策1）財(cái)政補(bǔ)貼政策是保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要手段之一過熱時(shí)：減少財(cái)政補(bǔ)貼支出，抑制社會總需求蕭條時(shí)：增加財(cái)政補(bǔ)貼支出