【文章內(nèi)容簡介】 原始憑證填制的?！　】键c15：為減少總賬的記賬工作量，企業(yè)可根據(jù)收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬?！　】键c16：記賬憑證的基本要求　?。?）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整?！　。?）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號?！胺謹?shù)編號法”?！　。?）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證?！　。?）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上?！　。?）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證?！　　　。?）　?、偬钪朴涃~憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制?！　、谝训怯浫胭~的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣?！　、廴绻麜嬁颇繘]有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字?！　、馨l(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”；重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”?！　。?）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。　　考點17：對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。 　　考點18：記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：　??；審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等；　?。?；；?！　≡趯徍诉^程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿?！　】键c19：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。第四節(jié)　會計憑證的傳遞和保管　　　　考點20：會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序?！　】键c21：科學的傳遞程序，應(yīng)當注意考慮以下問題：　　　　考點23：從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。　　　考點24：原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供原始憑證復制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章?！　】键c25：會計憑證除少數(shù)需要進行永久保存外，一般都有保存期限（各種會計憑證具體的保管期限見第十章相關(guān)內(nèi)容），期滿后需要銷毀的必須開列清單并履行報批手續(xù)，經(jīng)批準后方可銷毀?！　】键c26:每年裝訂成冊的會計憑證,在年度終了時可暫由單位會計機構(gòu)保管一年,期滿后應(yīng)當移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。未設(shè)立檔案機構(gòu)的,。第六章　會計賬簿第一節(jié)　會計賬簿的概念和種類　　　　考點1：為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動及其財務(wù)收支情況，應(yīng)設(shè)置會計賬簿?！　嬞~簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。賬簿的設(shè)置和登記，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，是會計核算的一個重要環(huán)節(jié)。　　考點2：賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 　　　　考點3：賬簿的分類。 　　會計賬簿可以按其用途、賬頁格式和外形特征等不同標準進行分類?！　　　。骸　蓹谑剑浩胀ㄈ沼涃~。 　　三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬。 　　多欄式：收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬。 　　數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細賬。 　?。骸　∮啽举~（優(yōu)點、缺點）：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 　　活頁賬（優(yōu)點、缺點）：各種明細分類賬。 　　卡片賬：固定資產(chǎn)明細賬。 　　第二節(jié)　會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則　　　　考點4：會計賬簿的基本內(nèi)容：；；。（多選）　　（1）賬戶的名稱（總賬科目、二級或明細科目）； 　?。?）登賬的日期欄； 　?。?）憑證種類和號數(shù)欄； 　?。?）摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）； 　?。?）金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動）； 　?。?）總頁次和分戶頁次欄。 　　考點5：會計賬簿的記賬規(guī)則：　?。?）登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。 提示：注意日期是會計憑證日期，不是登記賬簿的日期。　?。?）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。 　?。?）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 　?。?）登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 　　（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：（多選）　?、侔凑占t字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 　?、谠诓辉O(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 　　③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 　?、芨鶕?jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 　?。?）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 　?。?）凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。 提示：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。　?。?）①每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 　?、趯π枰Y(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。 　　③對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。 　?、軐炔恍枰Y(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 　　第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法　　　　考點6：各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 　　考點7：現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的。　　考點8：銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。 　　考點9：總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿。 　　考點10：三欄式明細分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。 　　考點11：數(shù)量金額式的明細分類賬頁，“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。 　　考點12：按明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。 　　第四節(jié)　對賬　　　　考點13：對賬，就是核對賬目。對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。 　　考點14：賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。主要是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、記賬內(nèi)容、記賬金額及方向等的核對。 　　考點15：賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。 　　。 　　。 　　。 　　。 例如，會計部門有關(guān)實物資產(chǎn)的明細賬與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查其余額是否相符?！　】键c16：賬實核對是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括： 　?。?）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； 　?。?）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；　?。?）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；　?。?）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等?！　〉谖骞?jié)　錯賬更正方法　　　　更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。 　　考點17：劃線更正法。　　　　考點18：紅字更正法?！　。?）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤。 　?。?）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填寫金額大于應(yīng)填寫金額。 　　考點19：補充登記法?！　∮涃~以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。 　　第六節(jié)　結(jié)賬　　　　結(jié)賬，就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 　　考點20：結(jié)賬程序包括四個步驟：　　　　考點21：結(jié)賬的方法： 　　　?。?）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。 　?。?）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 　?。?）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 　?。?）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。 　　（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 　　第七節(jié)　會計賬簿的更換與保管　　　　考點22：一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。 　　考點23：會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。（企業(yè)未設(shè)置檔案部門的，由指定專人負責保管，出納除外