20xx會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點知識總結(jié)(編輯修改稿)
2024-11-19 15:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確 的文字或數(shù)字。 ：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額）； ：憑證錯誤（所記金額少于應(yīng)記金額） 結(jié)賬工作在 月末、季末、年末 進行。 1結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成： ，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn) ，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時進行） 1“ 本月合計 ”字樣下通欄劃 單紅線 ； 12 月末的“ 本 月累計 ”就是全年累計發(fā)生額下通欄 劃雙紅線。 1 賬薄在年終結(jié)賬后更換 ： 、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次 ，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬可以不必更換。 1賬薄的保管：暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 8 第六章 賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方式。 各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點 種類 優(yōu)點 缺點 適用于 記賬憑證賬務(wù)處理程序 處理程序簡單 明了，易于理解 工作量大 規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大 規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 科目匯總表賬務(wù)處理程序 減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué) 匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目 經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 步驟： ； ； 、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4.（ 1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證） （ 2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5.（ 1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 (記賬憑證 ) （ 2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 (匯總記賬憑證 ) （ 3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 (科目匯總表 ) 、銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對； ，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表； 9 第七章 財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查分類 ： ：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產(chǎn)） ：定期清查、不定期清查 (更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時；有關(guān)財政、審計、銀行 等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核資 )； 局部清查包括 ： ，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對； ，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次； 、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次； ，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次； 財產(chǎn)清查的一般程序 ： 貨 幣資金清查 （庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）： ，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責(zé)任 ，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。 未達賬項有四種情況 ： 1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3。銀行已作增加登記入賬，而 企業(yè)尚未登記入賬； 4。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。 盤點方法： 實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點法：露天堆放的 10 煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。 往來款項清查 ：查詢核實法。 財產(chǎn) 清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”其 借方登記盤虧，貸方登記盤盈 。還應(yīng)在“待處理財產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。 1．現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例：某企業(yè) 12 月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款 200 元，未查明原因。 借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 2．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處 理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后： 1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔，記入“管理費用” 2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“ 管理費用 ”科目 3）如屬于
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