【文章內(nèi)容簡介】 年 1 月 1日以后取得的收入，應按照有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅； （ 4）屬于 1994 年 1 月 1 日以后簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同， 1999 年10 月 1 日以后取得的收 入，企業(yè)在取得有關(guān)證明資料后，經(jīng)申請，層報國家稅務(wù)總局批準后，可免予征收營業(yè)稅。技術(shù)以外的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入照章征收營業(yè)稅。 關(guān)于外國企業(yè)和外籍個人申請免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓費營業(yè)稅需提供證明資料問題 根據(jù)財稅字 [1999]273 號的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，應提供技術(shù)受讓方所在地省級科技主管部門出具的審核意見證明，方可辦理免稅事項。為簡化手續(xù)，提高效率，在辦理技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅時，凡能提供由審批技術(shù)引進項目的對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議 批準文件的，可不再提供省級科技主管部門審核意見證明。 外國企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅？ 一、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條及有關(guān)規(guī)定，對外國企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而從我國取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅（自 1997 年 1 月 1 日起執(zhí)行）。 另據(jù)蘇地稅政一 [20xx]244 號《營業(yè)稅若干問題的補充通知》： 國外企業(yè)借款給境內(nèi)企業(yè)（含外國企業(yè)、外商投資企業(yè)），且國外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)，而從我國取得的利息收入分兩種情況處理：如果國外企業(yè)的款 項通過設(shè)在我國境內(nèi)機構(gòu)運作的，其應繳的營業(yè)稅由設(shè)在我國境內(nèi)機構(gòu)代扣代繳；如果款項由國外企業(yè)直接借給境內(nèi)企業(yè)，并未通過設(shè)在我國境內(nèi)機構(gòu)操作的，按規(guī)定不征收營業(yè)稅。 二、國稅發(fā)（ 1996） 212 號（ 1996 年 11 月 20 日）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)出租中國境內(nèi)房屋、建筑物取得租金收入稅務(wù)處理問題的通知》：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱營業(yè)稅暫行條例）和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱所得稅法）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外國企業(yè)出租中國境內(nèi)房屋、建筑物的有關(guān)稅收問題，通知如下 ： 外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所進行日常管理的，對其所取得的租金收入，應按營業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，并按所得稅法第十九條的規(guī)定，在扣除上述繳納的營業(yè)稅稅款后，計算征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十九條和所得稅法第十九條的規(guī)定，上述營業(yè)稅和企業(yè)所得稅由承租人在每次支付租金時代扣代繳。如果承租人不是中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)或者不是在中國境內(nèi)居住的個人，稅務(wù)機關(guān)也可責成出租人，按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納上述稅款。 外國 企業(yè)出租位于中國境內(nèi)房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡委派人員在中國境內(nèi)對其不動產(chǎn)進行日常管理的；或者上述出租人屬于非協(xié)定國家居民公司，委托中國境內(nèi)其他單位（或個人）對其不動產(chǎn)進行日常管理的；或者上述出租人屬于協(xié)定國家居民公司，委托中國境內(nèi)屬于非獨立代理人的單位（或個人）對其不動產(chǎn)進行日常管理的，其取得的租金收入，根據(jù)營業(yè)稅暫行條例和所得稅法的有關(guān)規(guī)定，應按在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 本通知自 1996 年 10 月 1 日起執(zhí)行，以前處理與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 設(shè)計招標補償費 是否征收營業(yè)稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [20xx]72 號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的補充通知（五）》（ 20xx 年 7 月 3 日）： 單位或個人接受建設(shè)單位的邀請參加設(shè)計招標，提供設(shè)計方案后，由于未中標而取得的補償費，應按“服務(wù)業(yè) — 其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 商業(yè)企業(yè)收取“進場費”、“廣告費”、“贊助費”等如何征收營業(yè)稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [20xx]72 號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的補充通知（五）》（ 20xx 年 7 月 3 日）： 對商業(yè)企業(yè)向進場經(jīng)營單位收取的進場費（場租費），應 按“服務(wù)業(yè) — 租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 對商業(yè)企業(yè)向進場經(jīng)營單位收取的廣告費、贊助費等其他收入，不論其有無通過廣告經(jīng)營單位進行廣告宣傳（包括為商業(yè)自身進行宣傳，或是為商業(yè)企業(yè)和進場單位共同進行宣傳），均暫按“服務(wù)業(yè) —其他服務(wù)業(yè)”稅目征稅。 軟件產(chǎn)品如何征收流轉(zhuǎn)稅？ 計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（財稅字 [1999]273 號） 對接受委托 開發(fā)軟件的行為，凡在開發(fā)合同中注明軟件的所有權(quán)歸委托方或開發(fā)方和委托方共同所有的，受托方從委托方所取得的技術(shù)開發(fā)收入，應當征收營業(yè)稅；如在開發(fā)合同中注明軟件所有權(quán)歸受托方或未約定所有權(quán)歸屬的，應視同為自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，征收增值稅。 （蘇財稅 [20xx]6 號） 對納稅人與我國境內(nèi)企業(yè)單獨簽訂合同，將自己開發(fā)的計算機軟件使用許可權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)所取得的使用許可權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應當征收營業(yè)稅。 （蘇財稅 [20xx]6 號） 對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應當分別核 算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡(luò)或計算機硬件以及機器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。（財稅字 [1999]273 號） 如何確認房地產(chǎn)企業(yè)的視同銷售行為？ 根據(jù)國稅發(fā) [20xx]83 號文，下列行為應視同銷售確認收入： 將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等； 將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)； 將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者； 以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)； 以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資 產(chǎn)。 視同銷售行為的收入確認時限視同銷售行為應于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入的實現(xiàn)。 視同銷售行為收入確認的方法和順序 按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定； 由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定； 按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15％（含 15％），具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。 此規(guī)定自 20xx 年 7 月 1 日起執(zhí)行。此前發(fā)生的尚未進行稅務(wù)處理的事項，也按此規(guī)定執(zhí)行。 如何確定外國企業(yè)和 外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍？ 據(jù)國稅發(fā) [20xx]166 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知》（ 20xx年 10月 8 日）： 按照財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字 [1999]273 號）的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。為便于各地掌握執(zhí)行，現(xiàn)對外國企業(yè)和外籍個人取得的可免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn) 讓收入的范圍明確如下： 一、免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等所取得的收入。采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費”、“提成費”等作價方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。 二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的商標使用費或類似性質(zhì)的收入，不屬于上述財稅字 [1999]273 號文件規(guī)定免征營業(yè)稅的范圍。因此，納稅人應正確合理地劃分出合同中商標使用費等不予免稅的收入。如不能準確合理劃分，稅務(wù) 機關(guān)可按照不高于合同總價款 50％的金額確定免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。 三、上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的具體審批程序仍按照（財稅字 [1999]273 號）第二條第（三）項的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 如何理解營業(yè)稅條例實施細則 11 條“向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟利益”？ 據(jù)財稅 [20xx]160 號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉第十一條有關(guān)問題的通知》（ 20xx年 9 月 8 日）： 為進一步完善營業(yè)稅政策，經(jīng)研究，現(xiàn)將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱 《細則》）第十一條有關(guān)問題明確如下： 《細則》第十一條“負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”中的“向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟利益”，是指發(fā)生應稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益，不包括獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。 本通知第一條所稱獨立核算單位是指： （ 1）在工商行政管 理部門領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。 （ 2）具有法人資格的行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 納稅人必須將為本獨立核算單位內(nèi)部提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得收入和為本獨立核算單位以外單位和個人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的收入分別記帳，分別核算。凡未分別記帳，未分別核算的，一律征收營業(yè)稅。 本通知自 20xx 年 9 月 1 日開始執(zhí)行。 融資租賃業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額如何確定？ 據(jù)財稅字 [1999]183 號通知： 納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承 租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的成本，包括由出租方承擔的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用，還應包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出。 融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有何規(guī)定？ 一、據(jù)國稅函 [20xx]514 號《國家稅種總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（ 20xx 年 7 月 7 日）： 據(jù)了解，目前一些地區(qū)在對融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅時，政策執(zhí)行不一，有的征收增值稅，有的征收營業(yè)稅，為統(tǒng)一 增值稅政策，嚴肅執(zhí)法，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下： 對經(jīng)中國人民批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期 內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。 本通知自公布之日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知相抵觸的，一律以本通知為準。 二、據(jù)國稅函 [20xx]909 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的補充通知》（ 20xx 年 11 月 15 日）： 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函發(fā) [1995]656 號）的規(guī)定，對經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)，與經(jīng)中國人 民銀行批準的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對待，按照融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。因此，《國家稅種總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函 [20xx]514號）的有關(guān)規(guī)定，同樣適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。 燃氣公司收取代收費是否征稅？ 財稅 [20xx]16 號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（ 20xx 年 1 月 15 日）： 燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應 稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費（包括管道煤氣集資款〈初裝費〉）、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 企業(yè)以房產(chǎn)對外投資、是否要繳納營業(yè)稅？ 企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，共負盈虧、共擔風險的不征營業(yè)稅。 企業(yè)臨季用工勞務(wù)開票的起征點有何規(guī)定？ 據(jù)蘇地稅函（ 20xx） 123 號復函（ 20xx 年 9 月 3 日）： 企業(yè)臨季用工和零星用工勞務(wù)開票，不適用《揚州市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點的通知 的通知》（蘇地稅發(fā) [20xx]71 號）按期繳納營業(yè)稅起征點的規(guī)定。因此，對企業(yè)臨季用工和零星用工勞務(wù)開票，營業(yè)稅起征點應確定為50 元。 （對房屋出租門臨開票，可適用按期繳納營業(yè)稅起征點的規(guī)定。） 企業(yè)改組改制中資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否征收營業(yè)稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [20xx]044 號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于