【文章內(nèi)容簡介】 確定預算管理主體和級次。 ? 預算收支的劃分原則和方法。 ? 預算管理權(quán)限的劃分。 ? 算調(diào)節(jié)制度和方法。 預算管理體制的類型 我國先后實行過四種類型的預算體制。 ? 建國初：實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制。 ? 19531978年：“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”體制。 ? 改革開放后：“劃分收支、分級包干”體制。 ? 1994年以來：“分級分稅預算管理體制”。 三、預算管理體制及其類型 分級分稅預算體制的要點 分級分稅預算體制的主要特征在于規(guī)范化和法制化，長期相對穩(wěn)定，地方預算構(gòu)成名符其實的一級預算主體。 分級預算體制可歸納為以下幾個要點： ? 一級政權(quán)，一級預算主體，各級預算相對獨立。 ? 在明確市場經(jīng)濟下政府職能邊界下劃分各級政府職責范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級預算支出職責范圍。 ? 收入劃分實行分稅制。 ? 預算調(diào)節(jié)制度，有縱向調(diào)節(jié) (或縱向轉(zhuǎn)移 )和橫向調(diào)節(jié) (或橫向轉(zhuǎn)移 )兩種形式。 ? 分級預算體制適應(yīng)本國的政治經(jīng)濟制度和歷史傳統(tǒng)，整體是相對穩(wěn)定的，只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應(yīng)的調(diào)節(jié)方法可以經(jīng)常調(diào)整。 四、分級分稅預算管理體制的基本內(nèi)容 收支劃分的基本理論依據(jù) （ 1）公共物品的層次性 公共需要或公共物品的層次性是劃分收支的基本依據(jù)。 ? 區(qū)分公共需要層次性的原則 區(qū)分公共需要層次性的標準是受益范圍，即受益原則。 全國性公共需要的受益范圍覆蓋全國，由中央政府提供。 區(qū)域和地方性公共需要受益范圍局限于某一地區(qū)，適于地方政府提供。 ? 區(qū)分公共需要符合效率原則 按受益范圍區(qū)分公共物品的層次性，符合資源配置的效率原則。 在安排地方公共物品時，要考慮某些公共物品“外溢性”。 ? 分稅制依據(jù) 稅源普及全國而且流動性大及調(diào)節(jié)功能大，劃歸中央稅。 稅源比較固定且稅基較窄的稅種，應(yīng)劃為地方稅。 （ 2）集權(quán)與分權(quán)關(guān)系 如果公共需要的層次性是經(jīng)濟標準，則集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系則是政治標準。 集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系由于各國的政治體制和國情不同而存在差別。聯(lián)邦制國家側(cè)重分權(quán)，單一制國家側(cè)重集權(quán)。 集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系在預算管理體制上體現(xiàn)為中央與地方間收支劃分的比例，幾乎所有國家，無論是聯(lián)邦制還是單一制，中央收入均占主導地位，這是共同的。 （ 3）中央和地方間收支劃分的案例 關(guān)于中央與地方之間支出項目與稅種劃分大體一致，但各國中央與地方之間支出和稅收收入所占的比例卻相差較大。但有兩點是共同的： 一是各國中央一級，無論是在支出方面還是在收入方面都居主導地位，尤其是單一制國家更為明顯。 二是中央一級在收入方面集中比例更大，而在支出方面所占比例相對較小。 中央和地方支出責任劃分的基本框架 責任歸屬 支出項目 中央 國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策。 中央、地方 管制地區(qū)間貿(mào)易。 地方、中央 個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通。 地方 環(huán)境保護、工農(nóng)科研支持、教育、地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施。 稅種 美國 加拿大 德國 日本 關(guān)稅 公司所得稅 個人所得稅 增值稅 銷售稅 財產(chǎn)稅 對用戶收費 聯(lián)邦 聯(lián)邦、州 聯(lián)邦、州、地方 州 地方 各級 聯(lián)邦 聯(lián)邦、省 聯(lián)邦、省 聯(lián)邦 省 地方 各級 聯(lián)邦 聯(lián)邦、州 各級 聯(lián)邦、州 州、地方 各級 中央 中央、地方 中央、地方 中央 中央、地方 地方 各級 若干國家中央與地方之間稅種的劃分 國別 轉(zhuǎn)移前中央收入的比重 轉(zhuǎn)移后中央收入的比重 中央支出的比重 英國（ 1990） 美國（ 1990） 澳大利亞（ 1991） 加拿大（ 1989） 阿根廷（ 1989） 印度（ 1989） 印度尼西亞（ 1990） 89 58 71 49 62 68 90 71 42 51 31 57 44 82 70 49 51 34 53 54 83 若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局 政府間轉(zhuǎn)移支付制度 （ 1）概念 指政府間財力的無償轉(zhuǎn)移，一般是指上級政府 (財政 )對下級政府 (財政 )的無償補助或撥款。 調(diào)節(jié)中央與地方間以及各地方之間財力余缺。 （ 2）功能 ? 彌補縱向財政缺口 中央收入占主導而地方承擔更多支出責任所形成的地方財政赤字，要靠中央通過轉(zhuǎn)移支付形式彌補。 ? 彌補橫向財政缺口 由于規(guī)范統(tǒng)一的收支劃分方法，導致地方收入不能滿足支出需要，這要靠中央財政通過轉(zhuǎn)移支付形式彌補。 橫向財政平衡基于公平觀念，即公民有權(quán)享受國家提供的最低標準的公共服務(wù)水平。 橫向公平也是效率問題，如果地區(qū)間差距過大，就會發(fā)生人口的非正常流動，從而產(chǎn)生資源配置的效率損失。 ? 彌補地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng) 地區(qū)性公共物品的“外溢性”使受益范圍擴散至鄰近地區(qū)，就產(chǎn)生了外部效應(yīng)。 只要上級政府給予補助或撥款，能彌補外溢收益的成本，就可以提高社會資源的配置效率。 而補助或撥款多少，要根據(jù)外溢收益和本地區(qū)收益的比例來確定。 ? 支持落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展是不均衡的，客觀上存在著富裕地區(qū)和貧困地區(qū)的差別，而貧富地區(qū)的差別，又是和行政區(qū)劃以及少數(shù)民族聚居地區(qū)相聯(lián)系的。 通過規(guī)定用途的專項補助或撥款，支持落后地區(qū)經(jīng)濟的加快發(fā)展，均衡地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展速度，并推動全國經(jīng)濟的更快發(fā)展。 （ 3）無條件均衡撥款和專項撥款