【文章內(nèi)容簡介】 映了財(cái)政收入制度走向科學(xué)化、法制化、規(guī)范化。 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 財(cái)政收入的不同項(xiàng)目 預(yù)算內(nèi)收入 ? 稅收收入：各項(xiàng)稅收 ? 企業(yè)收入：國有企業(yè)的利潤上繳 ? 專項(xiàng)收入：排污費(fèi)、教育費(fèi)附加、機(jī)場費(fèi)收入等 ? 其他收入：利息收入、基本建設(shè)貸款歸還收入、基本建設(shè)收入、捐贈(zèng)收入、規(guī)費(fèi)收入等 預(yù)算外收入 ? 地方財(cái)政部門管理的預(yù)算外資金。有各項(xiàng)附加收入、地方政府集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收入和其他雜項(xiàng)收入等 ? 行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外資金。主要有工、交、商事業(yè)收入；農(nóng)、林、水、氣象事業(yè)收入；文、都、科、衛(wèi)事業(yè)收入；城市公用事業(yè)收入；社會(huì)福利事業(yè)收入；工商管理收入和行政機(jī)關(guān)收入等 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 預(yù)算內(nèi)收入結(jié)構(gòu)變化的分析 預(yù)算內(nèi)收入中稅收收入比重較高，目前占預(yù)算內(nèi)收入的 86%以上 ? 1978年之前稅收收入的比重不到 50% ? 自 1980年稅收收入比重超過企業(yè)收入比重 ? 1984年兩次 “ 利改稅 ” 后，稅收收入比重大幅提高 ? 1994年稅制改革之后，稅收收入比重達(dá)到 90%以上 ? 2022年開始，稅收收入比重下降到 90%以下。 企業(yè)收入的比重與稅收收入的比重此消彼長 ? 1978年之前，預(yù)算收入以企業(yè)收入為主 ? 19791993年逐漸減少 ? 1994年后，這類收入不復(fù)存在 由于稅收的強(qiáng)制性、固定性和無償性，能保證財(cái)政收入連續(xù)、穩(wěn)定地取得，因而成為國家經(jīng)常性收入的最主要來源。 參見：表 22 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 預(yù)算外收入的變化分析 中國建國之初實(shí)行高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支體制。進(jìn)入第一個(gè)五年計(jì)劃時(shí)期后，為調(diào)動(dòng)地方積極性，開始把原來預(yù)算內(nèi)的一部分收入，放到預(yù)算外管理，允許地方政府自收自支，國家預(yù)算資金開始分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩部分，這才形成預(yù)算外收入這個(gè)特殊的范疇。 ? 19801993年預(yù)算外收入大幅增加 （表 22） ? 1994年之后預(yù)算外收入逐漸下降 （表 22） 綜觀世界各國財(cái)政收入都是由稅收和收費(fèi)二者構(gòu)成，以稅為主，以費(fèi)為輔，一般稅收收入占財(cái)政收入的 90%以上。（表 22） 預(yù)算外收入隨意性大，規(guī)模不易控制。因此，應(yīng)減少它在財(cái)政收入中的比重。 ? 稅費(fèi)改革。開征新的稅種或擴(kuò)大征收范圍代替收費(fèi) ? 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外收入的管理 ? 調(diào)整收入范圍，分步納入國家預(yù)算 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 表 23 中國財(cái)政收入構(gòu)成 （ % ） 年份 稅收收入比重 企業(yè)收入比重 其它收入比重 預(yù)算外收入占財(cái)政收入比重 占預(yù)算內(nèi)收 入 占財(cái)政收入 占預(yù)算內(nèi)收 入 占財(cái)政收入 占預(yù)算內(nèi)收 入 占財(cái)政收入 1978 1980 1982 10. 7 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 1999 2022 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 財(cái)政赤字 財(cái)政赤字是指某一財(cái)政年度計(jì)劃的財(cái)政收支是平衡的，而在預(yù)算執(zhí)行過程中由于主、客觀不可預(yù)測因素的影響，致使決算出現(xiàn)收支差額。 古今中外，財(cái)政赤字時(shí)斷時(shí)續(xù)地伴隨著政府的財(cái)政活動(dòng)。赤字的出現(xiàn)主要是基于 3個(gè)目的：為戰(zhàn)爭融資；拯救經(jīng)濟(jì)衰退；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政赤字的歷史淵源就是為戰(zhàn)爭融資。在1930年代的經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，赤字主要用于刺激經(jīng)濟(jì)。 對(duì)發(fā)展中國家而言，利用赤字?jǐn)U大財(cái)政支出有可能把未加利用或利用不足的資源動(dòng)用起來。因?yàn)檫@些國家和地區(qū)的稅制大都不完善，稅收收入規(guī)模有限。發(fā)達(dá)國家主要運(yùn)用赤字來維持充分就業(yè)水平，因?yàn)榕c增加稅收相比，利用赤字?jǐn)U大支出見效較快，公眾的反對(duì)情緒較小。 財(cái)政赤字規(guī)模過大易引發(fā)通貨膨脹，因而倍受關(guān)注。國際上評(píng)價(jià)財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)通常有兩個(gè)指標(biāo)： 赤字依存度和赤字比率。 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 赤字風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)：赤字依存度 赤字依存度： 財(cái)政赤字占財(cái)政支出的比例。國際警戒線為60%。大于這一比例可能產(chǎn)生財(cái)政危機(jī)。赤字依存度越高，說明在財(cái)政支出需要很大的前提下，稅收收入和非稅收入相對(duì)短缺。兩種情況會(huì)產(chǎn)生這一現(xiàn)象： ? 財(cái)政支出需要過大 ? 現(xiàn)行收入制度（主要是稅收制度）籌措收入的能力不足 如果赤字依存度太高，超過國際警戒線時(shí)，政府應(yīng)采取以下措施 ： ? 政府應(yīng)重新衡量財(cái)政支出的規(guī)模，削減財(cái)政支出 ? 如果財(cái)政支出規(guī)模與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，政府就應(yīng)考慮現(xiàn)行收入制度（主要是稅收制度）是否完善，提高財(cái)政收入 赤字依存度說明的是財(cái)政本身的問題，特別是說明了財(cái)政支出的需要與財(cái)政收入供給的能力之間的缺口。 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 赤字風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)：赤字比率 赤字比率： 財(cái)政赤字占 GDP的比重。國際警戒線為 3%。赤字比率過高的影響： ? 赤字比率過高會(huì)擾亂正常的國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，特別是可能形成通貨膨脹壓力 ? 高的赤字比率必然成為沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，會(huì)影響未來財(cái)政年度的財(cái)政狀況，使其難以好轉(zhuǎn)甚至財(cái)政狀況惡化 如果赤字比率過高，政府應(yīng)采取下列措施 ： ? 在 在經(jīng)濟(jì)增長率不變的情況下，政府應(yīng)從財(cái)政管理本身入手，分析各類財(cái)政支出項(xiàng)目，壓縮不合理的支出 ? 從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行著手，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，增加 GDP 赤字比率說明的是財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，表明了國民經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀對(duì)財(cái)政赤字的承受能力。 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 中國赤字的現(xiàn)狀 自 1978年以來，我國除 1978年、 1985年和 2022年有財(cái)政盈余外，其余年份均有財(cái)政赤字。但在 1999年前，歷年的財(cái)政赤字沒有超過 1000億元。 1999年以來，除 2022年有財(cái)政盈余外，其它年份我國的財(cái)政赤字都在 1000億元以上，其中 2022年的赤字水平 ，達(dá)到歷史最高值。 中國赤字比率適中。 赤字比率低于最發(fā)達(dá)國家（ %）、赤字規(guī)模較大的發(fā)展中國家（ %）及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家（ %）。 中國赤字依存度呈倒 U型。 赤字規(guī)模較大的發(fā)展中國家（ %），經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家（ %），發(fā)達(dá)國家（ %），新興工業(yè)化亞洲國家高 %。說明我國財(cái)政狀況好轉(zhuǎn)，在安全線內(nèi)。 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 1000080006000400020220202240001978 1985 1991 1993 1995 1997 1999 2022 2022 2022 2022 2022 2022財(cái)政收支差額（億元）2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 2015105051978198519911993199519971999200120032005200720092011赤字比率 赤字依存度2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 年份 財(cái)政赤字額均值（億元） 赤字依存度(%) 赤字比率 (%) 19791985 19861990 19911995 19962022 20222022 20222022 表 24 中國財(cái)政赤字比率與赤字依存度 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 表 25 不同國家中央政府赤字比率與赤字依存度 % 資料來源： IMF《 政府統(tǒng)計(jì)年鑒 1997》 、 《 國際金融統(tǒng)計(jì)年鑒 1998》 國家 赤字依存度 赤字比率 國家 赤字依存度 赤字比率 最發(fā)達(dá)國家 19901995 19911995 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家 19921996 19921996 美國 俄羅斯 法國 波蘭 英國 匈牙利 平均 平均 赤字規(guī)模較大的發(fā)展中國家 19901995 19911995 新興工業(yè)化亞洲國家 19901995 19901995 印度 韓國 巴西 — 印度尼西亞 土爾其 泰國 平均 平均 中國 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 公債 公債是政府向個(gè)人、企業(yè)、社會(huì)事業(yè)單位及它國政府的借債。公債種類很多： ? 按地域劃分：國內(nèi)公債和國外公債 ? 按償還期限來劃分：短期公債、中期公債、長期公債和永久公債 中國公債的發(fā)行情況： ? 中國歷史上第一次發(fā)行的公債是 1894年的 “ 息借商款 ” ? 有新中國成立后，中央政府于 195 1952年發(fā)行了 “ 人民勝利折實(shí)公債 ” ? 19541958年發(fā)行 “ 國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債 ” ， 1974年全部還本付息 ? 19591980年間未發(fā)行公債 ? 1981年起恢復(fù)公債發(fā)行 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 公債的基本特點(diǎn) 從政府角度講，公債有 3個(gè)特點(diǎn)： ? 自愿性。公債認(rèn)購原則上應(yīng)以購買者自愿承受為前提 ? 有償性。政府按期還本付息 ? 靈活性。政府可根據(jù)需要選擇發(fā)行不同償還期限的公債 從購買者角度講，公債有 3個(gè)特點(diǎn)： ? 安全性。公債以國家信用為基礎(chǔ)，投資風(fēng)險(xiǎn)較小，常被稱為 “ 金邊債券 ” ? 收益性。購買者在公債到期時(shí)可收回本息，且收益可預(yù)測 ? 流動(dòng)性。購買者可隨時(shí)把公債在證券市場變現(xiàn) 公債償還本息的資金來源：設(shè)立償債基金（日本）；通過預(yù)算列支，以稅收收入償還（實(shí)踐中很難做到）；發(fā)新債（中國） 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 中國公債的現(xiàn)狀 中國公債負(fù)擔(dān)率 （ 公債余額占 GDP的比重 ）低于其它國家，不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。中國政府大規(guī)模發(fā)債時(shí)間短，而表中所列國家的高負(fù)擔(dān)率是債務(wù)余額滾動(dòng)幾十年甚至上百年的結(jié)果。如果中國公債發(fā)行規(guī)模就此發(fā)展下去，再過幾十年，公債負(fù)擔(dān)率也會(huì)非常高。 中國公債依存度 （ 當(dāng)年公債發(fā)行額占當(dāng)年中央財(cái)政支出的比率 ）相當(dāng)高，財(cái)政支出過多依賴債務(wù)，財(cái)政狀況欠佳。一個(gè)重要原因是中國中央政府財(cái)政支出比重過低，從而在計(jì)算公債依存度時(shí)，會(huì)使該比率提高。公債畢竟是一種有償性的收入，只能作為補(bǔ)償性收入，財(cái)政支出應(yīng)主要依靠無償性的稅收收入。 公債余額增長速度快 ，中國處于非經(jīng)濟(jì)衰退的正常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行時(shí)期，應(yīng)適度控制公債發(fā)行規(guī)模，積極調(diào)整財(cái)政政策，同時(shí)提高中央政府財(cái)政支出的比重。 參見：表 25和表 26 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 表 26 不同國家中央政府公債規(guī)模指標(biāo) 資料來源： IMF《 政府統(tǒng)計(jì)年鑒 1997》 、 《 國際金融統(tǒng)計(jì)年鑒 1998》 國家 公債負(fù)擔(dān)率 公債依存度 最發(fā)達(dá)國家 19901995 19911995 美國 英國 平均 赤字規(guī)模較大的發(fā)展中國家 19901995 19911995 印度 28 土爾其 平均 新興工業(yè)化亞洲國家 19901995 19901995 韓國 印度尼西亞 平均 中國 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 2022/6/2 第六講 中國財(cái)政與稅收 表 27 中國公債規(guī)模 年份 公債發(fā)行額（億元） 公債余額（億元）