【文章內(nèi)容簡介】 理者自己的行為 ,并且審計(jì)費(fèi) 用等事項(xiàng)由公司管理層來決定 ,這種畸型的委托代理關(guān)系使注冊會計(jì)師無法對上市公司不公正、不真實(shí)的會計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)肅的監(jiān)控 ,再加上前述的其他原因 ,使注冊會計(jì)師和事務(wù)所的獨(dú)立性受到很大困擾 ,甚至出現(xiàn)“同謀”現(xiàn)象。 。目前 ,我國尚我證券市場的自律性機(jī)構(gòu) ,交易所在運(yùn)作過程中也很少嚴(yán)格約束會員。由于中國證監(jiān)會力量薄弱 ,權(quán)威性不足 ,證券市場又是多種利益沖突的焦點(diǎn)之一 ,多方插手。一些領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作的同志習(xí)精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 18 / 61 慣于用行政管理辦法來管理證券市場 ,不按證券市場的特有規(guī)律辦事。投資者的素質(zhì)也還不高 ,造成有 用的會計(jì)信息不能全面、及時(shí)地傳遞給投資者和其他信息需要者。因此證券監(jiān)管力度不足也是造成我國上市公司會計(jì)信息披露存在問題原因之一。 三、規(guī)范上市公司會計(jì)信息披露的有效對策 目前上市公司會計(jì)信息披露中存在的問題主要由現(xiàn)行不完善的市場經(jīng)濟(jì)特定制度安排下的環(huán)境因素所決定的 ,因此 ,要想一蹴而就予以全面解決是不可能的。只能從剖析其成因出發(fā) ,抓住主要矛盾和矛盾的主要方面 ,以各方面的改革為基本立足點(diǎn) ,加強(qiáng)制度建設(shè)和執(zhí)行力度 ,加強(qiáng)監(jiān)管 ,綜合治理 ,采取多管齊下的辦法 ,逐步地予以解決。 ,提高認(rèn)識 ,按證券市場的規(guī)律辦事。證券市場是市場經(jīng)濟(jì)中較高形式的市場形態(tài) ,上市公司是現(xiàn)代企業(yè)中最高層次的企業(yè)形式 ,因此 ,一定要從尋找證券市場發(fā)展的一般規(guī)律出發(fā) ,加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)體制的改革和完善 ,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè) ,提高認(rèn)識 ,轉(zhuǎn)變觀念 ,清除計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制遺留在人們思想上的影響 ,摒棄慣用的行政管理辦法 ,改變管理方式 ,按證券市場和現(xiàn)代企業(yè)特有的規(guī)律辦事 ,建立起真正規(guī)范化的市場經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)制度和利益驅(qū)動機(jī)制。只有這樣 ,才能把這件事情辦好 ,其他的一切措施只能建立在這個(gè)基礎(chǔ)之上才能真正取得實(shí)效。否 則 ,采取的任何精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 19 / 61 措施手段都將是治標(biāo)不治本 ,修修補(bǔ)補(bǔ) ,這個(gè)問題將得不到根本解決。 、配套的會計(jì)規(guī)范體系。會計(jì)規(guī)范體系是上市公司會計(jì)行為和會計(jì)信息的規(guī)范和準(zhǔn)繩 ,只有先規(guī)范了上市公司的會計(jì)行為 ,生成客觀公允的信息后 ,才談得上信息如何披露 ,因此 ,建立并嚴(yán)格執(zhí)行一整套科學(xué)的會計(jì)規(guī)范體系 ,是實(shí)行會計(jì)信息披露制度前一步必須做好的事。目前我國上市公司會計(jì)的規(guī)范主要是《股份有限公司會計(jì)制度》、幾個(gè)具體會計(jì)準(zhǔn)則和若干補(bǔ)充規(guī)定 ,它使得上市公司的會計(jì)處理規(guī)定不正規(guī)、不完備 ,很多問題得不到系統(tǒng)解 決 。下一步一定要建立以會計(jì)法、基本會計(jì)準(zhǔn)則、具體會計(jì)準(zhǔn)則、上市公司內(nèi)部會計(jì)制度等一整套完備的上市公司會計(jì)規(guī)范體系?，F(xiàn)行的《會計(jì)法》要根據(jù)實(shí)際情況作修改補(bǔ)充 ,并要制定《實(shí)施細(xì)則》 ,便于真正施行 ,要建立健全基本會計(jì)準(zhǔn)則 ,具體會計(jì)準(zhǔn)則要制定完善并盡快出臺 ,企業(yè)會計(jì)制度一定要嚴(yán)密詳細(xì) ,使會計(jì)工作有章可循 ,并得于切實(shí)執(zhí)行。 。上市公司會計(jì)信息質(zhì)量控制機(jī)制由上市公司內(nèi)部控制、注冊會計(jì)師控制和證券監(jiān)管部門控制三個(gè)要素組成 ,通過它們正常執(zhí)行自己的職能及各職能間的相互制約 ,保 證會計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制由上市公司內(nèi)部各相關(guān)部門組成 ,通過公司內(nèi)部會計(jì)部精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 20 / 61 門、審計(jì)部門、各經(jīng)營部門、股東大會、董事會、監(jiān)事會的職能活動來完成。其機(jī)制主要從以下幾個(gè)方面來實(shí)現(xiàn) :①必須合理、有效地設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)。目前必須將上市公司的會計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門分立 ,分屬不同領(lǐng)導(dǎo) ,分擔(dān)不同職能。財(cái)務(wù)管理部門由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)部門應(yīng)由董事會領(lǐng)導(dǎo) ,主要會計(jì)人員由董事會任命 ,并向董事會負(fù)責(zé) ,讓會計(jì)人員真正成為會計(jì)信息供給的主體 ,使會計(jì)人員有責(zé)任也有能力拒絕管理人員的不合理要求 ,避免管理人員舞弊。同時(shí) ,采取措施大力加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作 ,提高會計(jì)人員各方面素質(zhì) ,包括職業(yè)道德水準(zhǔn)。②上市公司必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) ,設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ,歸屬監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo) ,對會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。至于注冊會計(jì)師和證券監(jiān)管部門的上市公司會計(jì)信息質(zhì)量控制機(jī)制下文再述。 。首先 ,隨著《證券法》的出臺 ,我國上市公司會計(jì)信息披露制度體系已初步形成 ,然而已經(jīng)頒布的一些規(guī)范性文件 ,有些內(nèi)容不統(tǒng)一 ,有些相對滯后 ,有些比較分散 ,不易全面執(zhí)行 ,因此相對于市場規(guī)范的要求來說 ,我國上市公司會計(jì)信息披露體系還有待于進(jìn)一步完善。 其次 ,改變多頭管理的體制。目前 ,我國對上市公司會計(jì)信息披露的管理政出多門 ,權(quán)責(zé)不明 ,不利于對之進(jìn)行統(tǒng)一有效的管理。因此 ,必須參照國際慣例 ,對現(xiàn)行證券市場精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 21 / 61 管理體制和上市公司會計(jì)信息披露制度進(jìn)行相應(yīng)改革。目前 ,證券監(jiān)管部門的設(shè)置應(yīng)集中到兩個(gè)層次 :一個(gè)層次是中央級的證券監(jiān)管部門。負(fù)責(zé)對全國上市公司進(jìn)行宏觀監(jiān)管 ,統(tǒng)一制定證券市場政策和上市信息披露規(guī)范 。另一個(gè)層次就是證券交易所。它遵循中央證監(jiān)管部門的規(guī)定 ,對上市公司的日常活動和會計(jì)信息披露進(jìn)行具體的詳細(xì)監(jiān)管。 再次 ,建立上市公司信息 監(jiān)查員制度。由中國證監(jiān)會及其駐各地派出機(jī)構(gòu)委派信息監(jiān)查員到各上市公司 ,對上市公司的信息包括招股說明書、中報(bào)、年報(bào)、股利分配信息等的生成和披露加以監(jiān)督 ,防止外界各個(gè)相關(guān)利益集團(tuán)對會計(jì)部門的信息供給橫加干涉。信息監(jiān)查員在企業(yè)中行使職權(quán)時(shí)應(yīng)保持高度的獨(dú)立性 ,不得持有公司股份 ,一切工資、待遇均在證監(jiān)部門享受 ,任免考核均由證監(jiān)部門進(jìn)行。 最后 ,證券監(jiān)管部門要制定一套切實(shí)可行的上市公司會計(jì)信息披露的監(jiān)督管理辦法 ,對違規(guī)行為予以明確界定 ,堅(jiān)決杜絕“你講你的 ,我做我的” 這種不規(guī)范行為。對于 業(yè)已頒布的法規(guī)制度 ,要加大執(zhí)法力度 ,做到違法必究 ,盡快在上市公司及證券市場參與者心目中樹立法制意識。尤其對財(cái)務(wù)狀況異常的ＳＴ公司更要加強(qiáng)監(jiān)管。 。目前 ,世界各國都精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 22 / 61 實(shí)行上市公司會計(jì)信息的注冊會計(jì)師審計(jì)鑒證制度。我國在實(shí)行這一制度過程中還存在不少問題。為了提高我國注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量 ,應(yīng)做到 :第一 ,加快會計(jì)師事務(wù)所體制改革 ,改善執(zhí)業(yè)環(huán)境 ,制定相應(yīng)的執(zhí)業(yè)自律準(zhǔn)則 ,大力提高注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn) 。第二 ,嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其他執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 。證監(jiān)會和中國注協(xié)對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的審查應(yīng)形成制度 ,采取有效措施控制和提高證券市場民間審計(jì)質(zhì)量 。第三 ,應(yīng)借鑒海外注冊會計(jì)師行業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn) ,建立注冊會計(jì)師懲戒制度。盡快出臺《注冊會計(jì)師懲戒規(guī)則》 ,在中國注協(xié)成立注冊會計(jì)師懲戒委員會 ,明確賦予它以懲戒權(quán)。只有這樣才能使注冊會計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)成為上市公司會計(jì)信息質(zhì)量和會計(jì)信息披露的可靠保證 ,保護(hù)投資者的利益 ,促進(jìn)證券市場公正健康發(fā)展。 成本管理工作調(diào)查報(bào)告 根據(jù)學(xué)校教育要求學(xué)校布置，組織了一次社會調(diào)查。于二零零五年九月五 日至九月二十六日我們建州物產(chǎn)集團(tuán)有限公司社會實(shí)踐。在這期間，筆者對建甌民營私企的成本管理工作進(jìn)行調(diào)查。建州物產(chǎn)集團(tuán)有限公司是建甌市一家比較有代表性的民營私營企業(yè)。老總楊仁慧也是一位地地道道的“山里人”。公司主要從事的是貿(mào)易，旗下有以鋼鐵、水泥、管材銷售為主的建州閩光有限公司、建州貿(mào)易有限公司、建州汽車有限公司，及相關(guān)產(chǎn)業(yè)延伸的其它公司汽車維精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 23 / 61 修有限公司、汽車發(fā)展有限公司、汽車出租有限公司等。公司在近幾年的發(fā)展中比較的突出這得益于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也得益公司有效的成本管理。在日異變化的企業(yè)經(jīng)營過程中這樣的成本管理 也有自身不足之處，存在不少的問題，具體分析如下。 成本費(fèi)用管理過死過嚴(yán)。由于公司是一家準(zhǔn)貿(mào)易公司，出差比較的多，差旅費(fèi)及出差管理上采用的是定額管理。按以往的出差地多在建甌及福建省內(nèi)，定額的標(biāo)準(zhǔn)制定按的是建甌及福建省的特點(diǎn)制定的，當(dāng)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展到全國后，原來的定額就不符合也不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營全國化不同城市的發(fā)展需要。比如，公司制定的標(biāo)準(zhǔn)是每日在出差地包住包市內(nèi)的車費(fèi)為 70 元 /天，這樣的標(biāo)準(zhǔn)在建甌及福建省是比較的可行的，但在上海及深圳特區(qū)就不夠用了。在大城市中城市的面積比較大。單市內(nèi)交通費(fèi)就不 足。就會出現(xiàn)出差人員出了差反而累了個(gè)半死，辦了事反而自己要貼錢的事。出差人員也就不太愿意出差。 成本管理目的過短。特別是在用人成本上，公司本著降低成本原則。而不是差別原則。在用人上比較的注重自己人、低年齡學(xué)校的畢業(yè)生、高年齡的老職員，用人成本低。這樣的人事策略出現(xiàn)的問題是，短期的工資成本降下來，可是為此出現(xiàn)了的其他問題多了出來。特別一提的是，由于新的職員在企業(yè)所得稅匯算上出現(xiàn)的工作人員經(jīng)驗(yàn)不精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 24 / 61 足而被地稅局查補(bǔ)的 萬元的涉稅損失。另外由于公司采用了這一人事成本管理目標(biāo)也使 125 人的企業(yè)職 工的高學(xué)歷有職稱的優(yōu)秀人員從 2020 年的 37 人下降到目前的 25 人。而人事主管了憾嘆，如今在建甌要招到有經(jīng)驗(yàn)高學(xué)歷的好職員比較的難。他們一般都到發(fā)達(dá)地區(qū)去打工了。 經(jīng)營者的成本觀念落后。由于地理位置的原因，建甌民營企業(yè)發(fā)展比其沿海的其它城市晚，基本上都是由本地的小手工作坊發(fā)展而來。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人中基本上沒有很多的高素質(zhì)教育，而且他們成功的物質(zhì)基礎(chǔ)也都是他們用勤勞的雙手和漫長的勞動積累起來的，根本沒有什么更多的時(shí)間和精力學(xué)習(xí)。很多的思想理念沉舊、保守傳統(tǒng)，有很強(qiáng)的家族氣息。比如在公司的會計(jì)核算 中采用的是電算化，在初始化時(shí)就采用了移動平均法計(jì)算已銷售商品成本，這也是由于財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法要相對固定。在建州就出現(xiàn)了這樣的事，經(jīng)營主管采用的是傳統(tǒng)的分批法計(jì)算利潤，一批進(jìn)來一批買出，賺的錢也就是這些。但實(shí)際上這樣的計(jì)算結(jié)果每個(gè)月和財(cái)務(wù)報(bào)出的不一樣，認(rèn)為會計(jì)有錯(cuò)，不會做賬要求馬上改，可是這樣的核算制度已報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，電算化軟件也已初始化了不能改。弄得會計(jì)一臉灰灰的。 成本費(fèi)用管理比較的注重局部自身利益。由于受傳統(tǒng)家族觀念的影響，企業(yè)在成本管理中往往只注重眼前成本的管理，而對企 業(yè)的供應(yīng)與銷售以外的相關(guān)的利益主體精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 25 / 61 考慮不多，忽視企業(yè)外部的價(jià)值鏈的存在和影響。在汽車銷售公司 中比較的明顯的是：客戶在做出購買汽車時(shí)比較多的是注重除價(jià)格以外的其他服務(wù)比如，維修、售后三包，配件更新、保險(xiǎn)等一系列的考慮。要認(rèn)汽車銷售后還要建立各種的服務(wù)體系。成本與收入就不是很成比。有可能汽車銷售就是不賺錢，但其他體系則賺錢。 從以上的調(diào)查結(jié)果我們提出了以下建議： 讓經(jīng)營管理的經(jīng)理們多多學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)。了解會計(jì)政策與方法、制度的相對固定性。定期和不定期地組織經(jīng)理的 培訓(xùn)講座。 采用多種靈活的費(fèi)用包干管理。隨著建州物產(chǎn)集團(tuán)有限公司的發(fā)展與成就，證實(shí)了費(fèi)用包干管理的好處。就是可以有效控制費(fèi)用開支。但同時(shí)也要采用靈活的地域差別標(biāo)準(zhǔn)。及更好的信息反饋方式，來反映多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。 采用新的用人成本管理策略，讓好的有經(jīng)驗(yàn)的人才留住，以減少由于人員過份變動及人員素質(zhì)過低而帶來的不必要損失，反而會降低成本，也有利于企業(yè)長期發(fā)展需要。 關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈以外的成本費(fèi)用控制。作為貿(mào)易公司的建州各子公司的經(jīng)營上就是這樣的發(fā)展的。從貿(mào)易 到運(yùn)精品文檔 2020 全新精品資料 全 新公文范文 全程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng)