發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-05 22:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 括其他能證明經(jīng)辦人身份的證件；選項(xiàng) E，還要稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章。 第二節(jié) 發(fā)票填開的要求及操作要點(diǎn) ? 一、發(fā)票的開具要求 △（熟悉） ? 。 ? 任何填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍，如將增值稅專用發(fā)票用于非增值稅一般納稅人。 ? 一、發(fā)票的開具要求 ? ? 注意：自 2022年 1月 1日起，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開具的當(dāng)天。 發(fā)票開具時(shí)限原則規(guī)定：按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具 。 ? 采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為 貨物發(fā)出 的當(dāng)天； ? 采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為 收到貨款 的當(dāng)天； ? 采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為 合同約定的收款日期 的當(dāng)天； ? 將貨物交給他人代銷，為 收到受托人送交的代銷清單 的當(dāng)天； ? 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為 貨物移送 的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷商品超過 180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿 180天的當(dāng)天。 ? 將貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，將貨物分給股東或投資者的，均為 貨物移送 的當(dāng)天。 ? 一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后 。 ? 【 例題 】 增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)限的有（ ）。 ，已辦妥托收手續(xù) ? ? 【 答案 】 BD 一、發(fā)票的開具要求 ? ? 發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人 在本?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）范圍內(nèi)開具，有些 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定僅限于在本縣、市內(nèi)開具；有些省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然規(guī)定在本省（直轄市、自治區(qū)）跨縣、市開具，但附有限定條件。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入國(guó)境。 ? 一、發(fā)票的開具要求 ? ? 用票單位使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須 報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票 ，即經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的在定點(diǎn)印制發(fā)票企業(yè)印制的供電子計(jì)算機(jī)開具的發(fā)票。同時(shí)，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 第二節(jié) 發(fā)票填開的要求及操作要點(diǎn) 二、發(fā)票填開的操作要點(diǎn) ? ? 一般情況下 收款方應(yīng)當(dāng)向付款方 開具發(fā)票。 ? 特殊情況下 ，由付款方向收款方開具發(fā)票：一是 收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票； 二是 扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票。 ? 1.【 例題 】 下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具相關(guān)發(fā)票的有（ ） ? 支付個(gè)人勞務(wù)所得 【 答案 】 CD ? 2.【 例題 】 下列項(xiàng)目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（ ）。 款項(xiàng) 【 答案 】 D 二、發(fā)票填開的操作要點(diǎn) ? 增值稅一般納稅人除 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行） 》 第四條所列情形外，銷售貨物（包括視同銷售貨物）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù) 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。 ? 但有下列情形的，不得開具專用發(fā)票： ? 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目； ? 銷售免稅項(xiàng)目； ? 銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； ? 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? 將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ? 將貨物無償贈(zèng)送他人； ? 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。 ? 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，即必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。 ? 填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票。 使用中文 ；民族自治地方 可以同時(shí)使用 當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 ? 任何單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。根據(jù) 《 發(fā)票管理辦法 》 規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。同時(shí)，不符合規(guī)定的發(fā)票，即應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；填寫項(xiàng)目不齊全，
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