【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 部 ） 分行 —— 會(huì)計(jì)處 中心支行 —— 會(huì)計(jì)科 支行 —— 會(huì)計(jì)股 營業(yè)所 —— 會(huì)計(jì)組 （ 二 ） 會(huì)計(jì)核算單位的劃分 獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位 。 是指獨(dú)立編制預(yù)算和決算 、 單獨(dú)計(jì)算盈虧 、 單獨(dú)考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 。 一般來說 ， 支行以上的行處為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位 。 附屬會(huì)計(jì)核算單位 。 凡是業(yè)務(wù)收支由管轄行采用并帳或并表方式匯總反映的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)叫非獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位 。 如支行以下的營業(yè)所 、 辦事處 、分理處等 。 （ 三 ） 會(huì)計(jì)職務(wù)的劃分 行政職務(wù)：主要有記帳員 、 復(fù)核員 、股長 、 科長 、 處長 、 部長 、 司長 、 總會(huì)計(jì) 、總會(huì)計(jì)師等 。 總會(huì)計(jì)師是行政職務(wù) ， 而不是技術(shù)職務(wù) ， 他是全面負(fù)責(zé)該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算 。 技術(shù)職務(wù)：有會(huì)計(jì)員 、 助理會(huì)計(jì)師 、會(huì)計(jì)師 、 高級(jí)會(huì)計(jì)師 。 技術(shù)職務(wù)不同于行政職務(wù) ， 但都與福利待遇相關(guān) 。 二 、 金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 目前 ， 沒有單獨(dú)的金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ， 仍然執(zhí)行財(cái)政部 2022年頒布的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 。 金融會(huì)計(jì)制度由人民銀行統(tǒng)一制定 ， 但新準(zhǔn)則出臺(tái)后 ， 新制度仍在修訂之中 。 三 、 會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限 P7 （ 一 ） 會(huì)計(jì)人員的職責(zé) （ 二 ） 會(huì)計(jì)人員的權(quán)限 多行使職責(zé) ， 少使用權(quán)限 ！ 第二章 金融會(huì)計(jì) 基本核算方法 教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí) ， 使我們了解銀行會(huì)計(jì)科目的分類和使用方法 ， 掌握銀行記賬方法的運(yùn)用和會(huì)計(jì)憑證的使用 ， 熟悉銀行賬務(wù)組織的基本內(nèi)容 ， 為學(xué)習(xí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算打基礎(chǔ) 。 教學(xué)重點(diǎn)：試算平衡 、 憑證傳遞 、 雙線核算和錯(cuò)賬更正 。 教學(xué)難點(diǎn)：基本憑證的使用 、 科目日結(jié)單的編制和賬務(wù)核對(duì) 。 教學(xué)課時(shí)： 6學(xué)時(shí) 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一 、 會(huì)計(jì)科目的概念和性質(zhì) 會(huì)計(jì)科目的性質(zhì) 單一性：會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算范圍 ，在內(nèi)容上是單一的 ， 科目與科目之間在內(nèi)容上是相互排斥的 。 相關(guān)性：會(huì)計(jì)科目規(guī)定的有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 反映了科目與科目之間在內(nèi)容上又是相互聯(lián)系的 。 政策性：會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容和方法具有政策性 。 方法性：會(huì)計(jì)科目規(guī)定了計(jì)價(jià) 、 編制會(huì)計(jì)分錄和登記帳簿的方法 。 二 、 會(huì)計(jì)科目的分類及使用說明 按使用范圍分為銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目和金融性公司會(huì)計(jì)科目 。 銀行業(yè)又分為統(tǒng)一的和各系統(tǒng)內(nèi)的 。 按性質(zhì)分類分為資產(chǎn)類 、 權(quán)益類和共同類 。 按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類分為表內(nèi)科目和表外科目 。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類分為資產(chǎn)類 、 負(fù)債類 、 所有者權(quán)益類 、 共同類 、 成本類和損益類 。 三、科目代號(hào)及賬號(hào)的組成 （一）科目代號(hào)的概念及作用 p12 （二）賬號(hào)的組成 =同城或異地行號(hào) — 貨幣種類代號(hào) — 科目代號(hào) — 開戶順序號(hào) — 校驗(yàn)號(hào) 各行的賬號(hào)位數(shù)不同，但基本原理一致。 第二節(jié) 記賬方法 一 、 記賬方法的概念及種類 （ 一 ） 記賬方法的概念 記帳 。 P13 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 。 記賬方法 。 （ 二 ） 記賬方法的種類 單式記賬法 。 復(fù)式記賬法 。 二 、 復(fù)式借貸記賬法的概念和主要內(nèi)容 P14 借貸記帳法是根據(jù)復(fù)式記帳原理 ， 以資金平衡規(guī)律為依據(jù) ， 以 “ 借 、 貸 ” 作為記帳符號(hào) ， 以 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ”作為記帳規(guī)則 ， 用以記錄和反映資金增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記帳法 。 （ 一 ） 以 “ 借 、 貸 ” 作為記帳符號(hào) “ 借 、 貸 ” 作為符號(hào)失去了本身的含義 。 借貸在帳戶中借左貸右是固定的 。 任何一個(gè)帳戶都分為兩方 ， 借方在左 ， 貸方在右 。 借貸在不同性質(zhì)的帳戶反映資金數(shù)量的增減變化是不同的 。 （ 二 ） 賬戶設(shè)置及結(jié)構(gòu) 可設(shè)置資產(chǎn)類 、 權(quán)益類和共同類賬戶 （ 三 ） 以 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 作為記帳規(guī)則 。 例 1：某開戶人 （ 賬號(hào) 304008） 存入銷貨收入現(xiàn)金 2萬元 ， 請(qǐng)做出開戶行的分錄 。 例 2：某借款人 （ 存款賬號(hào) 302022） 提交償還憑證 ， 償還銀行貸款 30萬元 （ 借款賬號(hào) 125015） ， 同時(shí)歸還利息 （ 收入賬號(hào) 701001） ， 請(qǐng)做出貸款人收回貸款的分錄 。 例 3：某行接到開戶人 （ 303009） 提交的電匯憑證一份 ，金額 10萬元 ， 要求匯至省外同系統(tǒng)他行轉(zhuǎn)收款人 ， 請(qǐng)做出匯出行的分錄 。 例 4：某行接到開戶人 （ 305017） 提交的銀行匯票申請(qǐng)書一份 ， 金額 20萬元 ， 經(jīng)審查予以辦理 。 請(qǐng)作出出票行出票時(shí)的分錄 。 （ 四 ） 根據(jù)平衡原理 ， 進(jìn)行試算平衡 。 試算平衡是指在會(huì)計(jì)核算中檢查總分類帳戶的記錄有無錯(cuò)誤的一種驗(yàn)算工作 。 它包括發(fā)生額平衡和余額的平衡 。 發(fā)生額的平衡 （ 1） 平衡公式 各科目 （ 賬戶 ） 借方發(fā)生額合計(jì) =各科目（ 賬戶 ） 貸方發(fā)生額合計(jì) （ 2） 公式為何成立：這是記帳過程中嚴(yán)格遵循記帳規(guī)則的結(jié)果 。 （ 3） 發(fā)生額平衡的作用：一方漏記或重記；一方多記或少記；一方移位；一方反方等 。 （ 4） 發(fā)生額平衡檢查不出以下錯(cuò)誤：串戶；雙方漏記或重記；雙方多記或少記；借貸反方；金額的偶然一多一少；余額結(jié)錯(cuò)等 。 余額的平衡 （ 1） 平衡公式 P16 （ 2） 公式為何成立：它是根據(jù)余額定向的原理決定的 。 （ 3） 余額平衡的作用：就是檢查余額是否結(jié)錯(cuò) 。 三 、 表外科目的記帳方法 （ 一 ） 表外科目采用單式記帳法 （ 二 ） 發(fā)生時(shí)記收 （ 借 ） ， 銷減時(shí)記付 （ 貸 ） ， 余額只能在收方 （ 借方 ） 。 （ 三 ） 表外科目本身沒有資金平衡關(guān)系 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 一 、 傳票的概念與作用 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄 ， 是辦理資金收付的書面證明 ， 也是登記帳簿 、 核對(duì)帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù) 。 由于銀行分工較細(xì) ， 會(huì)計(jì)憑證要在內(nèi)部各柜組和有關(guān)環(huán)節(jié)傳遞 ， 故又稱傳票 。 二 、 會(huì)計(jì)憑證的種類與使用 按其填制程序和用途劃分為原始憑證和記帳憑證 （ 原理講過 ） ； 記賬憑證按其記賬依據(jù)分為明細(xì)賬憑證和總賬記賬憑證 。 按其分錄形式劃分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證； 按其性質(zhì)或適用范圍劃分為基本憑證和特定憑證 。 （ 一 ） 復(fù)式憑證與單式憑證 復(fù)式憑證是將同一筆業(yè)務(wù)的借 、 貸方填在一張憑證上的憑證 。 也就是一張憑證記兩筆或兩筆以上的帳 。 其優(yōu)點(diǎn)