【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 都上班，然后也開(kāi)一個(gè)店鋪，自己當(dāng)老板，做自己的事業(yè)。從經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)用品到辦公用品，再到打印復(fù)印機(jī)出租出售，哇，生意會(huì)越做越大，前途挺光明的。 “你不要買(mǎi)帳簿啟用表嗎？” “帳簿啟用表？” “就是啟用帳簿的時(shí)候需要填寫(xiě)公司名稱、帳簿名稱、接管人員、還要貼印花稅?！? “這樣啊，清單上沒(méi)有，我只買(mǎi)清單上有的就行了。” 付完帳，我就抱著這一大摞回公司了 第 8 頁(yè)，共 141 頁(yè) 三 欄式明細(xì)賬、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式相差無(wú)幾（附圖如下：） 第 9 頁(yè)，共 141 頁(yè) 銀行存款日記賬格式 第 10 頁(yè)，共 141 頁(yè) 三欄式明細(xì)賬格式 第 11 頁(yè)，共 141 頁(yè) 總賬格式（三欄式） 第 12 頁(yè)，共 141 頁(yè) 數(shù)量金額式明細(xì)賬 第 13 頁(yè)，共 141 頁(yè) 已增值稅為例，付借方貸方多欄式明細(xì)賬格式： 第二章 會(huì)計(jì)旅途第一步 回到所里，萬(wàn)老師要我開(kāi)始建賬了。她說(shuō)建賬很簡(jiǎn)單，就是按科目把這些賬冊(cè)分好就行了?？颇课乙粋€(gè)學(xué)會(huì)計(jì)的當(dāng)然知道啦，我只要把總賬按科目分頁(yè)，明細(xì)賬也按科目分頁(yè)就行了，每個(gè)科目留出一部分，用來(lái)登記賬就行了，剩下的就是作分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。其實(shí)小企業(yè)的賬無(wú)非就這些。她突然說(shuō)：“分錄，你會(huì)做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么 問(wèn)題回來(lái)再說(shuō)。不過(guò)我相信你，你肯定能做好的，你只要記住你的目標(biāo)是什么，你現(xiàn)在的目標(biāo)是這三表。只要你會(huì)做分錄，你就是湊也會(huì)湊出這三表，如果你連分錄也不會(huì)做的話，那你就和一個(gè)從沒(méi)學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的人沒(méi)什么區(qū)別了?！? 我當(dāng)時(shí)聽(tīng)到這話有點(diǎn)受辱的感覺(jué)，不過(guò)我也有點(diǎn)不服氣，考試的時(shí)候做分錄我都會(huì)做，我的劣勢(shì)并不是做分錄，而是不知道流程，也就是單據(jù)流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇氣。就像建賬我不知道該買(mǎi)哪些賬本，買(mǎi)回來(lái)了，按科目叫我分，我還是會(huì)的。 萬(wàn)老師走了，留下這些賬本給我獨(dú)立完成。當(dāng)時(shí)我很害怕，因?yàn)槲覜](méi)有做過(guò)。今天我非常感 謝她給了我獨(dú)立摸索的機(jī)會(huì)，也給了我勇氣，從此我不再害怕會(huì)計(jì)，因?yàn)槲矣羞@種學(xué)習(xí)能力，把我的摸索過(guò)程寫(xiě)出來(lái)，讓各位學(xué)弟學(xué)妹參考，希望能讓你們有所啟發(fā)，同時(shí)也希望給你們勇氣。 萬(wàn)老師走了，我只記住她的一句話，那就是，月底我要有三表，其實(shí)小企業(yè)經(jīng)常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表。 第 14 頁(yè)，共 141 頁(yè) 我那時(shí)用的是很笨的方法，也就是記住老師的資產(chǎn)、成本、費(fèi)用科目增加記借方、減少記貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入科目增加記貸方、減少記借方；記住我們會(huì)計(jì)的有借必有貸，借貸必相等，記好一筆憑證后就馬上找到這個(gè)科目的 明細(xì)賬、日記賬，然后按賬上格式抄上去，月底時(shí)把這個(gè)科目的明細(xì)賬的匯總發(fā)生額余額抄到對(duì)應(yīng)的總賬下面，再把總賬里的科目抄到對(duì)應(yīng)的報(bào)表上面。 其實(shí)對(duì)于今天的初學(xué)者來(lái)說(shuō)不用這么死記，只要你理解了，你就什么都明白了。 首先，我們的目標(biāo)是三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表很多小企業(yè)不編，我們就看前面兩表。資產(chǎn)負(fù)債表，如果你不知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表看看，記住找最簡(jiǎn)單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢(qián)買(mǎi)的 所有的東西，右邊上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢(qián)，下部分為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你的本錢(qián)，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來(lái)源，資金來(lái)源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢(qián)去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買(mǎi)了原料放在倉(cāng)庫(kù)的，就成了原材料，也就是存貨，買(mǎi)了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢(qián)的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢(qián)跑到哪里去呢？這就是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，也就是左邊 =右邊。 資產(chǎn)負(fù)債表的兩邊 講 的是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，這個(gè)事物就是資金，通俗點(diǎn)就是錢(qián)，一個(gè)是錢(qián)的來(lái)源，一個(gè)是錢(qián)的去向，也可以說(shuō)是錢(qián)的表現(xiàn)形式，資金在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是以不同的形式存在的，既然它是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，我們就用兩個(gè)不同的符號(hào)來(lái)表示，左邊的增加就叫借，右邊的增加就叫貸，反之，左邊減少就用貸，右邊減少就用借。我們一般只記住增加就可以了。如果你問(wèn)我借貸是什么意思，借貸只不過(guò)是用來(lái)表示事物兩個(gè)方面的符號(hào)而已，就像自然界有陰陽(yáng)、計(jì)算 機(jī)有 1 和 0，我們會(huì)計(jì)有借貸。 老板做生意拿錢(qián)進(jìn)貨，不管這錢(qián)是借的，還是自己的，反正是資產(chǎn)負(fù)債表右邊的，買(mǎi)來(lái)的商品，就跑到資產(chǎn)負(fù)債表的左邊了，那如果賣(mài)了，又跑到哪里去了？我們賣(mài)東西，是為了取得利潤(rùn)，我們進(jìn)來(lái)的商品就是我們的成本，它就跑到利潤(rùn)表的成本費(fèi)用中去了，所以利潤(rùn)表的成本費(fèi)用就是資產(chǎn)的消耗，它與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊資產(chǎn)是一個(gè)性質(zhì)，那它的增加我們也用借來(lái)表示。利潤(rùn)，老板賺來(lái)的利潤(rùn)如果不分配，即仍留在企業(yè)繼續(xù)買(mǎi)材料商品用來(lái)經(jīng)營(yíng)，我們就叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就相當(dāng)于本錢(qián)，即資金又一個(gè)來(lái)源，那當(dāng)然又要跑到資產(chǎn)負(fù)債表 的右邊，所以利潤(rùn)表的未分配利潤(rùn)一定等于資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)年的未分配利潤(rùn)利潤(rùn)，如果是第一年，那它們就完全相等，所以利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是一個(gè)性質(zhì)，它的增加我們 用 貸表示。而利潤(rùn)是遞減成本后剩下的收入，所以收入與利潤(rùn)性質(zhì)一樣，它的增加也用貸。綜上所述，資產(chǎn)成本費(fèi)用的增加用借，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤(rùn)的增加用貸。 好了會(huì)計(jì)原理學(xué)得差不多了，接下來(lái)我們就可以開(kāi)始實(shí)戰(zhàn)了，給企業(yè)做會(huì)計(jì)了。 明細(xì)賬具體記的時(shí)候，本年累計(jì)，承前頁(yè)，轉(zhuǎn)次頁(yè)，總是弄不明白，弄弄就亂了，就記串行了，能否指點(diǎn)一下，樓主辛苦了！還有增值稅的明細(xì)賬也不太懂， 能否說(shuō)說(shuō)！ 最后一行的轉(zhuǎn)次頁(yè)就是把本頁(yè)的借貸方發(fā)生額全部合計(jì)再結(jié)出余額 ， 下頁(yè)的第一行就是承前頁(yè)你就把轉(zhuǎn)次頁(yè)的借貸方合計(jì)數(shù)和余額填上就行 ， 到最后一行的轉(zhuǎn)次頁(yè)你就把承前頁(yè)的合計(jì)數(shù)加上本頁(yè)的借貸方發(fā)生額和余額寫(xiě)上就行。 增值稅的明細(xì)賬我以后會(huì)慢慢講到。 現(xiàn)在我們就可以到企業(yè)里做會(huì)計(jì)了，做賬其實(shí)很簡(jiǎn)單，就是做分錄，資產(chǎn)成本費(fèi)用增加用借、負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤(rùn)增加用貸，有借必有貸、借貸必 第 15 頁(yè)，共 141 頁(yè) 相等，把做的分錄寫(xiě)在記賬憑證上，再根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬，再根據(jù)記賬憑證上的科目匯總，即得到科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登 記總賬，再由總賬登記報(bào)表。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但我們可以用通用記賬憑證，這就更簡(jiǎn)單了。 話說(shuō)劉國(guó)華和其合伙人王榮舉投資 500 萬(wàn)元成立公司，這是他們兩個(gè)人的本錢(qián)，在會(huì)計(jì)上就叫實(shí)收資本，實(shí)收資本即所有者權(quán)益，增加用貸，錢(qián)存進(jìn)了公司的賬戶，即銀行存款增加，也就是資產(chǎn)增加用借。 借：銀行存款 —— 工商銀行 5000000 貸：實(shí)收資本 —— 劉國(guó)華 3000000 —— 王榮舉 2020000 上面那個(gè)憑證金額的格式?jīng)]有萬(wàn)十百千的，一般常見(jiàn)于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯(cuò)誤，一般習(xí)慣于用下面的格式。 第 16 頁(yè)，共 141 頁(yè) 不知道大家注意了沒(méi)有， 上面那張記賬憑證的附件有 4 張，那是哪 4 張呢，兩張銀行進(jìn)賬單，一張 3000000 元，一個(gè)張 2020000 元，還有兩張收據(jù)，這兩張收據(jù)是財(cái)務(wù)開(kāi)給劉國(guó)華和王榮舉的，每張收據(jù)至少有兩聯(lián)，其中一聯(lián)給當(dāng)事人作為出資證明，一聯(lián)作為財(cái)務(wù)入賬憑證。這幾張附件就是你作記賬憑證的依據(jù)，也就是當(dāng)你拿到這幾張單據(jù)的時(shí)候，你知道是什么意思，知道做這幾筆分錄，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個(gè)人是審核，企業(yè)一般會(huì)讓一個(gè)比較厲害的會(huì)計(jì)審核，當(dāng)然如果你這個(gè)制單的會(huì)計(jì)很不錯(cuò)的話，也有的不設(shè)置審核這一職，特別是一個(gè)人 做全盤(pán)賬的時(shí)候，就無(wú)所謂審核不審核了，出納根據(jù)你的記賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個(gè)記賬憑證及后面的附件傳給下一個(gè)會(huì)計(jì)，她會(huì)來(lái)登記銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬，她登記完后，又會(huì)傳給下一個(gè)登記總賬，出具報(bào)表，這個(gè)人一般會(huì)是會(huì)計(jì)主管，當(dāng)然你一個(gè)人也可以把這些事情都做完。但是學(xué)還是要一個(gè)一個(gè)崗位慢慢學(xué)，所以我們現(xiàn)在的角色就是制證，即根據(jù)原始單據(jù)做分錄，即記賬憑證。同時(shí)告訴你一個(gè)小訣竅，你看那些單據(jù)一個(gè)一個(gè)這樣傳很容易丟掉，所以在實(shí)際工作中學(xué)會(huì)留底，萬(wàn)一找不到了，第一你這還有復(fù)印件 ，第二，你不用承擔(dān)丟失的責(zé)任，以避免同事之間的糾紛。接下來(lái)，我們就把制證，即做分錄記憑證這一環(huán)做好，然后再把下面各環(huán)節(jié)逐一突破，直到出具報(bào)表，這樣就是到一個(gè)小企業(yè)做個(gè)會(huì)計(jì)主管也能勝任了。 公司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。出納開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取 15 萬(wàn)元以支付各種費(fèi)用，管章的會(huì)計(jì)，（一般是會(huì)計(jì)主管）同意后，加蓋留存 “ 銀行印鑒章 ” ，章票不能一人管，這可以互相牽制，也是內(nèi)部控制的重要一環(huán)。從銀行取款出來(lái)，現(xiàn)金增多，銀行存款減少，他們都是資產(chǎn)，來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，增加用借，減少用貸。分錄如下：借 :現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000 第 17 頁(yè)，共 141 頁(yè) 作者：海底眼 回復(fù)日期： 20201121 1:36:00 228 我一直有一個(gè)很糾結(jié)的問(wèn)題 假如會(huì)計(jì)都是這么一絲不茍的干活，那么為什么我還 經(jīng)常 看到會(huì)計(jì)問(wèn)以下問(wèn)題： 有 n 個(gè)代表金額的數(shù)字，需要找出其中若干個(gè)，相加的和 值等于指定數(shù)值。 如果一個(gè)企業(yè)的錢(qián)的來(lái)龍去脈都是清楚的，那么什么情況下會(huì)需要這個(gè)功能？？？ 最奇怪的是，經(jīng)常有人問(wèn)我此問(wèn)題，卻從來(lái)沒(méi)有人回答我要來(lái)干嘛用！ 我這里講的是真實(shí)的賬務(wù)處理，你說(shuō)的數(shù)字游戲首先要建立在真實(shí)的賬務(wù)處理基礎(chǔ)之上了，所以一個(gè)企業(yè)會(huì)有很多套賬，出于各種目的，同一期間會(huì)做出不同的報(bào)表，但一定要有一套真實(shí)的如實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的賬，不然的話，你自己都不知道哪是真的，哪是假的，特別是在決策的時(shí)候，你就沒(méi)有依據(jù)了。 作者： axiaxi 回復(fù)日期： 20201125 10:35:00 278 樓主說(shuō)的太好了，通俗易懂！ 我想請(qǐng)問(wèn)下建賬時(shí)的賬本是不是訂本式的啊？每一個(gè)科目后面是不是要預(yù)留幾頁(yè)，再寫(xiě)另一個(gè)科目，再預(yù)留幾頁(yè)？ 第 18 頁(yè)，共 141 頁(yè) 還要通用的記賬憑證，也是一本一本的吧，要是連續(xù)記賬的時(shí)候，中間有一張憑證分錄做錯(cuò)了，怎么修改？或者說(shuō)做錯(cuò)的那一頁(yè)我不想要了，撕下來(lái)？那怎么做個(gè)正確的上去？插一張憑證進(jìn)去嗎？ 憑證是不可以隨便撕了，錯(cuò)了，就再做一張相反的分錄，沖了，再做一張正確的 前面我們講到收到張國(guó)華和王榮舉的投資，分別為 3000000 和 2020000 元，并且做了 憑證：借：銀行存款 5000000 貸：實(shí)收資本 —— 張國(guó)華 3000000 ——王榮舉 2020000 單據(jù)接下來(lái)傳到出納那里，出納根據(jù)后面的進(jìn)賬單登記銀行存款日記賬。 第 19 頁(yè)，共 141 頁(yè) 接下來(lái)單據(jù)會(huì)傳到做明細(xì)賬的會(huì)計(jì)手中，以此開(kāi)始填制銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬。 第 20 頁(yè)，共 141 頁(yè) 老師您好， 借：銀行存款 貨：實(shí)收資本 我這個(gè)地方看不明白： 即：當(dāng)?shù)怯泴?shí)收資本的明細(xì)賬時(shí)，實(shí)收的金額不是照抄到貸方嗎？為何您上面的實(shí)收資本明細(xì)賬會(huì)是寫(xiě)在借方？ 非常抱歉，應(yīng)該是貸方。這位朋友真認(rèn)真，邊看邊思考，讓我感動(dòng)，一般的人都很可能就是瀏覽一下就過(guò)了。上面的圖片不是直接掃描上去的，而是我先在 EXCEL 設(shè)置好格式，然后再把它轉(zhuǎn)換成圖片格式再上傳的，在制作的過(guò)程中竟然犯了一個(gè)這么低級(jí)的錯(cuò)誤。以后盡量避免，這雖然是論壇，言論自由，但還是要謹(jǐn)慎點(diǎn)，否則誤人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友對(duì)我監(jiān)督，批評(píng)指正。 由于工作太忙，上來(lái)的頻率減少了，對(duì)于各位朋友的疑問(wèn)，我就不一一解答，只挑一些有代表性的簡(jiǎn)要地回答一下。有的朋友比較心急，急于知道總賬怎么做了。我們知道，只要我們明白了什么是借和貸，就能根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)做出分錄，登記記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬，其實(shí)從上面可以看出日記賬和明細(xì)賬其實(shí)差不多，都是流水賬，每天都登記的，登記完了這些日記賬和明細(xì)賬后，這記賬憑證及后面的附件就會(huì)傳到總賬會(huì)計(jì)手中，總賬會(huì)計(jì)并不是每天都去登記總賬的，她會(huì)等到憑證積累了一些就會(huì)把匯總再登記總賬，匯總的 方法一般有兩種，一種是填制匯總記賬憑證，這種方法最好是做記賬憑證的時(shí)候就分三種，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但前面為了簡(jiǎn)便我們一般用通用記賬憑證，所以我們登記總賬的時(shí)候就不用這種方法了，我們就用科目匯總表法了，這也是一般企業(yè)用的方法。我們的目標(biāo)是做一盤(pán)賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡(jiǎn)單通用的方 第 21 頁(yè)，共 141 頁(yè) 法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，就是把記賬憑證上面的每個(gè)科目的金額匯總，再根據(jù)匯總的金額填到總賬上就行了。具體我后面會(huì)以例子演示給你看。再找一張標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，根據(jù)各科目的總賬金額填到表上就 OK 了 ?？傎~的格式一般是三欄式的，借方、貸方、余額，日記賬的格式也是三欄式，大同小異，明細(xì)賬的格式一般也是三欄式，不過(guò)有幾個(gè)是不同的格式，如果你全部用三欄式也不算錯(cuò)，但如果你用了其他的格式，那賬面更清晰明了，也說(shuō)明你這個(gè)會(huì)計(jì)的水平更高。所以接下來(lái)我會(huì)用案例的形式來(lái)講非三欄式明細(xì)賬怎么做了。 還有一個(gè)問(wèn)得比較多的問(wèn)題，就是如何學(xué)會(huì)計(jì)的問(wèn)題，會(huì)計(jì)難不難學(xué)，其實(shí)這會(huì)計(jì)說(shuō)難