【文章內(nèi)容簡介】 級政府撥款、自籌資金，進(jìn)行明細(xì)核算，并按來源渠道不同分別設(shè)置明細(xì)賬。 302 號科目 項目資本 一、本科目核算各級項目單位收到投資者以投資形式撥入的農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目資本。收到投資者投入的農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目資本時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用款項時，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。 二、工程完工交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”等科目 。工程完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新賬時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 三、本科目按不同投資來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。 303 號科目 捐贈款 核算項目單位實際上收到國內(nèi)、國外各種捐贈款。該科目貸方登記實際收到的各種捐贈款；借方登記實際使用的各種捐贈款。 304 號科目 國外借款 一、核算各級項目單位實際使用和收到的國際金融組織資金。收到亞行貸款時，借記“器材采購”、“ 待攤投資－－國外貸款利息及承諾費 ”、“ 建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、科目，貸記本科目。 二、本科目下設(shè)亞洲開 發(fā)銀行二級明細(xì)科目。 三、對于撥付給農(nóng)民的亞行貸款，應(yīng)根據(jù)農(nóng)民簽字的亞行貸款借據(jù)進(jìn)行核算 305 號科目 國內(nèi)借款 一、核算各級項目單位向國內(nèi)不同渠道借入的借款。借入時，借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還時，作相反的分錄。國內(nèi)借款的利息支出，應(yīng)計入農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目工程成本，借記“待攤投資”，貸記“銀行存款“科目。 二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，各級項目單位應(yīng)根據(jù)工程驗收進(jìn)行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。 三、本科目按資金來源渠道進(jìn)行明細(xì)核算。 307 號科目 其他借款 一 、本科目核算各級項目單位按規(guī)定向銀行借入的除項目投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)周轉(zhuǎn)金借款等。 — 13 — 二、本科目應(yīng)按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 352 號科目 其它應(yīng)付款 一、核算各級項目單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項 。 二、發(fā)生各項應(yīng)付、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。 361 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算各級項目單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。 二、按 規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按稅金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 401 號科目 留成收入 一、本科目核算各級項目單位取得試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額，索賠與違約凈額，轉(zhuǎn)貸利差收入等作為留成收入。該科目貸方登記各種收益，借方登記實際撥出 (使用 )的款項，貸方余額表示尚存的留成收入。 二、本科目按資金來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。 — 14 — 第四章 會計報表 資金平衡表 (表一 ) 一、本表反映農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目單位期末 全部資金來源和占用情況。 二、本表“期初數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末資金平衡表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 三、本表各項目“期末數(shù)”的填列方法，除下列項目外，按“會計科目說明”填列。 (一 )資金占用方 1.“項目支出合計”項目 “項目支出合計”項目，反映項目單位期末農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目支出或其他支出余額。本項目包括兩部分內(nèi)容：一部分是上期轉(zhuǎn)入的在建工程支出數(shù)和其他項目支出數(shù)，另一部分是本期完成的全部項目支出與其他項目支出合計。本項目應(yīng)根據(jù)本表“交付使用資產(chǎn)”和“在建工程”項目的合計數(shù)填列。 2.“在建工程”項 目 “在建工程”項目，反映項目單位期末各種在建工程成本的余額。本項目應(yīng)包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。 3.“器材”農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目 “器材”項目，反映項目單位期末結(jié)存在庫、在途和在加工中的各項物資的實際成本，包括各種材料、設(shè)備、低值易耗品等。本項目應(yīng)包括器材采購、庫存物資。 ――周轉(zhuǎn)金賬戶存款 周轉(zhuǎn)金賬戶余額應(yīng)與表五期末余額乘上匯率后的人民幣數(shù)相等。 5.“預(yù)付及應(yīng)收款合計”項目 “預(yù)付及應(yīng)收款合計”項目，反映項目單位期末各種預(yù)付和應(yīng)收款項，包括預(yù)付工程款和其他應(yīng)收款。 6．“固定資產(chǎn)合計”項目 “固定資產(chǎn)合計”項目，反映項目固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損失。 (二 )資金來源方 1．“項目撥款合計”項目 “項目撥款合計”項目反映各級政府配套資金和農(nóng)戶自籌資金。 2.“項目借款合計”項目 “項目借款合計”項目，反映項目單位為完成項目計劃按規(guī)定借入的各種項目建設(shè)投資借款和其他各種借款。本項目為國外借款科目。“國外借款”項下的亞洲開發(fā)銀行余額，應(yīng)和表二“國際金融組織貸款”項下亞洲開發(fā)銀行的累計完成額及表四亞洲開發(fā)銀行貸款協(xié)定執(zhí)行情況表的累計提款總數(shù)相等。 資金來 源運用表 (表二 ) 一、本表反映農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目單位于本期資金的來源和運用情況。 二、本表各項目內(nèi)容及填列方法如下： (一 )資金來源合計 按不同渠道分類，資金來源主要分兩大類： 國際金融組織貸款與贈款 按照亞洲開發(fā)銀行列示。 亞洲開發(fā)銀行的累計完成額應(yīng)和表一“國外借款”項下的亞洲開發(fā)銀行的余額及表四相對應(yīng)的累計提款總數(shù)相等。 — 15 — 全球環(huán)境基金的累計完成額應(yīng)和表一“國外贈款”項下的全球環(huán)境基金的余額及 表六相對應(yīng)的累計提款總數(shù)相等。 配套資金 政府配套反映省、市、縣各級政府配套資金。 受益人配套反映項 目農(nóng)戶自籌資金。 (二 )資金運用合計 此累計完成額應(yīng)與表三“項目支出”項下的累計支出數(shù)相等。 — 可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金本期發(fā)生額反映建安工程投資、設(shè)備投資、其他投資的本期借方發(fā)生額合計。 — 農(nóng)場到市場的設(shè)施本期發(fā)生額反映建安工程投資、設(shè)備投資、其他投資、本期借方發(fā)生額合計。 — 可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金累計完成額反映可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金本期發(fā)生額與可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金上期累計完成額之和。 — 改善農(nóng)場到市場的設(shè)施累計完成額＝改善農(nóng)場到市場的設(shè)施本期發(fā)生額與改善農(nóng) 場到市場的設(shè)施上期累計完成額之和。 (三 )差異 本項目用于解釋資金來源和運用之間的差異，主要體現(xiàn)在以下的幾個會計科目上： — 應(yīng)收款變化 (期末應(yīng)收款 — 期初應(yīng)收款 ) — 應(yīng)付款變化 (期末應(yīng)付款 — 期初應(yīng)付款 ) — 貨幣資金變化 (期末貨幣資金 — 期初貨幣資金 ) — 其他科目變化 期末（器材采購＋庫存物資＋固定資產(chǎn)＋待攤投資）－期初（器材采購＋庫存物資＋固定資產(chǎn)＋待攤投資） (四 )本期 本年計劃額：一般按照《行長推薦報告》中所列的年度計劃數(shù)，按資金來源和運用分別填寫。 本期發(fā)生額：按本期的實際 發(fā)生額，分資金來源、運用和差異三欄填列。 本期完成比：等于本期實際發(fā)生額除以本年計劃額，以百分比方式，按資金來源和運用二欄填列。 (五 )累計 項目總計劃額：一般按照《行長推薦報告》中所列的項目總投資計劃數(shù)，按資金的來源和運用分別填列。 累計完成額：按項目自初始直到本期期末所累計的實際發(fā)生額，按資金的來源、運用和差異填列。 累計完成比：等于累計欄完成額除以項目總計劃額，以百分比方式，按資金實際來源和運用二欄填寫。 項目進(jìn)度表 (表三 ) 一、本表反映項目單位自農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目開始建設(shè)起到 本年年末止累計撥入、借入的項目資金的使用情況。 二、本表各欄內(nèi)容及填列方法： (一 )“累計支出”欄，反映自項目開始建設(shè)起到本年年末止累計完成購置、建造過程和正在購置、建造過程的各項資產(chǎn)和工程數(shù)額及其他項目支出，按項目內(nèi)容分別填列。此數(shù)應(yīng)和表二“資金運用合計”的累計完成額相等。 (二 )“已交付資產(chǎn)”欄，反映自項目開始建設(shè)起到本年年末止累計完成購置、建造過程，并 — 16 — 已交付項目受益人的各項資產(chǎn)。其中： “固定資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程并經(jīng)驗收合格交付項目受益人的各項固定資產(chǎn)的實際成本。 可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金固定資產(chǎn)＝交付使用資產(chǎn) — 可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金－－固定資產(chǎn) 可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金在建工程＝（建安工程投資＋設(shè)備投資＋其他投資）－可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金余額 “流動資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗收合格交付項目受益人的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)的實際成本。 “無形資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置過程并經(jīng)驗收合格單獨交付項目受益人的土地使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的實際成本。 “ 遞延資產(chǎn)”欄，反映項目單位在建設(shè)期間發(fā)生的并已單獨結(jié)轉(zhuǎn)項目受益人的各項遞延資產(chǎn)的實際成本，如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。 （三）“在建工程”欄，反映項目單位期末各種在建工程成本的余額。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的期末借方余額合計填列。 亞洲開發(fā)銀行貸協(xié)定執(zhí)行情況表 (表四 ) 一、本表反映項目本期和累計的亞洲開發(fā)銀行貸款資金的支付情況。 二、本表各欄內(nèi)容及填列方法： (一 )“核定貸款金額”欄，反映項目使用亞洲開發(fā)銀行貸款資金的承諾金額。 (二 )“本年度提款數(shù)”欄，反映項目本期亞洲開發(fā)銀行貸款資金的使用情況。本欄應(yīng)根據(jù)“國外借款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分類填列。 (三 )“累計提款數(shù)”欄，反映項目自開始建設(shè)起到本期期末止累計使用亞洲開發(fā)銀行貸款資金的情況。本欄應(yīng)根據(jù)上期本表該欄數(shù)字和“國外借款”科目有關(guān)明細(xì)科目的本期累計發(fā)生額分類合計填列。此欄總數(shù)應(yīng)和表一“國外借款”項下的亞洲開發(fā)銀行余額、表二“國際金融組織貸款與贈款”項下亞洲開發(fā)銀行的累計完成額相等。 亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶報表 (表五 ) 一、本表反映本項目亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶 收支和調(diào)節(jié)情況。 二、本表各項目內(nèi)容及填列方式如下： (一 )A部分： 期初余額 本項目反映亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶的期初余額。本項目應(yīng)根據(jù)亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶的上期期末余額填列。 本期亞洲開發(fā)銀行回補總額 本項目反映于本期內(nèi)，從亞洲開發(fā)銀行提取并已收訖的貸款數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶”科目借方發(fā)生額的合計數(shù)填列。 本期利息收入總額 (存入周轉(zhuǎn)金賬戶部分 ) 本項目反映周轉(zhuǎn)金賬戶在本期的利息收入情況。此總額應(yīng)等于本表 B 部分的第 8 欄。 本期不合格支出歸還金總額 本項目反映在本期內(nèi)， 退回周轉(zhuǎn)金賬戶以前所提取的不合格支出。 本期支付總額 — 17 — 本項目反映通過周轉(zhuǎn)金賬戶支付亞洲開發(fā)銀行貸款各類別費用的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款――亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶”科目貸方發(fā)生額填列。 本期未包括在支付額中的服務(wù)費支出 本項目反映在本期，未包括于“本期支付總額”欄中的各種服務(wù)費支出，例如銀行手續(xù)費等。此支出總額應(yīng)等于本表 B 部分的第 7 欄。 期末余額 本項目反映周轉(zhuǎn)金賬戶的期末余額。本項目等于期初余額加本表 A部分 (2)(4)欄，減去 (5)(6)欄。此余額乘上期末匯率后的數(shù)，應(yīng)和表一“銀行存款”項下 的“亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶存款”余額相等。 (二 )B 部分： 亞洲開發(fā)銀行首次存款總額 本項目反映累計申請且亞洲開發(fā)銀行已撥付的周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款總額。首次存款總額指一次或多次向亞洲開發(fā)銀行提取不超過周轉(zhuǎn)金賬戶核定分配額的款項。 亞洲開發(fā)銀行回收總額 本項目反映亞洲開發(fā)銀行從周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款總額中回收的金額。本項目應(yīng)根據(jù)亞洲開發(fā)銀行實際回收金額填列。 本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款凈額 本項目反映本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶預(yù)付總額。其數(shù)額應(yīng)等于“亞洲開發(fā)銀行首次存款總額”減去“亞洲開發(fā)銀行回收總額”。此期末總額 應(yīng)等于本表 B 部分的第 9 欄。 周轉(zhuǎn)金賬戶期末余額 本項目反映本期周轉(zhuǎn)金賬戶的期末余額。本項目的數(shù)額應(yīng)等于本表 A部分的“期末余額”。 截至本期期末已申請報賬但尚未回補金額 本項目反映截至本期期末，已向亞洲開發(fā)銀行申請報賬，但尚未獲得回補的款項，應(yīng)按申請書號分別列示。 截至本期期末已支付但尚未申請報賬金額 本項目反映截至本期期末已從周轉(zhuǎn)金賬戶支付，但尚未向亞洲開發(fā)銀行申請報賬的款項，并說明原因。 本期服務(wù)費 (如未含在上述第 5 和 6 欄中 ) 本項目反映于本期內(nèi)所發(fā)生的服務(wù)費用 (例如銀行手續(xù)費等 )，但未包 含在上述第 5 和 6 欄中的款項。 本期利息收入總額 (存入周轉(zhuǎn)金賬戶部分 ) 本項目反映亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶在本會計期間的利息收入總額。此金額應(yīng)等于 A部分的“本期利息收入總額 (存入周轉(zhuǎn)金賬戶部分 )”。 本期期末周轉(zhuǎn)金賬戶首次存款凈額 本項目應(yīng)等于本表 B 部分第 3 欄。 — 18 — 利用亞行貸款農(nóng)