【文章內(nèi)容簡介】 部控制的建立是否覆蓋了所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)都具備約束力。 3)內(nèi)部控制建立的重要性，即內(nèi)部控制的建立是否重點(diǎn)關(guān)注了單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。 4)內(nèi)部控制建立的適應(yīng)性，即內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化適時(shí)地調(diào)整關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。 二是對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行自我評價(jià)。主要側(cè)重于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，主要包括以下四個(gè)方面： 1)各個(gè)業(yè)務(wù)控制在監(jiān)督檢查期內(nèi)是如何運(yùn)行的。 2)各個(gè)業(yè)務(wù)控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行。 3)相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到了有效執(zhí)行。 4)執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。 提交自我評價(jià)報(bào)告。自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人，由單位負(fù)責(zé)人對擬采取的整改計(jì)劃和措施作出決定，以改進(jìn)單位內(nèi)部控制。 應(yīng)用自我評價(jià)報(bào)告。自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)作為行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的依據(jù)和考核評價(jià)相關(guān)工作人員的依據(jù)。 對于執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的相關(guān)部門及工作人員提出表揚(yáng)表彰，對違反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見；對于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的要求提出整改建議，要求責(zé)任部門或崗位及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況；對已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的追究相關(guān)工作人員的責(zé)任。 陽城縣董封鄉(xiāng)中心學(xué)校 不相容職務(wù)分離辦法 第一章 總則 第一條：為了促進(jìn)單位內(nèi)部管理規(guī)范化 ,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 ,建立規(guī)范 的工作秩序 ,提高業(yè)務(wù)工作水平 ,強(qiáng)化中心內(nèi)部管理 ,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實(shí)際制定本辦法。 第二條：單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部不相容職務(wù)分離的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第二章 不相容職務(wù)分離的目標(biāo)和原則 第三條：不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保持會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 （二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。 （三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 第四條：不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)遵守以下 基本原則： （一）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。 （二）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越不相容職務(wù)分離規(guī)范的權(quán)力。 （三）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作及相關(guān)崗位。 （四）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （五）不相容職務(wù)分離辦法應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第三章 不相容職務(wù) 分離的內(nèi)容 第五條：不相容職務(wù)主要包括：負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、檔案管理、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人與經(jīng)辦人及記帳人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。 （一）出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，不得兼任票據(jù)核銷工作。 （二）住房公積金業(yè)務(wù)臨柜人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票，不得進(jìn)行住房公積金歸集、支取、轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)核算工作。 （三）有價(jià)證券的經(jīng)辦人員不得進(jìn)行證券收付的會(huì)計(jì)核算工作。 （四）系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)操作人員的登錄帳戶開設(shè)、注銷及密碼初始 化工作，并根據(jù)操作員的工作內(nèi)容分配權(quán)限。 （五）操作員憑自己的用戶名及密碼登錄系統(tǒng)，操作員對自己進(jìn)行的業(yè)務(wù)操作負(fù)責(zé)。 （六）未經(jīng)授權(quán)，不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)。 （七）同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相隔離，登記和審核人員不能為同一操作員。 （八）業(yè)務(wù)權(quán)限和財(cái)務(wù)權(quán)限相隔離，業(yè)務(wù)制單和財(cái)務(wù)記帳人員不能為同一操作員。 （九）系統(tǒng)管理員不得進(jìn)行財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)操作，有特殊情況需要進(jìn)行此類操作的，必須征得相關(guān)操作員的授權(quán)，并接受授權(quán)者的監(jiān)督。 （十）禁止非工作人員操縱業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)退出系統(tǒng)或注 銷登錄。 （十一）在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)出現(xiàn)系統(tǒng)故障的，要立即通知系統(tǒng)管理員，由系統(tǒng)管理員排除故障。要記錄故障內(nèi)容、故障原因及排除方法，系統(tǒng)管理員、相關(guān)的操作員和分管科長聯(lián)合簽字，存檔備案。 第四章 不相容職務(wù)分離的檢查 第六條：學(xué)校應(yīng)當(dāng)重視不相容職務(wù)分離的監(jiān)督檢查工作，由內(nèi)審組具體負(fù)責(zé)不相容職務(wù)分離、執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保不相容職務(wù)分離辦法的貫徹實(shí)施。檢查的主要職責(zé)： （一）對不相容職務(wù)分離的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。 （二）寫出檢查報(bào)告，對涉及資金管理、資產(chǎn)管理及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置存在的缺陷提 出改進(jìn)建議。 陽城縣董封鄉(xiāng)中心學(xué)校 賬務(wù)處理程序制度 一、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，會(huì)計(jì)處理方法的前后一致，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿。 二、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，切實(shí)保證賬賬、賬實(shí)、賬表相符。 三、賬簿設(shè)置包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。必須填好賬簿啟用表和扉頁，往來款項(xiàng)科目不得使用綜合賬戶，需要結(jié)轉(zhuǎn)的科目一定要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)。 四、記賬憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，記賬必須及時(shí)，不得積壓。 登記完畢后，應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得散亂丟失。 五、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，必須每天登記并結(jié)出當(dāng)天余額。月末對未達(dá)賬，應(yīng)查明原因，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。 六、會(huì)計(jì)報(bào)表必須采用財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一格式和填制要求，真實(shí)、正確、及時(shí)地編制好各類報(bào)表。 七、會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件操作規(guī)程必須經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門驗(yàn)收批準(zhǔn)。記賬憑證必須定期打印、裝訂。賬冊打印每年至少兩次。每月結(jié)賬后必須錄制軟件備份，以防信息丟失。 陽城縣董封鄉(xiāng)中心學(xué)校 財(cái)務(wù)收支審批制度 一、實(shí)行“校長審批，重大收支由學(xué)校教代會(huì)研究確定”，學(xué)校其他部門領(lǐng)導(dǎo)不 作最終審批。 二、所有的報(bào)銷由學(xué)校財(cái)務(wù)部門核定經(jīng)費(fèi)來源，日常公用經(jīng)費(fèi)支出由校長審批，重大開支由校長按照會(huì)議決議辦理簽批手續(xù)。 三、一切財(cái)務(wù)開支應(yīng)憑合法票據(jù)，必須取得財(cái)政和稅務(wù)發(fā)票。會(huì)計(jì)資料必須規(guī)范統(tǒng)一，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。發(fā)票的大小寫金額不能修改。 四、報(bào)銷時(shí)，已辦理購物申報(bào)審批手續(xù)的發(fā)票，附上購物申報(bào)審批單，經(jīng)經(jīng)手人簽字后，單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對原始憑證的真實(shí)性、合法性、正確性、完整性進(jìn)行審核后，報(bào)審批人簽批。對沒有辦理審批手續(xù)而購物的發(fā)票不予受理。如有借款，應(yīng)先結(jié)清借款。原始憑證手續(xù)不齊應(yīng)由經(jīng)辦人補(bǔ)齊， 方能報(bào)銷。報(bào)銷費(fèi)用在 1000 元以上的，需轉(zhuǎn)賬支付。 五、報(bào)銷差旅費(fèi)，須提供單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的會(huì)議通知或外出的申請報(bào)告。 六、臨時(shí)工工資待遇，按有關(guān)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，于每月的中旬發(fā)放本月工資。 七、學(xué)校年度預(yù)算的編制，由總務(wù)室負(fù)責(zé)發(fā)起，分校（部門）根據(jù)財(cái)務(wù)室提供的預(yù)算建議數(shù)，測算出學(xué)校經(jīng)常性支出的各個(gè)具體項(xiàng)目，對于學(xué)校項(xiàng)目支出的預(yù)算，由校長組織各部門負(fù)責(zé)人召開行政會(huì)研究和審議，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，按項(xiàng)目分輕重急緩排序，提出本年預(yù)算建議數(shù)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯總，編制預(yù)算申報(bào)表，經(jīng)校長審查后上報(bào)教育局。 陽城縣董封鄉(xiāng)中心學(xué)校 財(cái)務(wù)牽制制度 一、 按照“錢賬分管”的原則，學(xué)校的現(xiàn)金收付保管由出納人員負(fù)責(zé)，保險(xiǎn)箱鑰匙和密碼由出納人員負(fù)責(zé)保管和使用。 二、 空白支票必須由出納人員負(fù)責(zé)登記，保管、領(lǐng)用、繳銷。 三、 空白支票和印鑒章應(yīng)分開保管。 四、 會(huì)計(jì)主管或會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期或不定期對出納人員所負(fù)責(zé)的現(xiàn)金收付保管工作進(jìn)行核對檢查，保證現(xiàn)金的安全。 五、 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、財(cái)產(chǎn)保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目登記工作。 六、 除按規(guī)定提取、轉(zhuǎn)賬的各項(xiàng)費(fèi)用，其他開支的一切費(fèi)用，必須由有關(guān)部門批準(zhǔn)、領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可報(bào)銷入賬。 七、 建立支票領(lǐng)用簿，月末應(yīng)及時(shí)核對銀行存款，做到銀行日記賬與銀行對賬單相符，如有不符應(yīng)及時(shí)查明原因制作銀行存款調(diào)節(jié)表。 八、 建立支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計(jì)制度，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)入賬的支票逐張?jiān)敿?xì)記錄，如發(fā)現(xiàn)支票號碼不連續(xù)應(yīng)及時(shí)查明原因，作廢的支票一定要附在記賬憑證后面，并登記支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計(jì)表備查。 九、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)票據(jù)保管工作，每次購回票據(jù)均應(yīng)按本編號，并在收據(jù)登記本上登載，出納負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用工作，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)對應(yīng)發(fā)票存根聯(lián)逐張銷號，并留下銷號的痕跡， 已使用的票據(jù)經(jīng)財(cái)政局檢驗(yàn)后由學(xué)?？倓?wù)處統(tǒng)一保管。 陽城縣董封鄉(xiāng)中心學(xué)校 財(cái)務(wù)公開制度 為規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，對學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效地控制和監(jiān)督，進(jìn)一步提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益，保障教育事業(yè)的健康發(fā)展，特制定學(xué)校財(cái)務(wù)公開制度。 一、財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容： 財(cái)政核撥的正常、專款、專項(xiàng)資金； 單位或個(gè)人捐贈(zèng)的資金、財(cái)務(wù)，其他單位募集的資金； 公務(wù)接待費(fèi)用； 重要財(cái)產(chǎn)、物資的購置和損失； 集體和個(gè)人福利待遇、以及工資情況； 其他涉及教職工利益的 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 二、財(cái)務(wù)公開的形式： 財(cái)政核撥的經(jīng)費(fèi)使用在校務(wù)公開欄公開； 學(xué)校經(jīng)費(fèi)的總體運(yùn)行和具體收支數(shù)據(jù)采用報(bào)告制形式，由財(cái)務(wù)公開監(jiān)督組織利用會(huì)議向全體教職工報(bào)告公開； 對各類分配、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)懲、定額的規(guī)定，采用書面形式進(jìn)行公開； 其他合適的公開形式。 三、財(cái)務(wù)公開的時(shí)間： 主要采取定期公開和不定期公開的方式，對財(cái)務(wù)收支管理，按會(huì)議年度，年初要公開收支預(yù)算計(jì)劃，年終要公開財(cái)務(wù)收支決算；學(xué)生代管費(fèi)收支，按學(xué)期結(jié)算公開；對財(cái)務(wù)狀況可半年進(jìn)行一次；與財(cái)務(wù)有關(guān)的其他事項(xiàng)的公開時(shí)間，應(yīng)根據(jù)需要在事前 、事中、事后及時(shí)公開。 四、財(cái)務(wù)公開的組織實(shí)施： 學(xué)校成立政（財(cái)）務(wù)公開監(jiān)督小組，工會(huì)主席任組長，其他組成人員由教職工大會(huì)通過，其中教師代表人數(shù)應(yīng)占多數(shù)。 財(cái)務(wù)公開除需事前、事中、事后和必須按學(xué)期公開的事項(xiàng)外，對財(cái)務(wù)收支的審議公開每年進(jìn)行兩次，由學(xué)校教工大會(huì)組織進(jìn)行 陽城縣董封鄉(xiāng)中心學(xué)校 存貨管理制度 一、存貨采購 ，并注明名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量、用途。采購的物品一定要與購物申請單內(nèi)容相同。 、部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校財(cái)產(chǎn)（管理員）三人的簽名。 列入專控商品和政府采購項(xiàng)目，必須按規(guī)定的程序辦理，手續(xù)完備后方能采購。 二、驗(yàn)收入庫 1．財(cái)產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收入庫時(shí)所購物品、購物申請單、購物發(fā)票三者缺一不可，并登記賬冊。會(huì)計(jì)入賬聯(lián)應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)入賬。 2．入庫時(shí)要區(qū)分物品性質(zhì)，對危險(xiǎn)品、易腐蝕物品、易爆物品要區(qū)別對待，妥善保管。 3．根據(jù)勤儉辦學(xué)原則，盡量減少倉庫內(nèi)積壓物品，對教學(xué)所需物品要保證供應(yīng)。學(xué)?？倓?wù)主任應(yīng)定期檢查驗(yàn)收入庫制度執(zhí)行情況。 （三）造冊登記 。 賬冊或?qū)嶒?yàn)（專用室）賬冊。做到及時(shí)登賬，按月結(jié)賬、對賬。做到賬實(shí)相符，賬賬相符。 、名稱、數(shù)量應(yīng)和記錄相符合。 時(shí)完成上級部門布置的各種報(bào)表。 （四）領(lǐng)用、借用及賠償 ，由財(cái)產(chǎn)管理員統(tǒng)一管理。 ，需辦理領(lǐng)用手續(xù)。領(lǐng)用物品若有多余，須歸還倉庫。 。教學(xué)物品和器材專供本校教學(xué)使用，在不影響教學(xué)前提下，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意方可出借。 4．出借的物品須填寫出借單，物品出門必須有出門單。 5． 出借的物品要按期收回。 6． 每學(xué)期結(jié)束時(shí)，財(cái)產(chǎn)管理員要及 時(shí)收回、統(tǒng)一管理。 7． 人員調(diào)動(dòng)一定要做好個(gè)人物品借用歸還工作。 8． 歸還物品時(shí)要當(dāng)面驗(yàn)收，如有損壞或遺失，按賠償制度執(zhí)行。 9． 賠償辦法由設(shè)備管理人員填寫賠償單，經(jīng)學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)再由損壞者憑賠償單到財(cái)務(wù)部門繳款。 （五）存貨報(bào)廢 1．報(bào)廢物品要加以區(qū)別，找出報(bào)廢原因。若是失竊物品，要有備案記錄，根據(jù)實(shí)際情況酌情處理。 2．報(bào)廢的物品由財(cái)產(chǎn)管理員統(tǒng)一登記，并按程序上報(bào)財(cái)務(wù)室進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理。 3．報(bào)廢單要學(xué)校負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)主管和財(cái)產(chǎn)保管員簽字、說明。 4．報(bào)廢物品處理后的回收資金，要及時(shí)入賬。 陽城縣董封鄉(xiāng) 中心學(xué)校 資產(chǎn)清查制度 一、資產(chǎn)清查內(nèi)容包括流動(dòng)資產(chǎn)清查、固定資產(chǎn)清查以及其他資產(chǎn)清查。 （一）流動(dòng)資產(chǎn)清查： 1．庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券清查：現(xiàn)金及有價(jià)證券應(yīng)每月由單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員實(shí)施清查工作。 2．銀行存款清查：銀行存款應(yīng)每月與銀行對賬單進(jìn)行逐筆核銷，對查明原因的未達(dá)賬應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對不明原因的長款和短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，專項(xiàng)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)或上級財(cái)務(wù)主管部門。 3．應(yīng)收、應(yīng)付、代管賬款、對外投資的清查：對所有往來單位的往來款項(xiàng)，要加強(qiáng)核對清理。凡一年內(nèi)未能收回與付出的款項(xiàng)應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 4． 存貨的清查：主要包括庫存物品、低值易耗品的清查。領(lǐng)用要有記錄，賬實(shí)要相符。 （二）固定資產(chǎn)清查： 對所有固定資產(chǎn)，每年進(jìn)行一次清查、以物對賬、以賬對物，做到賬表相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。發(fā)生盈