【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 額度的賬務(wù)處理，參見(jiàn) “零余額賬戶用款額度 ”科目。 （二）下年初恢復(fù)以前年度財(cái)政資金額度的賬務(wù)處理，參見(jiàn) “零余額賬戶用款額度 ”科目 。 （三）行政單位使用以前年度財(cái)政資金額度的賬務(wù)處理。 。 行政單位使用以前年度財(cái)政直接支付額度發(fā)生支出時(shí)，借記 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。 。 行政單位使用以前年度財(cái)政授權(quán)支付額度發(fā)生支出時(shí)的賬務(wù)處理，參見(jiàn) “零余額賬戶用款額度 ”科目。 四、本科目期末借方余額，反映行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 1212 應(yīng)收賬款 一、本科目核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。行政單位收到的商業(yè)匯票，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨、接受服務(wù)單位（或個(gè)人）或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)已出租或物資已出售、且尚未收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 四、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）出租資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款。 ，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目。 ，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “其他應(yīng)付款 ”科目，按照應(yīng)繳的稅費(fèi)，貸記 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”科目，按照扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額，貸記 “應(yīng)繳財(cái)政款 ”科目。 （二 ）出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款。 ，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目。 ，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （三）收到商業(yè)匯票。 ，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目。 出售物資收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目。 ，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。其中，出租資產(chǎn)收回款項(xiàng)的，還應(yīng)當(dāng)同 時(shí)借記 “其他應(yīng)付款 ”科目，按照應(yīng)繳的稅費(fèi)，貸記 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”科目，按照扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額，貸記 “應(yīng)繳財(cái)政款 ”科目。 行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “商業(yè)匯票備查簿 ”，逐筆登記每一筆應(yīng)收商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)等相關(guān)信息資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 五、逾期 3 年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，按照待核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款金額，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 （二）已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款在以后期間收回的，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)繳財(cái)政款 ”等科目。 六、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的應(yīng)收賬款。 1213 預(yù)付賬款 一、本科目核算行政單位按照購(gòu)貨、服務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)。行政單位依據(jù)合同規(guī)定支付的定金，也通過(guò)本科目核算。行政單位支付可以收回的訂金，不通過(guò)本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過(guò) “其他應(yīng)收款 ”科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)在已支付款項(xiàng)且尚未收 到物資或服務(wù)時(shí)確認(rèn)。 四、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) ”科目；同時(shí)，借記 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目，貸記 “財(cái)政撥款收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。 （二）收到所購(gòu)物資或服務(wù)時(shí)，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，借記 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) ”科目，貸記本科目；發(fā)生補(bǔ)付款項(xiàng)的，按照實(shí)際補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目，貸記 “財(cái)政撥款收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。收到物資的，同時(shí)按照收到所購(gòu)物資的成本，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸 記 “資產(chǎn)基金 ”及相關(guān)明細(xì)科目。 （三）發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的，借記 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) ”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “財(cái)政撥款收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目。 發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回的，借記 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) ”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財(cái)政撥款結(jié)余 ”、 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”等科目。 五、逾期 3 年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收到所購(gòu)物資和服務(wù)，且無(wú)法收回的預(yù)付 賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，按照待核銷(xiāo)的預(yù)付賬款金額，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 （二）已核銷(xiāo)的預(yù)付賬款在以后期間又收回的，借記 “零余額賬戶用款額度 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財(cái)政撥款結(jié)余 ”、 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”等科目。 六、本科目期末借方余額，反映行政單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)， 如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類(lèi)別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。 （二）收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)上述款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”或有關(guān)支出等科目，貸記本科目。 （三）行政單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門(mén)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門(mén)核定并發(fā) 放備用金時(shí)，借記本科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”等科目。根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”等科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。 四、逾期 3 年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，按照待核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款金額，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 （二）已核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，如屬于在核銷(xiāo)年度內(nèi)收回的，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目；如屬于在核銷(xiāo)年度以后收回的，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財(cái)政撥款結(jié)余 ”、 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的其他應(yīng)收款。 1301 存貨 一、本科目核算行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種物資，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、用具、裝具等的實(shí)際成本。 行政單位接受委托人指定受贈(zèng)人的轉(zhuǎn)贈(zèng)物資，應(yīng)當(dāng)通過(guò) “受托代理資產(chǎn) ”科目核算，不通過(guò)本科目核算。 行政單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用 品等，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類(lèi)、規(guī)格和保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位有委托加工存貨業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置 “委托加工存貨成本 ”科目。出租、出借的存貨，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 三、存貨應(yīng)當(dāng)在其到達(dá)存放地點(diǎn)并驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。 四、存貨的主要賬務(wù)處理如下： （一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 ，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)， 按照確定的成本，借記本科目，貸記 “資產(chǎn)基金 ——存貨 ”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目，貸記 “財(cái)政撥款收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目；對(duì)于尚未付款的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付的金額，借記 “待償債凈資產(chǎn) ”科目，貸記 “應(yīng)付賬款 ”科目。 ，其成本按照換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上為換入存貨支付的其他費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)等）確定。 換入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “資產(chǎn)基金 ——存貨 ”科目；同時(shí)，按實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)等金 額，借記 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目，貸記 “財(cái)政撥款收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。 、無(wú)償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評(píng)估的，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得，該存貨按照名義金額入賬。 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定 的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金 ——存貨 ”科目；同時(shí)，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出 ”科目，貸記 “財(cái)政撥款收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “銀行存款 ”等科目。 ，其成本按照未加工存貨的成本加上加工費(fèi)用和往返運(yùn)輸費(fèi)等確定。 委托加工的存貨出庫(kù)，借記本科目下的 “委托加工存貨成本 ”明細(xì)科目，貸記本科目下的相關(guān)明細(xì)科目。支付加工費(fèi)