【文章內(nèi)容簡介】 明確責(zé)任；錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，不能只劃掉其中個(gè)別錯(cuò)別數(shù)字。（2）紅字更正法。它是指記賬憑證的會計(jì)科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤，且已入賬，應(yīng)用紅字更正法更正。一般是在“結(jié)賬”以后，錯(cuò)賬不官用劃線更正法。①根據(jù)收款憑證和付款憑證記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但記賬憑證及賬簿記錄的金額沒有錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法。更正的方法：用紅字金額填寫一張與錯(cuò)誤內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷某月某日的x憑證的錯(cuò)誤”；然后，再用藍(lán)或黑字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“訂正某門某口的x憑證”；最后，根據(jù)記賬憑證登記入賬。[例2]某企業(yè)購入材料10000元，用銀行存款支付編制付款憑證，并根據(jù)登記入賬。根據(jù)原始憑證編制會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款10000更正時(shí)，先用紅字金額填制一張與原付款憑證一樣的付款憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原有的賬簿記錄。借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款10000然后，再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的付款憑證。借：原材料10000貸：銀行存款10000根據(jù)上述正確的會計(jì)憑證登記入賬，原有的錯(cuò)誤即可得到更正。②根據(jù)收、付款憑證記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目正確，但記賬憑證與賬簿記錄的金額大于應(yīng)記的正確金額。該錯(cuò)誤屬于會計(jì)科目正確，而金額大于正確數(shù)額的錯(cuò)誤。對公司內(nèi)部資金結(jié)算中心的探討成立結(jié)算中心，將公司內(nèi)部某一個(gè)分公司閑置的資金調(diào)劑到急需資金的另一個(gè)分公司，無疑會使公司整體利益最大化。但是這將涉及一些必須解決的問題，比如：是將結(jié)算中心作為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門的一個(gè)分支，還是作為一個(gè)獨(dú)立的部門與會計(jì)部門平行呢？結(jié)算中心是作為一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的利益主體，還是將其定位于企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度、監(jiān)控和管理的職能機(jī)構(gòu)，不以自負(fù)盈虧為目的？公司內(nèi)部的資金占用是否要支付利息？借出的款項(xiàng)如何保證歸還？本文擬對這些問題進(jìn)行分析，并對結(jié)算中心功能設(shè)計(jì)及其運(yùn)作進(jìn)行研究。 　　一、內(nèi)部資金結(jié)算中心的定位 　　從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，內(nèi)部資金結(jié)算中心應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置，和會計(jì)部門平行。內(nèi)部資金結(jié)算中心的產(chǎn)生本身就意味著原有財(cái)務(wù)會計(jì)部門和運(yùn)作效果不能滿足企業(yè)深化管理的需要；并且，許多實(shí)行會計(jì)部門下設(shè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的公司運(yùn)行效果也不理想。內(nèi)部資金結(jié)算中心的職責(zé)是資金的管理，屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，財(cái)務(wù)與會計(jì)應(yīng)該分離。同時(shí)會計(jì)工作具體，而內(nèi)部結(jié)算的資金管理比較抽象。具體的會計(jì)工作較易受重視，而抽象的、難以衡量的資金管理工作往往被忽略。所以，內(nèi)部資金結(jié)算中心宜單獨(dú)設(shè)立，與會計(jì)部門平行。 　　內(nèi)部資金結(jié)算中心不應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的利益主體。因?yàn)榻Y(jié)算中心資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益在很大程度上依賴于各分公司的經(jīng)營去實(shí)現(xiàn)，對它來說，這是不可控的。內(nèi)部資金結(jié)算中心畢竟不是集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司，更何況若是以盈利為目的，則它的利益可能與公司的利益相沖突，從而有悖公司的經(jīng)營目標(biāo)。 　　內(nèi)部資金結(jié)算中心集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過“結(jié)算管理”和“信貸管理”做好企業(yè)資金的調(diào)劑工作，并及時(shí)把企業(yè)高層的經(jīng)營意圖貫徹于財(cái)務(wù)部門、計(jì)劃部門以及車間、各商品部，為企業(yè)的正常運(yùn)營提供資金保障。因此，內(nèi)部資金結(jié)算中心的工作目標(biāo)與任務(wù)不是盈利，評價(jià)其工作業(yè)績也是要看它對內(nèi)服務(wù)的效率與質(zhì)量如何，看它對企業(yè)財(cái)務(wù)控制和對決策的支持程度怎樣。只有這樣，才能激勵(lì)內(nèi)部資金結(jié)算中心以公司的利益最大化為目標(biāo)和提高自身的資金管理能力。 　　急需資金的分公司在運(yùn)用別的分公司的閑置資金時(shí)，應(yīng)該支付利息?！疤煜聸]有免費(fèi)的午餐”。如果借貸出去的資金得不到利息，又何必借出去呢？況且還要冒著收不回來的風(fēng)險(xiǎn)。若是由結(jié)算中心負(fù)擔(dān)借出資金應(yīng)付的利息，又會鼓勵(lì)所有的分公司不斷地要求得到借款。因此，籌措資金的分公司需要對其享受的“午餐”付費(fèi)（利息）。而為了不使借出資金的分公司擔(dān)心錢不能被歸還，應(yīng)由總公司的結(jié)算中心作為償還借款的責(zé)任人，因?yàn)榭偣镜男抛u(yù)要比分公司高。 　　二、內(nèi)部資金結(jié)算中心的職能設(shè)計(jì) 　　實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金結(jié)算中心的各種功能必須有一個(gè)前提，即結(jié)算中心要與銀行簽訂有關(guān)協(xié)議，確保融洽合作。 　?。ㄒ唬?shí)現(xiàn)公司內(nèi)部各類賬戶資金的全面監(jiān)控和調(diào)度資金的瞬時(shí)到位。結(jié)算中心通過與銀行合作，設(shè)立企業(yè)銀行終端并利用其企業(yè)結(jié)算系統(tǒng)，使公司總部能通過終端隨時(shí)查詢各分支機(jī)構(gòu)賬戶上的資金余額，全面及時(shí)地掌握公司的整體資金狀況，同時(shí)根據(jù)公司的資金預(yù)算、計(jì)劃，使需要調(diào)度的資金能夠在瞬間到賬，解決資金調(diào)度上存在的時(shí)間、地區(qū)差異問題。 　　（二）實(shí)現(xiàn)公司各營銷網(wǎng)點(diǎn)銷售貨款的及時(shí)回籠，減少在途資金，提高資金運(yùn)行效率。健全的分布廣泛的營銷網(wǎng)絡(luò)體系是公司產(chǎn)品銷售的巨大優(yōu)勢，但由此也帶來了資金回籠速度慢，月度在途資金占用大的問題。因此可將各經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)賬戶統(tǒng)一調(diào)到合作銀行，并應(yīng)用合作銀行先進(jìn)的資金匯劃結(jié)算系統(tǒng)，縮短資金在途時(shí)間，加快貨款的回籠，減少不必要占用。 　　（三）實(shí)現(xiàn)網(wǎng)內(nèi)資金融通。如果公司下屬某個(gè)單位急需現(xiàn)金而賬面存款不足，這時(shí)只要總公司在合作銀行系統(tǒng)存款總額高于需用的資金數(shù)，即可由該單位當(dāng)?shù)亻_戶行先墊支，此筆款項(xiàng)銀行不收短期拆借利息，等該單位資金調(diào)度到位后償還這筆款項(xiàng)。 　?。ㄋ模?qiáng)化內(nèi)部結(jié)算，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部單位無“三角債”，公正反映各事業(yè)部經(jīng)營業(yè)績。由于公司內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)，因此各單位間會頻繁發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系且數(shù)額較大。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部結(jié)算后，一方面各個(gè)分公司的報(bào)表能夠真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債的情況，另一方面，為了公正反映各個(gè)分公司的經(jīng)營業(yè)績，資金占用者應(yīng)及時(shí)向結(jié)算中心支付利息，而結(jié)算中心也須及時(shí)向資金被占用者轉(zhuǎn)付利息。 v付款聯(lián)系單制度簡介為了克服財(cái)務(wù)付款憑證附件中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，便于管理層掌握現(xiàn)金流量以及經(jīng)辦人員的事后查詢。我們結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)了一套付款聯(lián)系單制度，規(guī)定業(yè)務(wù)部門辦理付款業(yè)務(wù)必須憑完整的票據(jù)填制《付款聯(lián)系單》，財(cái)務(wù)部門也必須憑審批簽字手續(xù)齊全的《付款聯(lián)系單》辦理付款。該制度對完善企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范會計(jì)工作起到了促進(jìn)作用，現(xiàn)介紹給大家，希望對其他企業(yè)也有所啟發(fā)。　　付款聯(lián)系單格式：　　《付款聯(lián)系單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)為聯(lián)系單位留存?zhèn)洳?；第二?lián)為財(cái)務(wù)付款憑證?！　「犊盥?lián)系單制度控制的重點(diǎn)在于規(guī)范支付審批手續(xù)。經(jīng)辦人員根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫好《付款聯(lián)系單》后，先由部門領(lǐng)導(dǎo)審核認(rèn)可并簽字，然后按審批限額規(guī)定交主管領(lǐng)導(dǎo)審批、簽字，最后送財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)科長核對、簽字，并在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)輕重緩急和資金狀況安排付款?！　　陡犊盥?lián)系單》主管領(lǐng)導(dǎo)審批限額的規(guī)定為：500元以下的款項(xiàng)由經(jīng)辦部門主要領(lǐng)導(dǎo)簽字；500元至20000元的款項(xiàng)項(xiàng)有分管廠領(lǐng)導(dǎo)簽字；20000元（含）以上的款項(xiàng)必須有廠長簽字。另外對一些特殊款項(xiàng)的審批手續(xù)也作了相應(yīng)的規(guī)定，從而建立起有效的監(jiān)督、制約機(jī)制，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失?！　槌浞掷脧S內(nèi)局域網(wǎng)資源，給領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金流量和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員事后查詢等提供方便，并為會計(jì)電算化提供更完善的處理方法，我們還將付款聯(lián)系單內(nèi)容納入電算管理系統(tǒng)。其功能結(jié)構(gòu)如下：　　我們要求財(cái)務(wù)科接到經(jīng)辦部門交付的聯(lián)系單后，于當(dāng)天按格式要求輸入電腦，主辦會計(jì)在款項(xiàng)支付次日，編制銀行付款憑證（系統(tǒng)同時(shí)自動完成付款聯(lián)系單中未付轉(zhuǎn)已付處理），以便實(shí)時(shí)反映付款信息，方便有關(guān)人員獲取準(zhǔn)確的資料。下面以查詢功能為例：　　未付查詢的一般顯示：　　↑↓下下頁　←　→前后頁　M聯(lián)系單顯示 Z轉(zhuǎn)已付款 P打印 Q退出　　選Z，可手動完成未付轉(zhuǎn)已付處理?！　∫迅恫樵兊囊话泔@示：　　↑↓下下頁　←　→前后頁　M聯(lián)系單顯示 P打印 Q退出　　以上選M，可按付款聯(lián)系單格式逐筆顯示：　　需要繼續(xù)顯示下一張聯(lián)系單嗎？（Y/N）Y　　作者單位：浙江省巨化集團(tuán)公司熱電廠基本存款帳戶的開立下列存款人可以申請開立基本存款帳戶：一、企業(yè)法人；二、企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；三、管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門；四、實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；五、縣級（含）以上軍隊(duì)、武警單位；六、外國駐華機(jī)構(gòu)；七、社會團(tuán)體；八、單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；九、外地常設(shè)機(jī)構(gòu)；十、私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人。存款人申請開立基本存款帳戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件之一：一、當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本；二、中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；三、軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；四、單位對附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；五、駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；六、承包雙方簽訂的承包協(xié)議；七、個(gè)人的居民身份證和戶口簿。存款人申請開立基本存款帳戶，應(yīng)填制開戶申請書，上述規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立帳戶。符合第三、四、五項(xiàng)規(guī)定的存款人，已在銀行開立一個(gè)基本存款帳戶的，可以根據(jù)其資金性質(zhì)和管理需要另開立一個(gè)基本存款帳戶。存款人不得因開戶銀行嚴(yán)格執(zhí)行制度、執(zhí)行紀(jì)律，轉(zhuǎn)移基本存款帳戶。存款人因前款原因轉(zhuǎn)移基本存款帳戶的，中國人民銀行不得對其核發(fā)開戶許可證。結(jié)算須知單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。銀行辦理結(jié)算，給單位或個(gè)人的收、付款通知和匯兌回單，應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個(gè)人的托收承付。委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知，應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章。結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng)，必須符合本辦法的規(guī)定。結(jié)算憑證上可以記載本辦法規(guī)定以外的其他記載事項(xiàng)，除國家和中國人民銀行另有規(guī)定外，該記載事項(xiàng)不具有支付結(jié)算的效力。按照本辦法的規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人、付款人和收款人賬號的，賬號與戶名必須一致。銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當(dāng)日至遲次日寄發(fā)；收到的結(jié)算憑證，必須及時(shí)將款項(xiàng)支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。結(jié)賬的一般程序結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：　　(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。　　(2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額?！　?3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣e現(xiàn)金管理系統(tǒng)用戶手冊（）版權(quán)聲明 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