我國稅務管理制度(編輯修改稿)
2025-05-14 13:49 本頁面
【文章內容簡介】 一條所稱特殊困難： (一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的； (二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人可以向計劃單列市國家稅務局、地方稅務局申請審批延期繳納稅款。 第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。 稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關有權予以追繳。 第四十四條完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。 第四十五條未經稅務機關指定，任何單位、個人不得自行印制完稅憑證。完稅憑證不得轉借、倒賣、變造或者偽造。 第四十六條納稅人交納稅款后，應當向稅務機關要求開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，可以由稅務機關委托銀行開具完稅憑證。 第四十七條納稅人有下列所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額： (一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定； (二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定； (三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； (四)按照其他合理方法核定。 采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。 納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經稅務機關認定后，調整應納稅額。 第四十八條納稅人應加強管理使納稅信譽等級達到較高的級別。 第四十九條承包人或者承租人有獨立的生產經營權，在財務上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生產、經營收入和所得納稅，并接受稅務管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起30日內將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。 第五十條納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。 第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關聯(lián)企業(yè)，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經濟組織： (一)在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系； (二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； (三)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。 納稅人有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料。 第五十二條獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。 第五十三條納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準后，與納稅人預先約定有關定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。 第五十四條納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額： (一)購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價； (二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率； (三)提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用； (四)轉讓財產、提供財產使用權等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用； (五)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。 第五十五條納稅人有本辦法五十四條所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額： (一)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格； (二)按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平； (三)按照成本加合理的費用和利潤； (四)按照其他合理的方法。 第五十六條納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整。 第五十七條未按照規(guī)定辦理稅務登記從事生產、經營的納稅人，包括到外縣(市)從事生產、經營而未向營業(yè)地稅務機關報驗登記的納稅人。 第五十八條扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起15日內繳納稅款。 對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，稅務機關根據(jù)被扣押
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