【文章內(nèi)容簡介】 　　載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額50%　　載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)適用的年稅額　　機(jī)動船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：　　機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位適用的年稅額　　非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位適用的年稅額　　新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：　　新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)　　補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)　　補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]已繳稅款　　退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款　　退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款=已入庫的稅款重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額　　年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值稅率　　月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12　　季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4土地使用稅額　　年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)每平方米土地年稅額　　月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅　　基本建設(shè)項(xiàng)目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計(jì)算公式:　　應(yīng)納稅額=總投資額適用稅率　　總投資額=建筑工程投資總額+設(shè)備購置安裝投資總額　　更新改造項(xiàng)目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計(jì)算公式：　　應(yīng)納稅額=建筑工程投資總額適用稅率　　超計(jì)劃投資項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計(jì)算公式：　　超計(jì)劃應(yīng)補(bǔ)繳稅額=[(實(shí)際完成投資額省級標(biāo)準(zhǔn)投資額)適用稅率](1+加罰倍數(shù))　　=超計(jì)劃投資額應(yīng)納稅額(1+加罰倍數(shù))　　超計(jì)劃投資額應(yīng)納稅額=超計(jì)劃投資額適用稅率　　超計(jì)劃投資額=實(shí)際完成投資額省級標(biāo)準(zhǔn)投資額城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅　　應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)地區(qū)適用稅率　　應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額地區(qū)適用稅率已納稅額　　應(yīng)退稅額=已交稅額核實(shí)后的應(yīng)納稅額印花稅額　　購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=購銷金額3/10000　　建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用5/10000　　加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=加工及承攬收入5/10000　　建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=承包金額3/10000　　財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=租賃金額1/1000　　倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用1/1000　　借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=借款金額　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入1/1000　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額5/10000　　技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=合同所載金額3/10000　　1貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用5/10000　　1營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算　　(1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動資金總額)]5/10000　　(2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：　　應(yīng)納稅額=證照件數(shù)5關(guān)稅　　進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：　　應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格進(jìn)口稅率　　完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等　　=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率(20%))　　出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：　　出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格出口稅率　　完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1+出口稅率)　　會計(jì)與出納日常單據(jù)傳遞交接的注意事項(xiàng)，這次都理清楚了！在財(cái)務(wù)部內(nèi)部，會計(jì)人員與出納人員的工作聯(lián)系最為密切，收付款的原始單據(jù)幾乎天天在會計(jì)與出納之間進(jìn)行傳遞。但是，由于一些企業(yè)管理不規(guī)范，沒有很好的內(nèi)控措施，會計(jì)與出納之間原始單據(jù)傳遞交接無章可循，最后因原始單據(jù)丟失而發(fā)生相互指責(zé)或推卸責(zé)任的問題。因此，雖然是財(cái)務(wù)部內(nèi)部，原始單據(jù)在會計(jì)與出納之間進(jìn)行傳遞交接的，也應(yīng)做好交接手續(xù)?，F(xiàn)在介紹一下我的做法及要求。一、會計(jì)與出納之間的日常單據(jù)交接必須簽字確認(rèn)為此，我為出納設(shè)計(jì)一份表格，出納人員必須在當(dāng)日下班前做好連表格及原始單據(jù)交會計(jì)審核，會計(jì)審核無誤后簽字返回一份給出納。表格式樣如下：本表有出納制作，會計(jì)復(fù)核簽字；本表至少一式兩份，也可以根據(jù)需要確定制作份數(shù)，分送需要掌握公司資金變化的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理等。銀行收付款單據(jù)移交也可以按該表格式制作，只是需要把表頭改一改即可。該表的好處：該表類似于現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，出納在做表的過程就可以核對現(xiàn)金和銀行存款日記賬是否正確，會計(jì)人員也可以在第一時(shí)間為出納發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；企業(yè)資金管理人員也可以從該表了解企業(yè)每天的資金流量；分清楚了會計(jì)與出納人員之間的責(zé)任，避免因責(zé)任不清而發(fā)生單據(jù)遺失后相互扯皮。二、出納付款依據(jù)的移交實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)尤其是民營企業(yè)和無資金預(yù)算的單位，報(bào)賬人員喜歡直接找出納付款，而出納由于本身遺失最后賠錢的事情也是時(shí)有發(fā)生等。因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)應(yīng)由資金管理崗向出納傳遞付款依據(jù)而不是報(bào)賬人員直接找出納。為此，我也是設(shè)計(jì)了兩份表格：以上表格由資金管理崗會計(jì)制作，由財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后簽字交出納執(zhí)行。資金管理崗會計(jì)要檢查報(bào)賬審批手續(xù)是否完善、是否屬于企業(yè)現(xiàn)金支付范圍等，而資金負(fù)責(zé)人則通過簽字控制資金支付的進(jìn)度與節(jié)奏等。當(dāng)然，所有報(bào)賬人員的原始單據(jù)首先只能交到資金管理崗會計(jì)而不是出納。同樣道理，對于通過銀行存款（所謂公賬）支付也應(yīng)按類似程序，我設(shè)計(jì)的表格如下：通過這樣控制后，出納只能按照已經(jīng)收到的單據(jù)和規(guī)定的時(shí)間支付款項(xiàng)。對于資金比較緊張的企業(yè)，這樣的控制是非常有用的，管理人員可以根據(jù)輕重緩急來調(diào)配資金支付的先后順序；對于有多個(gè)開戶銀行的企業(yè)，通過控制支付銀行等為一些銀行賬戶保留必要的賬戶余額。三、收款憑據(jù)的傳遞在日常工作中，出納可能會收取一些現(xiàn)金，必然會開具收款收據(jù)。對于非ERP等系統(tǒng)制作的收據(jù)，應(yīng)該由會計(jì)人員在使用前登記，并保證編號是連續(xù)的，作廢的必須全部聯(lián)次保留。系統(tǒng)制作收款收據(jù)的，刪除、修改、作廢的權(quán)限應(yīng)該嚴(yán)格控制，并且應(yīng)定期或不定期檢查收款收據(jù)操作記錄，如發(fā)現(xiàn)有刪除、修改、作廢，必須查明原因并登記。所有收款收據(jù)由出納填制好以后，交財(cái)務(wù)印章管理人員加蓋印章（財(cái)務(wù)印章不能由出納管理）后交交款人一份，一份交出納做賬使用。四、原始單據(jù)上印記的加蓋出納人員應(yīng)及時(shí)在已經(jīng)收款的收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“銀行收訖”，在已經(jīng)支付的單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”。會計(jì)人員在審核出納移交單據(jù)時(shí)，也應(yīng)審核是否加蓋。出納與會計(jì)之間的單據(jù)移交雖然是小事，如能把小事辦好豈不是更好！小企業(yè)會計(jì)做賬操作流一、每月會計(jì)做帳流程根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。編制會計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。二、記賬憑證必須具備如下內(nèi)容(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫。轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。(4)會計(jì)科目：會計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。(5)金額：記賬憑證所列金額是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期。轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號，編號是否正確。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。(4)會計(jì)科目的使用是否正確?？傎~科目和明細(xì)科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。三、月末會計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄(一)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊(二)攤銷費(fèi)用借：管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用等)貸：待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用)(三)計(jì)提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金城建稅貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加等(四)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤(五)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(六)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用借：本年利潤貸：營業(yè)費(fèi)用(七)季度計(jì)提所得稅提取時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用上繳所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅貸：銀行存款四、結(jié)賬工作結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。財(cái)務(wù)報(bào)表的“數(shù)字語言”，你看得懂嗎？ 財(cái)務(wù)報(bào)表的“數(shù)字語言”，你看得懂嗎？ 20150830 會計(jì)網(wǎng) 會閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，在一般性閱讀時(shí)先閱讀審計(jì)報(bào)告，以了解注冊會計(jì)師對報(bào)表的意見。其次，仔細(xì)閱讀會計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目。閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下項(xiàng)目，公司要玩什么“貓膩”一般都在其中。第一，應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。 如果是對同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤的可能。第二，應(yīng)收賬款與長期投資的增減關(guān)系。 如果對一個(gè)單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。第三，待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失的數(shù)額。 如果待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費(fèi)用列入損益表的問題。第四，借款、其他應(yīng)收款與財(cái)務(wù)費(fèi)用的比較。 如果公司有對關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，說明有利潤關(guān)聯(lián)單位降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的可能。出于大家心知肚明的原因，上市公司喜歡在財(cái)務(wù)報(bào)表中玩花招。因?yàn)檫@種“花招”往往不是通過做假賬的方式玩出來的，是在相關(guān)法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行本年利潤的調(diào)整，不違反會計(jì)政策、不犯法，“收益”大風(fēng)險(xiǎn)小。股民在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)充分利用報(bào)告中提供的各種信息，對公司進(jìn)行全面的分析并對其公布的利潤進(jìn)行合理化調(diào)整。其一，利用銷售調(diào)整增加本期利潤。為了突擊達(dá)到一定的利潤總額，如扭虧或達(dá)到凈資產(chǎn)收益率及格線，公司會在報(bào)告日前做一筆假銷售，再于報(bào)告發(fā)送日后退貨，從而虛增本期利潤。其二，利用推遲費(fèi)用入賬時(shí)間降低本期費(fèi)用。將費(fèi)用掛在“待攤費(fèi)用”科目。待攤費(fèi)用多為分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，也有一些攤銷期在一年以上?如固定資產(chǎn)修理支出等，待攤費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間是公司可以控制的，因此把應(yīng)計(jì)入成本的部分掛在待攤科目下，可以直接影響利潤總額。其三，利用關(guān)聯(lián)交易降低費(fèi)用支出、增加收入來源。上市公司在主營業(yè)務(wù)收入中制造虛增利潤較為困難，但可以通過“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的調(diào)整來影響利潤總額。包括以其他單位愿意承擔(dān)其某項(xiàng)費(fèi)用的方式減少公司本年期間費(fèi)用，從而使本年利潤增加?；蛳蜿P(guān)聯(lián)方出讓、出租資產(chǎn)來增加收益。向關(guān)聯(lián)方借款融資，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。其四，利用會計(jì)政策變更進(jìn)行利潤調(diào)整。新增的三項(xiàng)準(zhǔn)備金科目指短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。對這三個(gè)項(xiàng)目的不同處理可以使上市公司將利潤在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整。其五，利用其他應(yīng)收款科目減少費(fèi)用的提取。公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)收回應(yīng)收賬款，同時(shí)以對該單位的短期融資方式，記入其他應(yīng)收款，又把此筆金額從賬面