【文章內容簡介】 ）債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以 其財產(包括保險賠償等)確實無法清償的應收帳款。4）債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收帳款5）逾期3年以上仍未收回的應收帳款6）公司根據管理的需要設定的應收帳款核銷條件，營銷中心、銷售分公司負責收集材料，經董事長批準后執(zhí)行。，財務中心要組織召開由董事長主持的責任討論會，分析應收帳款損失的原因、相關的責任人及給予的處罰。，包括向稅務局申報應收帳款損失。，超過后稅務局不予核銷，由于稅務局不核銷給公司造成不能抵扣所得稅的損失，%賠償，具體計算公式如下：賠償金額＝應收帳款損失33%賠償比率，公司根據回收額的1%給予獎勵。，實際發(fā)生壞帳時，確認壞帳損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收帳款。，對確實不能收回的各種應收賬款，在取得符合本制度要求的證據、履行規(guī)定的程序并獲得批準后，應及時作為壞賬損失處理；屬于生產經營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應當作為清算損益。壞賬損失處理后，應依據稅法的規(guī)定向主管稅務機關申報，按照會計制度規(guī)定的方法進行核算。：1）債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收賬款，作為壞賬損失；2）債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收賬款們應當在屋的相關法律文件后，作為壞賬損失；3）涉訴的應收賬款，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定本方敗訴的，或者本方雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定中止執(zhí)行的，應在取得相關的判決書、裁定書后，作為壞賬損失；4）逾期3年的應收賬款，具有公司依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業(yè)務往來的，在扣除應付債務人的各種款項和有限責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；5）債務人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大，以其剩余財產（包括保險賠款等）抵償后，對仍不能收回的應收賬款，在取得災害、事故發(fā)生及造成損失的書面證據后，作為壞賬損失；，應當按照以下程序處理：1）財務中心經過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實；2）公司審計部內部審計經過追查責任，提出結案意見；3）涉及訴訟的損失，應委托該案的代理律師出具法律意見書；4）財務中心對上述資料進行審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，并提交公司領導審定；，應當實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權，除法律處法規(guī)另有規(guī)定外，應無限期、不間斷追索。，公司在收到票據后，要交專人保管。，要和公章印鑒分開存放，嚴禁提前背書。，財務中心要及時到銀行辦理委托收款手續(xù)，如果因為財務中心延期辦理導致該票據項下款項無法收回，財務中心負責追回該筆款項并承擔由此引起的利息損失、追款費用。，經總經理批準，財務中心可以持承兌匯票到銀行辦理貼現。，要根據承兌匯票到期日計算貼現費用，業(yè)績考評計算回款時要扣除貼現費用。五、管理規(guī)定。要成立以主要董事長為組長，財務、營銷中心總經理、銷售分公司經理為核心成員的應收賬款清欠工作小組，明確目標、責任到人，全面領導和負責各單位或部門的應收賬款的日常清欠管理工作。1）各單位應收賬款清欠小組要按客戶、責任人、成因、金額、拖欠時間、到賬比率、歷史催款情況、客戶資信等級等項目建立應收賬款明細檔案管理，對應收賬款予以追蹤分析。2）對已形成的應收賬款中的信用品質低的客戶，金額大的欠款，要將其作為單位追蹤考察的重點，列入應收賬款一類管理項目。對已完工，但尚未形成決算的項目款，要建立輔助卡片，視同應收賬款進行管理。 。1）各單位或部門在與客戶簽訂合同或協(xié)議書時，必須按公司《合同管理制度》和《合同管理流程》嚴格執(zhí)行。2）比照應收賬款管理檔案中對應客戶的信用額度和期限約定單次付款金額和結算期限，并在期限內負責經手相關賬款的催收和聯絡。3）簽訂合同不論金額大小，都必須報送公司審計部備案。如未簽訂合同的，需報送結算協(xié)議單備案。在與客戶簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收帳款時與客戶產生分歧而帶來經營風險：1）要嚴格檢查以杜絕無效合同的出現。簽訂合同要符合“三性”（合法性、真實性、可行性）和 “五審查”（對方主體是否合格、授權代理是否合法、資信是否保證、經營范圍是否超出、合同結算方法和法定程序是否符合規(guī)定）。2）明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期（特別交待付款日期，如收款期到期時能批復付款的決定人一定要注明，以防對方互相推托而推遲付款期）、發(fā)票的開具事項、質量要求、運輸情況等；3）明確雙方的權利和違約責任；4）確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂；5）加蓋客戶的合同專用章(避免個體行為的私章或簽字)；6）簽約時要對銷售合同的各項條款進行逐一審查核對，合同的每一項內容，都有可能成為日后產生信用問題的憑證。合同是解決應收帳款追收的根本依據。銷售合同是應收賬款追收的重要依據，合同簽訂時要按照公司合同管理規(guī)定中的要求對合同中的各項條款進行逐一審查核對，并按流程做好合同評審。所有簽訂好的合同原件一律交檔案室統(tǒng)一管理，本單位或部門留復印件歸檔。對合同執(zhí)行過程中的相關資料（如發(fā)貨單、送貨單等等）應妥善保管。1）各部門在做好日常項目核算的同時，每月要將各項目合同款、決算金額、預收賬款、尚欠款、款項回收期、債權經辦營銷人員等情況逐筆按月登記。2）于每月5日將上一個月的應收賬款情況報公司審計部，由公司審計部匯總后報總經理和董事長。3）要定期檢查完成進度和資金回籠情況，安排專人保送報表，保送的報表要作到數據的準確性，資料的完整性，時間的及時性。公司審計部對三個月以上應收賬款，應當通知該賬款的經辦營銷人員。由經辦營銷人員負責催討賬款。經辦營銷人員應當每季向公司審計部報告一次催款情況，應收賬款到賬后，應當及時銷賬。，帳齡分析1）發(fā)生應收賬款時，營銷中心應即時建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的發(fā)生日期、合同號、經辦營銷人員、應收客戶全稱等信息，并按月與財務核對。同時按照不同銷售地區(qū)（或分公司）劃分應收賬款的責任，對即將到期的應收賬款要安排人員負責跟蹤，確保賬款按期收回。2）財務中心每月向營銷中心提供“應收賬款帳齡分析表”，由營銷中心組織各營銷責任人填寫回款計劃并負責清收。營銷中心獲取的對賬資料、還款協(xié)議、抵款協(xié)議等資料應及時交付財務妥善保管，財務應該做好應收賬款的賬銷案存工作，管理應收賬款明細動態(tài)。3）財務中心應嚴格控制應收賬款的增加規(guī)模，原則上不超過公司規(guī)定的預算（如應收賬款周轉率等預算指標）的規(guī)模。：逾期款項是指按照合同約定的賬期到期后沒有正常收回的款項。對逾期款項由營銷中心責任人分析原因，說明情況，加大催收力度，做好催收記錄，特別是往來文件（包括往來函電）都要妥善保存。：應收賬款催收以“誰銷售誰收款”的原則，催收的直接責任人為具體的銷售經辦營銷人員，銷售經辦營銷人員直屬主管領導應監(jiān)控督促銷售經辦營銷人員積極催收，并對催收結果承擔相應責任；發(fā)生的應收賬款（除合同另注明收款期限外），銷售經辦營銷人員必須積極催收，及時向主管領導匯報催收進展情況和客戶異動情況。：法律清收是指對催收無效的逾期應收賬款所采取的法律清收手段。營銷中心應將催收無效的逾期應收賬款及時通報總經理和董事長及相關部門，并根據實際情況由公司總經理和董事長確定是否通過法律途徑予以解決。凡進入法律清收的應收款項則由公司審計部法務科或公司法律顧問主導，其他相關部門配合。：營銷中心應將應收帳款回收情況作為營銷人員績效考核和獎懲的主要指標之一，和營銷人員的經濟利益直接掛鉤，制定相應績效考核和獎懲政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進應收賬款的清收，對清收好的個人或部門予以鼓勵，對清收不好的予以追究和處罰。：應收賬款催收過程中，發(fā)生債務重組、非貨幣性資產交換等情形時，必須經總經理和董事長同意并簽訂雙方或多方協(xié)議。相關協(xié)議必須經財務、法務等相關負責人的審核簽批。：原則上要求應收賬款收回之前，營銷責任人不得調離公司。經辦營銷人員崗位調換、離職等情況出現時，必須對其所經手的應收賬款進行交接，凡營銷人員調崗，必須先辦理包括應收賬款在內的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責任人負責，交接清楚后，由接替者負責，部門負責人應做好監(jiān)交工作。：應收賬款管理中，經辦營銷人員應關注客戶在日常經營管理中出現的一些新情況、新變化，一旦出現異常應立即向主管領導報告。異常情況通常體現在以下方面：（1）客戶頻繁更換管理層、營銷人員，公司離職人員增加；辦公地點由高檔向低檔搬遷；（2）經常找不到客戶負責人；客戶的財務人員經常性的回避；不回復電話；（3）客戶付款比過去延遲；經常超出最后期限；多次破壞付款承諾；（4）客戶的負責人發(fā)生意外；或者客戶受到其他公司的法律訴訟；（5）客戶有其他的不明確贏利的投資(投機)如：股票、期貨等；（6）開出大量的期票；或發(fā)生銀行退票(理由：余款不足)；或轉換銀行過于頻繁；（7）突然下過大的定單（遠遠超出所在區(qū)域的銷售能力）。當客戶出現以上異常情況時，經辦營銷人員應立即匯報，以便公司采取果斷應變措施，控制發(fā)貨，追收欠款，以降低應收賬款的回收風險。對于欠賬人賴賬不還的，應當在訴訟時效期間內依據合同的規(guī)定向法院提起訴訟或者向仲裁委員會提起仲裁。采取法律手段催討欠款的，由公司審計部提出方案，報總經理和董事長決定。對于可能成為壞賬的應收賬款，按照公司的會計政策規(guī)定計提壞賬準備，并按照公司會計政策所規(guī)定的權限范圍和審批程序進行審批。 1）經辦營銷人員發(fā)現發(fā)生壞帳的可能性時應爭取時效速報部門主管領導，及時采取補救措施。2）確認壞賬，要填寫壞賬申請書，有關客戶的名稱、號碼、負責人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經部門主管領導及批準后，連同賬單或差額票據轉交財務中心。3）當應收賬款被確認為壞賬時，應根據其金額沖減壞賬準備金，同時轉銷相應的應收賬款金額。計提壞賬并不表明放棄權利，我們對該應收賬款仍然享有主張的權利，營銷中心仍然要加緊對該客戶的跟蹤了解，抓住一切機會保全公司資產。每年對各單位應收賬款管理工作進行專項考核，對完成或超額完成減少應收賬款數額目標任務的單位或部門負責人或清欠工作小組進行表揚和獎勵，對完不成目標任務的予以批評或處罰。各單位或部門可以根據實際情況對收款情況完成好、成績突出人員的給予精神和物質獎勵。1）營銷人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款進行交接。2）營銷人員接交時，應與客戶核對賬單，遇有疑問或賬目不清時應立即向經理反映， 應收賬款交接后一個月內應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收。1）各單位要制定應收款管理制度,凡因內部管理制度不健全，導致應收款項管理混亂的，要依照國家有關規(guī)定和企業(yè)內部管理制度，追究有關責任人的責任并給予相應的處理。2）對在生產經營中，屬惡意經營導致壞賬損失的責任人要嚴肅處理。3）對不按規(guī)定填報應收款報表和瞞報、虛報、漏報，導致信息失真的，追究單位應收款考核小組和單位會計主管以及填報人的責任。4）對各單位應收款實行“責任追究制”。因工作不力給企業(yè)造成損失，甚至假公濟私、損公肥私的，公司將一查到底，嚴肅處理，決不姑息。5）經確定發(fā)生的各項壞賬，應當由營銷中心負責，由其他相關部門組織調查，查明原因，明確責任，并依據公司相關制度