【文章內(nèi)容簡介】 、代征人進行明細報告，保障有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人及時享受優(yōu)惠政策。（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策31. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件是什么？ （在線訪談提問，所得稅司答復(fù)）答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔〕號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定，初創(chuàng)科技型需同時符合以下條件：.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過萬元；.接受投資時設(shè)立時間不超過年（個月）；.接受投資時以及接受投資后年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于。32. 創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行期限如何確定？ 財稅〔〕號文件的執(zhí)行期限為年月日至年月日，但創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所明確的投資時間和享受優(yōu)惠時間不一致，執(zhí)行期限是指投資時間還是指享受優(yōu)惠時間？ （在線訪談提問，所得稅司答復(fù)）答：為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時間還是指享受優(yōu)惠時間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，財稅〔〕號文件特意寫入了銜接性條款，簡言之，無論是投資時間，還是享受優(yōu)惠時間，只要有一個時間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項稅收優(yōu)惠政策。33. 初創(chuàng)科技型企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計算？初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是一樣，這兩個指標(biāo)的計算方法是一樣的嗎？（在線訪談提問，所得稅司答復(fù)）答：初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計算方法不一樣。初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)個月的平均數(shù)計算，不足個月的，按實際月數(shù)平均計算。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。34. 如何判斷一家創(chuàng)投企業(yè)能否享受創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于年月投資了一家從業(yè)人數(shù)為人，資產(chǎn)總額為萬元，年銷售收入萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，請問在年度能否享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？（在線訪談提問，所得稅司答復(fù)）答：財稅〔〕號文件明確年月日前年內(nèi)發(fā)生的投資，自年月日起投資滿年且符合財稅號文件規(guī)定和財稅〔〕號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔〕號文件規(guī)定的稅收政策。所提的投資時間是年月，屬于年月日前年內(nèi)發(fā)生的投資，如符合財稅〔〕號和財稅〔〕號文件規(guī)定的其他條件，可以自年度開始享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。二、信息技術(shù)類35. 金三能否自動判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？金稅三期系統(tǒng)是否可自動識別并標(biāo)記符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)？（福建等省稅務(wù)局提問，所得稅司答復(fù)）答：金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報表已完成相關(guān)升級工作，實現(xiàn)系統(tǒng)的“自動識別、自動計算、自動成表、自動校驗”功能，可自動判斷是否符合小微企業(yè)條件，自動勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識”，自動計算優(yōu)惠稅款，自動填寫相應(yīng)表單，提交申報表時自動校驗勾稽關(guān)系。36. 金三能否判定企業(yè)行業(yè)是否為“國家限制和禁止行業(yè)”金稅三期系統(tǒng)是否可通過企業(yè)稅務(wù)登記行業(yè)信息與申報表進行關(guān)聯(lián)比對，將從事國家限制和禁止行業(yè)企業(yè)的“是否為小微企業(yè)”欄次默認為“否”且無法修改？（福建等省稅務(wù)局提問，所得稅司答復(fù)）答：企業(yè)所得稅法規(guī)定的“國家限制和禁止行業(yè)”所參照的相關(guān)目錄（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資指導(dǎo)目錄等）是按“產(chǎn)業(yè)”進行分類的，無法與稅務(wù)登記行業(yè)信息一一對應(yīng)。因此，暫無法實現(xiàn)自動關(guān)聯(lián)比對，需要納稅人依據(jù)經(jīng)營實際具體判定。37. 金三核心征管系統(tǒng)的減稅降費查詢功能的部署情況？ （征管科技司答復(fù)）答：目前，針對減稅降費，核心征管系統(tǒng)可以通過征前減免查詢功能、申報明細查詢功能、一戶式查詢功能查詢小微企業(yè)減稅降費的減免稅額。同時，由于從政策發(fā)布到系統(tǒng)上線時間較短，我們優(yōu)先保證了生產(chǎn)功能的開發(fā)上線，針對核心征管系統(tǒng)的查詢統(tǒng)計功能仍在調(diào)整中，后續(xù)我們會積極收集相關(guān)單位的查詢要求，持續(xù)優(yōu)化核心征管系統(tǒng)針對減稅降費的查詢功能。38. 對異地預(yù)繳納稅人提供增值稅納稅人資格查詢功能的問題？ 外省的增值稅一般納稅人企業(yè)，在異地從事增值稅預(yù)繳的業(yè)務(wù)時需辦理跨區(qū)稅源登記，再預(yù)繳增值稅并繳納相應(yīng)的城建稅及附加。外來建筑業(yè)預(yù)繳稅款時，無法通過系統(tǒng)查詢外來建筑納稅人是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，也無法確定申報期限（按季或按月），大廳人員操作時只能詢問納稅人，可能存在漏征或者多征情況。能否在金三系統(tǒng)增加對異地預(yù)繳納稅人的增值稅納稅人資格查詢功能？（北京、安徽、寧波稅務(wù)局，征管科技司答復(fù)） 答復(fù)：針對外出經(jīng)營無法獲取納稅人在機構(gòu)所在地的增值稅納稅人資格問題，總局已經(jīng)編寫了業(yè)務(wù)需求，在核心征管系統(tǒng)中擬開發(fā)全國增值稅納稅人（已報驗）資格查詢功能。通過此功能，前臺辦稅人員可以按戶查詢增值稅納稅人資格，即納稅人是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，此功能預(yù)計在月底完成開發(fā)上線。三、統(tǒng)計核算類39. “各項政策減稅指標(biāo)數(shù)據(jù)”的上報報表格式和時間？《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈年新增減稅政策統(tǒng)計核算工作方案〉的通知》（稅總發(fā)〔〕號） “二、工作任務(wù)”中“（四）及時統(tǒng)計減稅情況”中“日內(nèi)，省稅務(wù)機關(guān)稅種管理部門按照稅務(wù)總局各稅種管理部門的要求，上報各項政策減稅指標(biāo)數(shù)據(jù)”，問：（）月份申報期結(jié)束后日內(nèi)是否要上報報表？（）如須上報，“各項政策減稅指標(biāo)數(shù)據(jù)”的上報是否由總局統(tǒng)一明確報表格式？（）“日”指的是個工作日還是自然日？（安徽、四川省稅務(wù)局提問，收入規(guī)劃核算司答復(fù)）答：（）月份需按規(guī)定時間報送。（）貨勞司、所得稅司、財行司、收規(guī)司已分別于月日、月日、月日、月日下發(fā)了通知，明確減稅政策統(tǒng)計核算要求及報表式樣。（）數(shù)據(jù)上報期限暫按自然日掌握，有特殊情況另行通知。2月27日前上報首期各項政策減稅指標(biāo)數(shù)據(jù)。40. 金三停機是否會影響減稅降費報表報送？金稅三期將于月底進行并庫，屆時系統(tǒng)停機是否會影響減稅降費報表的報送？（廣東省稅務(wù)局提問，收入規(guī)劃核算司答復(fù)）答：金三并庫不影響決策支持系統(tǒng)和核算系統(tǒng)，各地按照總局工作部署按時上報數(shù)據(jù)。41. 稅總收便函〔〕號中需要收規(guī)部門上報的數(shù)據(jù)？《國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司關(guān)于明確減稅政策統(tǒng)計核算有關(guān)工作事項的函》（稅總收便函〔〕號）附件、附件中，哪些數(shù)據(jù)需要收規(guī)部門負責(zé)上報？（深圳市稅務(wù)局提問，收入規(guī)劃核算司答復(fù)）答：《國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司關(guān)于明確減稅政策統(tǒng)計核算有關(guān)工作事項的函》（稅總收便函〔〕號）一、（二）.（）明確規(guī)定，附件的表反映由規(guī)劃核算部門負責(zé)統(tǒng)計的各項翹尾減稅數(shù)據(jù)，經(jīng)各部門會審確認后由規(guī)劃核算部門上報稅務(wù)總局。42. 城市維護建設(shè)稅新增減稅金額的數(shù)據(jù)提取依據(jù)？城市維護建設(shè)稅新增減稅金額為何不是隨提高增值稅小規(guī)模起征點（）提取的數(shù)據(jù)，而是、四個代碼的合計數(shù)？（四川省稅務(wù)局提問，收入規(guī)劃核算司答復(fù)） 答：城市維護建設(shè)稅代碼，是指月銷售額萬元小規(guī)模納稅人減免的城市維護建設(shè)稅；、代碼是指月銷售額萬元小規(guī)模納稅人減免的城市維護建設(shè)稅。在幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅政策針對所有的小規(guī)模納稅人，為了全面掌握小規(guī)模納稅人享受減免情況并與財行部門進行數(shù)據(jù)會審，收規(guī)部門產(chǎn)出的報表中包含了萬、萬以及萬元以上（代碼）全部小規(guī)模納稅人享受的城市維護建設(shè)稅減免。43. 建議優(yōu)化“金三系統(tǒng)小微企業(yè)優(yōu)惠統(tǒng)計表”查詢功能建議對“金三系統(tǒng)小微企業(yè)優(yōu)惠統(tǒng)計表”進行優(yōu)化，實現(xiàn)實時更新，便于各地及時掌握信息，進行跟蹤落實。同時對相關(guān)欄次進行簡化，按核定征收和查賬征收兩類分別統(tǒng)計應(yīng)納稅所得額萬元和萬元企業(yè)享受優(yōu)惠情況。（福建等省稅務(wù)局提問，所得稅司答復(fù)）答：已根據(jù)最新小型微利企業(yè)所得稅普惠性政策和相關(guān)統(tǒng)計核算要求提交《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表（年）》版的業(yè)務(wù)需求，支持各級稅務(wù)機關(guān)按季度查詢本地區(qū)的納稅申報企業(yè)戶數(shù)、小型微利企業(yè)戶數(shù)、已享受和未享受優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)、政策受惠面、減免稅額等相關(guān)信息。同時，針對本次政策擴圍，重新設(shè)計了明細統(tǒng)計項目，支持對加大減稅力度而新增的減免稅和放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而新增的減免稅情況的統(tǒng)計與分析，并可通過設(shè)置“行業(yè)門類”、“登記注冊類型”、“征收方式”等輸入條件篩選企業(yè)的能力，滿足各級稅務(wù)機關(guān)查詢統(tǒng)計需要。44. 如何做好小微企業(yè)地方稅費減征政策相關(guān)統(tǒng)計核算工作？ （財產(chǎn)行為稅司答復(fù)）答：為做好退抵稅費統(tǒng)計核算，總局已在金稅三期決策一包中增加了《增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和相關(guān)附加退稅統(tǒng)計表》，系統(tǒng)將根據(jù)退抵稅（費）清冊數(shù)據(jù)生成有關(guān)報表。該報表預(yù)計年月征期結(jié)束進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計時可正式上線。45. 罕見病藥品增值稅政策的核算統(tǒng)計問題。（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）答：年月1日起，對罕見病藥品給予簡易征稅的政策，此前對抗癌藥也給予了相同的政策。作為今年國務(wù)院出臺的減稅降費措施之一，這項政策社會關(guān)注度較高。作為稅務(wù)部門，做好政策落實的各項工作，尤其是做好政策效應(yīng)統(tǒng)計核算工作就顯得尤為重要。具體的工作要求，總局貨物和勞務(wù)稅司將發(fā)函進行布置。46. 減稅降費政策效應(yīng)分析存在的困難？政策效應(yīng)分析方面存在困難的問題，主要是分析方法和模型欠缺，一是模型不熟悉；二是運用某模型中，具體對應(yīng)分析哪些指標(biāo)，顯示出的不同結(jié)果反映出來的結(jié)論如何分析等？（遼寧省稅務(wù)局提問，收入規(guī)劃核算司答復(fù)）答：收入規(guī)劃核算司于2月19日下發(fā)《國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司關(guān)于明確減稅政策分析有關(guān)工作事項的通知》（稅總收便函〔〕號），對減稅分析的重點工作任務(wù)進行了布置，并對分析中用到的主要指標(biāo)、取數(shù)規(guī)則等進行了明確。通知詳附減稅政策分析提綱，列舉了政策效應(yīng)分析應(yīng)包含的主要內(nèi)容、分析維度、分析方法、問題建議等內(nèi)容，并對主要應(yīng)用模型進行了簡單介紹。下一步，收入規(guī)劃核算司將適時舉辦培訓(xùn)班幫助各地提高分析水平。47. 做好企業(yè)所得稅減稅統(tǒng)計核算工作有什么重要意義？ （所得稅司答復(fù)）答：做好減稅降費統(tǒng)計核算工作，是落實減稅降費的關(guān)鍵一環(huán)，各級稅務(wù)機關(guān)對各項企業(yè)所得稅減稅政策使用統(tǒng)一的統(tǒng)計核算口徑，實行自下而上、整齊劃一、清清爽爽的統(tǒng)計核算，有利于客觀及時地反映減稅政策落實效果，開展政策效應(yīng)分析；有利于及時掌握政策執(zhí)行情況，研究解決政策執(zhí)行中的問題，提高政策執(zhí)行針對性和有效性；有利于及時總結(jié)工作，開展前瞻性研究，為科學(xué)決策提供依據(jù)；有利于把真實鮮活的數(shù)據(jù)展示給黨中央國務(wù)院、展示給各地黨委政府、展示給廣大納稅人、展示給各級稅務(wù)干部，使廣大納稅人和人民群眾有實實在在的獲得感。48. 統(tǒng)計核算的減稅政策有幾類？ （所得稅司答復(fù)）答：根據(jù)《年新增減稅政策統(tǒng)計核算工作方案》（稅總發(fā)〔〕號印發(fā)）規(guī)定，統(tǒng)計核算的減稅政策分為稅制性減稅和政策性減稅兩類。49. 稅制性減稅是指什么？（所得稅司答復(fù)）答：稅制性減稅是指增值稅降率、個人所得稅改革、稅前扣除等稅制改革及制度性安排帶來的減稅。50. 政策性減稅是指什么？ （所得稅司答復(fù)）答：政策性減稅是指國家對特定納稅人或特定經(jīng)濟行為，實行照顧性或激勵性政策而發(fā)生的減稅、免稅。51. 稅制性減稅金額如何計算？ （所得稅司答復(fù)）答：對于稅制性減稅，納稅人不需申報減稅額。減稅金額由稅務(wù)機關(guān)按照納稅人申報的計稅依據(jù)，根據(jù)新舊稅制計算的應(yīng)納稅額的差額得出。52. 政策性減稅金額如何計算？ （所得稅司答復(fù)）答：對于政策性減稅，納稅人有如實申報的義務(wù)。減稅金額由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申報的實際享受某項政策的減免稅額統(tǒng)計，或根據(jù)納稅人申報的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算得出。53. 減稅政策統(tǒng)計核算的工作機制是什么？（所得稅司答復(fù)）答：根據(jù)《年新增減稅政策統(tǒng)計核算工作方案》（稅總發(fā)〔〕號印發(fā)）要求,要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，建立稅務(wù)總局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、省稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)主體責(zé)任、主管稅務(wù)機關(guān)源頭把關(guān)的分級負責(zé)、上下聯(lián)動的減稅政策統(tǒng)計核算工作機制。54. 目前由企業(yè)所得稅管理部門負責(zé)牽頭統(tǒng)計核算的減稅政策有哪些？（所得稅司答復(fù)）答：由企業(yè)所得稅管理部門負責(zé)牽頭統(tǒng)計核算的減稅政策包括年新出臺的企業(yè)所得稅政策和年起實施（年翹尾）的企業(yè)所得稅政策。具體有：（）《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔〕號）放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度政策，統(tǒng)計報表上報時間為年月、月、月，年月。（）《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔〕號）（翹尾期年月），統(tǒng)計報表上報時間為年月、月。（）《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔〕號）（翹尾期年月），統(tǒng)計報表上報時間為年月、月。（）《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔〕號）（翹尾期年月）， 統(tǒng)計報表上報時間為年月、月、月，年月。（）年后續(xù)出臺的企業(yè)所得稅政策以及其他需要統(tǒng)計核算的政策，待后續(xù)政策出臺后或者根據(jù)需要另行明確。55. 各省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)計報表上報月份的哪天前將企業(yè)所得稅減稅數(shù)據(jù)上報總局？（所得稅司答復(fù)）答：根據(jù)《年新增減稅政策統(tǒng)計核算工作方案》（稅總發(fā)〔〕號印發(fā)）的有關(guān)規(guī)定，各省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)計報表上報月份的申報期結(jié)束后日內(nèi)，將企業(yè)所得稅減稅數(shù)據(jù)上報總局。56. 企業(yè)所得稅管理部門負責(zé)牽頭統(tǒng)計核算的減稅政策的統(tǒng)計期口徑是什么？（所得稅司答復(fù)）答：企業(yè)所得稅管理部門按照稅款所屬期進行減稅政策統(tǒng)計核算，與國家宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑保持一致，便于開展宏觀經(jīng)濟分析。如統(tǒng)計年季度的減稅政策，是在年季度申報期結(jié)束后，取稅款所屬期為年季度的已申報數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，不包括年季度預(yù)繳申報數(shù)據(jù)，也不包括年度匯算清繳申報數(shù)據(jù)，即使這些數(shù)據(jù)是在年季度申報產(chǎn)生的。57. 開展企業(yè)所得稅減稅統(tǒng)計核算是否需要納稅人報送資料？（所得稅司答復(fù)）答：納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。各地稅務(wù)機關(guān)在開展統(tǒng)計核算時要特別注意避免給納稅人增添不必要的負擔(dān)，凡是能夠通過納稅申報表提取或者系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，一律不得要求納稅人另行填