【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起 10 日內(nèi)，提出書面意見；10 日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位提出的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送局機(jī)關(guān)。 3．局機(jī)關(guān)審議審計(jì)組審計(jì)報(bào)告。 局機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理后 ，出具正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，并在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。 三、拓寬審計(jì)思路，探索內(nèi)部審計(jì)方式方法。 內(nèi)部審計(jì)工作根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同，審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式方法也不同。目前教育局開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型主要有 2 項(xiàng)：一是學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)；二是校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我個(gè)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是建立在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法基礎(chǔ)上的績(jī)效審計(jì)。這次，我們主要以學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，結(jié)合審計(jì)內(nèi)容與大家共同探討審計(jì)方式方法。 ㈠學(xué) 校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制 。 主要是看會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)反映方式是否得當(dāng)，賬務(wù)處理是否按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。對(duì)于這方面的審計(jì)內(nèi)容，我們可以通過查看會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證，抽查部分會(huì)計(jì)分錄，是否準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)經(jīng)常會(huì)存在以下問題： ⑴會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤。如單位列支招待費(fèi)，運(yùn)用招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出等多個(gè)科目進(jìn)行列支，掩蓋了招待費(fèi)的實(shí)際支出情況，不能真實(shí)反映各項(xiàng)費(fèi)用的全貌。 ⑵會(huì)計(jì)分錄編制錯(cuò)誤。如某單位年末專項(xiàng)資金結(jié)余，而經(jīng)費(fèi)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了經(jīng)費(fèi)收入，實(shí)際從資金上已形成了擠占挪用專項(xiàng)資金的問題，財(cái)務(wù)人員在年末又將經(jīng)費(fèi)支出直接沖抵了撥入專款，無論從資金上還是賬務(wù)處理上都形成了機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)擠占挪用?？畹氖聦?shí)。 。 主要看財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行，內(nèi)部管理是否規(guī)范，經(jīng)濟(jì)決策是否民主。我們通過查看原始憑證的審批、報(bào)銷人簽字，詢問單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員，走訪部分教職工等方式了解財(cái)務(wù)報(bào)銷流程、資產(chǎn)采購流程等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在以下問題：⑴財(cái)務(wù)審核報(bào)批流程混亂。如我們?cè)谀硨W(xué)校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，校內(nèi)辦公用品購置未指定專人，多人均可購置并進(jìn)行審核報(bào)銷，有的原始憑證甚至連經(jīng)辦人和經(jīng)辦時(shí)間都沒有，照樣簽字報(bào)銷。這些行為反映出財(cái)務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)支出審核把關(guān)不嚴(yán)，致使財(cái)務(wù)管理混亂。⑵重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未進(jìn)行民主決策。如部分單位對(duì)批量購置和申報(bào)某項(xiàng)目，未未召開班子成員等會(huì)議集體討論，未進(jìn)行可行性研究，僅憑分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一支筆就決定了單位上萬元的資金去留。 ㈡學(xué)校收入審計(jì)。 學(xué)校的收入主要有財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、其他收入等，各項(xiàng)收入的含義和范圍不同，審計(jì)方法也不盡相同。 。 目前義務(wù)教育階段中小學(xué) 的財(cái)政收入主要是農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革資金，高中及職業(yè)教育學(xué)校財(cái)政收入主要是地方財(cái)政預(yù)算撥款。審計(jì)主要看財(cái)政資金是否到賬，被審計(jì)單位收入是否入賬，有無漏記、錯(cuò)記財(cái)政收入的現(xiàn)象。審計(jì)人員可通過查看單位收入明細(xì)賬，再核對(duì)核算點(diǎn)收入，看是否存在差異。 。 根據(jù)上級(jí)部門撥入的款項(xiàng)性質(zhì)，正確分類入賬。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)上級(jí)補(bǔ)助收入只明確了資金來源，未明確資金性質(zhì)和用途。在審計(jì)時(shí)，需要核對(duì)有關(guān)指標(biāo)文件，來嚴(yán)格劃分上級(jí)補(bǔ)助收入的資金類型。 。 列入這個(gè)科目的資金都應(yīng)作為專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意把握以下幾方面：一是確認(rèn)納入“撥入?？睢笨颇康馁Y金是否為專項(xiàng)資金；二是審計(jì)范圍內(nèi)年度專項(xiàng)資金的總量與指標(biāo)文件是否一致。同時(shí)要謹(jǐn)防部分單位將?？畈挥浭杖耄浫肫渌麘?yīng)付款，通過會(huì)計(jì)科目變通隱瞞資金使用性質(zhì)。 。 學(xué)校的事業(yè)收入項(xiàng)目主要包括學(xué)費(fèi)收入、雜費(fèi)收入、宿費(fèi)收入、餐費(fèi)收入等，是審計(jì)的重點(diǎn)。主要檢查學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派 等問題。審計(jì)中應(yīng)采取以下方式：一是查看原始憑證，對(duì)收費(fèi)收據(jù)進(jìn)行審查，審查票據(jù)是否規(guī)范，收費(fèi)項(xiàng)目和金額是否按物價(jià)部門核定的項(xiàng)目和金額收取；二是內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合，走訪部分學(xué)生和家長(zhǎng)，有無利用購買輔導(dǎo)資料轉(zhuǎn)嫁收入的情況。 我們?cè)谕獾貙徲?jì)項(xiàng)目中也發(fā)現(xiàn)，在收費(fèi)信息化資料健全的情況下，可以通過計(jì)算機(jī)篩選提高收費(fèi)審計(jì)效率。 。 據(jù)調(diào)查，學(xué)校的其他收入來源主要有：固定資產(chǎn)租賃收入、資產(chǎn)處置收入、承包收入、捐贈(zèng)收入和利息收入等。其他收入應(yīng)作為預(yù)算外資金收入管理，也是容易滋生腐敗，產(chǎn)生問題的款項(xiàng)。主要檢查是否存在收入不 入賬，未實(shí)行收支兩條線管理，坐收坐支預(yù)算外資金，有無隱匿、截留收入違規(guī)設(shè)置“小金庫”等問題。審計(jì)中應(yīng)注意查看房屋出租合同，資產(chǎn)處置合同及審批資料，食堂等承包合同等，同時(shí)對(duì)租賃戶進(jìn)行走訪調(diào)查，根據(jù)合同及調(diào)查了解情況確定實(shí)際入賬資金的真實(shí)性、合法性。如當(dāng)前通過隱匿收入設(shè)置小金庫的方式主要有：一是租賃費(fèi)、承包費(fèi)、贊助費(fèi)等收入不入財(cái)務(wù)賬，且以現(xiàn)金形成收取后直接存入“小金庫”；二是資產(chǎn)隨意處置，處置收入不入賬或截留部分收入，直接流入“小金庫”。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題： 公房出租未納入預(yù)算外收入 管理 ，某些單位通過開具水電費(fèi)票據(jù)取得房租收入，漏繳稅金現(xiàn)象嚴(yán)重；預(yù)算外收入未實(shí)行“收支兩條線” 管理 ，并且坐收坐支；通過制造虛假合同，設(shè)置賬外賬和貪污挪用現(xiàn)象。 ㈢學(xué)校支出審計(jì) 學(xué)校支出主要有?？钪С龊褪聵I(yè)支出。 是否嚴(yán)格執(zhí)行國家及上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā) 放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題應(yīng)作為審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。 。 專款支出關(guān)鍵要?？顚Ｓ?，在此審計(jì)關(guān)鍵要抓住用這個(gè)環(huán)節(jié)。要求審計(jì)人員必須充分了解項(xiàng)目資金性質(zhì)和使用辦法及有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷項(xiàng)目資金是否被擠占挪用。我認(rèn)為，審計(jì)中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 一是?？钪С隹颇渴欠襁\(yùn)用準(zhǔn)確，是否存在通過往來科目隱瞞?？钪С?，達(dá)到擠占挪用目的。審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，部分單位利用其他應(yīng)付款核算?？畹氖罩闆r，這樣報(bào)表反映的收支情況不真實(shí)。 二是審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳，再 利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。 三是按資金走向，加大延伸審計(jì)力度。跟著項(xiàng)目資金走，實(shí)行財(cái)政資金流到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里。目前我們審計(jì)部門在專項(xiàng)資金的審計(jì)中主要采取了按項(xiàng)目資金流向開展延伸審計(jì)，效果相當(dāng)明顯。 四是在專款支出中列支項(xiàng)目爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)。有極個(gè)別單位說是為了向上爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目資金，理直氣壯地在?？钪С鲰?xiàng)下以“專