【文章內(nèi)容簡介】 ”科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額反映政府財政應(yīng)收未收的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金和利息。1045 應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的外國政府和國際金融組織貸款等主權(quán)外債資金的本金及利息。二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收本金”和“應(yīng)收利息”兩個明細(xì)科目，并按照轉(zhuǎn)貸對象進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級政府財政向下級政府財政轉(zhuǎn)貸主權(quán)外債資金，且主權(quán)外債最終還款責(zé)任由下級政府財政承擔(dān)的，相關(guān)賬務(wù)處理如下：，根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“其他財政存款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際持有的債權(quán)金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。，本級政府財政根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“債務(wù)收入”或“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際持有的債權(quán)金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目；同時，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“借入款項”或“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。（二）期末確認(rèn)主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計算出轉(zhuǎn)貸款的本期應(yīng)收未收利息金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。（三）收回轉(zhuǎn)貸給下級政府財政主權(quán)外債的本息時，按照收回的金額，借記“其他財政存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實際收回的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。（四）扣繳下級政府財政的轉(zhuǎn)貸款本息時，按照扣繳的金額，借記“與下級往來”科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額反映政府財政應(yīng)收未收的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息。1071 股權(quán)投資 一、本科目核算政府持有的各類股權(quán)投資。包括國際金融組織股權(quán)投資、投資基金股權(quán)投資和企業(yè)股權(quán)投資等。二、股權(quán)投資一般采用權(quán)益法進(jìn)行核算。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照“國際金融組織股權(quán)投資”、“投資基金股權(quán)投資”、“企業(yè)股權(quán)投資”設(shè)置一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下，可根據(jù)管理需要，按照被投資主體進(jìn)行明細(xì)核算。對每一被投資主體還可按“投資成本”、“收益轉(zhuǎn)增投資”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。四、股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）國際金融組織股權(quán)投資。，按照實際支付的金額，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“國庫存款”科目；根據(jù)股權(quán)投資確認(rèn)相關(guān)資料，按照確定的股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金─股權(quán)投資”科目。，按照收回的金額，借記“國庫存款”科目，貸記“一般公共預(yù)算本級支出”科目；根據(jù)股權(quán)投資清算相關(guān)資料，按照實際撤出的股本，借記“資產(chǎn)基金─股權(quán)投資”科目，貸記本科目。（2） 投資基金股權(quán)投資。1. 政府財政對投資基金進(jìn)行股權(quán)投資時，按照實際支付的金額，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“國庫存款”等科目；根據(jù)股權(quán)投資確認(rèn)相關(guān)資料，按照實際支付的金額，借記本科目（投資成本），按照確定的在被投資基金中占有的權(quán)益金額與實際支付金額的差額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），按照確定的在被投資基金中占有的權(quán)益金額，貸記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目。，根據(jù)政府財政在被投資基金當(dāng)期凈利潤或凈虧損中占有的份額，借記或貸記本科目（損益調(diào)整），貸記或借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目。，借記本科目（收益轉(zhuǎn)增投資），貸記本科目（損益調(diào)整）。4. 被投資基金宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，按照應(yīng)上繳政府財政的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收股利”科目；同時按照相同的金額，借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。，按照政府財政持股比例計算應(yīng)享有的部分，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目。、清算或政府財政從投資基金退出需收回出資時，政府財政按照實際收回的資金，借記“國庫存款”等科目，按照收回的原實際出資部分，貸記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，按照超出原實際出資的部分，貸記“一般公共預(yù)算本級收入”等科目；根據(jù)股權(quán)投資清算相關(guān)資料，按照因收回股權(quán)投資而減少在被投資基金中占有的權(quán)益金額，借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目，貸記本科目。（三）企業(yè)股權(quán)投資。企業(yè)股權(quán)投資的賬務(wù)處理，根據(jù)管理條件和管理需要,參照投資基金股權(quán)投資的賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額反映政府持有的各種股權(quán)投資金額。1081 待發(fā)國債一、本科目核算為彌補中央財政預(yù)算收支差額，中央財政預(yù)計發(fā)行國債與實際發(fā)行國債之間的差額。二、待發(fā)國債的主要賬務(wù)處理如下：年度終了，實際發(fā)行國債收入用于債務(wù)還本支出后，小于為彌補中央財政預(yù)算收支差額中央財政預(yù)計發(fā)行國債時，按兩者的差額，借記本科目，貸記相關(guān)科目；實際發(fā)行國債收入用于債務(wù)還本支出后，大于為彌補中央財政預(yù)算收支差額中央財政預(yù)計發(fā)行國債時，按兩者的差額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額反映中央財政尚未使用的國債發(fā)行額度。二、負(fù)債類2001應(yīng)付短期政府債券一、本科目核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的期限不超過1年（含1年）的國債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息。二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付國債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項債券”等一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下，再分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目，分別核算政府債券的應(yīng)付本金和利息。債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄每期政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還本金及付息情況等。三、應(yīng)付短期政府債券的主要賬務(wù)處理如下：（一）實際收到短期政府債券發(fā)行收入時，按照實際收到的金額，借記“國庫存款”科目，按照短期政府債券實際發(fā)行額，貸記“債務(wù)收入”科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關(guān)支出科目；根據(jù)債券發(fā)行確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，按照到期應(yīng)付的短期政府債券本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目，貸記本科目。（二）期末確認(rèn)短期政府債券的應(yīng)付利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計算出的本期應(yīng)付未付利息金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目，貸記本科目。（三）實際支付本級政府財政承擔(dān)的短期政府債券利息時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”或“政府性基金預(yù)算本級支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；實際支付利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息部分，還應(yīng)根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目。（四）實際償還本級政府財政承擔(dān)的短期政府債券本金時，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目。（五）省級財政部門采用定向承銷方式發(fā)行短期地方政府債券置換存量債務(wù)時，根據(jù)債權(quán)債務(wù)確認(rèn)相關(guān)資料，按照置換本級政府存量債務(wù)的額度，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“債務(wù)收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照置換本級政府存量債務(wù)的額度，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映政府財政尚未償還的短期政府債券本金和利息。2011 應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余一、本科目核算政府財政采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，預(yù)算單位尚未使用的國庫集中支付結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要，按照政府收支分類科目等進(jìn)行相應(yīng)明細(xì)核算。三、應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對當(dāng)年形成的國庫集中支付結(jié)余采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。（二）以后年度實際支付國庫集中支付結(jié)余資金時，分以下情況處理：，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。，應(yīng)當(dāng)按原結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算科目作沖銷處理，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。同時，按實際支出預(yù)算科目作列支賬務(wù)處理，借記有關(guān)支出科目，貸記“國庫存款”科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未支付的國庫集中支付結(jié)余。2012 與上級往來一、本科目核算本級政府財政與上級政府財政的往來待結(jié)算款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照往來款項的類別和項目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、與上級往來的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級政府財政從上級政府財政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級政府財政款項時，借記“國庫存款”、“上解支出”等科目，貸記本科目。（二）本級政府財政歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政欠上級政府財政的款項；借方余額反映上級政府財政欠本級政府財政的款項。2015 其他應(yīng)付款一、本科目核算政府財政臨時發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收到的不明性質(zhì)款項。稅務(wù)機關(guān)代征入庫的社會保險費、項目單位使用并承擔(dān)還款責(zé)任的外國政府和國際金融組織貸款，也通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位或資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到暫存款項時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目，貸記本科目。（二）將暫存款項清理退還或轉(zhuǎn)作收入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關(guān)收入科目。（三）社會保險費代征入庫時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。社會保險費國庫繳存社?；鹭斦魰r，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。（四）收到項目單位承擔(dān)還款責(zé)任的外國政府和國際金融組織貸款資金時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；付給項目單位時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目。收到項目單位償還貸款資金時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；付給外國政府和國際金融組織項目單位還款資金時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目。 四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未結(jié)清的其他應(yīng)付款項。2017 應(yīng)付代管資金一、本科目核算政府財政代為管理的、使用權(quán)屬于被代管主體的資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算。三、應(yīng)付代管資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到代管資金時，借記“其他財政存款”等科目，貸記本科目。（二）支付代管資金時，借記本科目，貸記“其他財政存款”等科目。（三）代管資金產(chǎn)生的利息收入按照相關(guān)規(guī)定仍屬于代管資金的，借記“其他財政存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未支付的代管資金。2021應(yīng)付長期政府債券一、本科目核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的期限超過1年的國債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息。二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付國債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項債券”等一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下，再分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目，分別核算政府債券的應(yīng)付本金和利息。債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄每期政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還本金及付息情況等。三、應(yīng)付長期政府債券的主要賬務(wù)處理如下：（一）實際收到長期政府債券發(fā)行收入時，按照實際收到的金額，借記“國庫存款”科目，按照長期政府債券實際發(fā)行額，貸記“債務(wù)收入”科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關(guān)支出科目；根據(jù)債券發(fā)行確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，按照到期應(yīng)付的長期政府債券本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目，貸記本科目。（二）期末確認(rèn)長期政府債券的應(yīng)付利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計算出的本期應(yīng)付未付利息金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目，貸記本科目。（三）實際支付本級政府財政承擔(dān)的長期政府債券利息時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”或“政府性基金預(yù)算本級支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；實際支付利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息部分，還應(yīng)根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目。（四）實際償還本級政府財政承擔(dān)的長期政府債券本金時，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目。（五）本級政府財政償還下級政府財政承擔(dān)的地方政府債券本息時，借記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“國庫存款”科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，按照實際償還的長期政府債券本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目。（六）省級財政部門采用定向承銷方式發(fā)行長期地方政府債券置換存量債務(wù)時，根據(jù)債權(quán)債務(wù)確認(rèn)相關(guān)資料，按照置換本級政府存量債務(wù)的額度，借記“債務(wù)還本支出”科目，按照置換下級政府存量債務(wù)的額度，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，按照置換存量債務(wù)的總額度，貸記“債務(wù)收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照置換存量債務(wù)的總額度，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目，貸記本科目。同時，按照置換下級政府存量債務(wù)額度，借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未償還的長期政府債券本金和利息。2022 借入款項一、本科目核算政府財政部門以政府名義向外國政府和國際金融組織等借入的款項，以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式借入的款項。二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目，分別對借入款項的應(yīng)付本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算，還應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄每筆借入款項的期限、借入日期、償還及付息情況等。三、借入款項的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入主權(quán)外債的賬務(wù)處理如下：，借記“其他財政存款”科目，貸記“債務(wù)收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相