【文章內(nèi)容簡介】 借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金和利息。1045 應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸給下級政府財(cái)政的外國政府和國際金融組織貸款等主權(quán)外債資金的本金及利息。二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收本金”和“應(yīng)收利息”兩個明細(xì)科目，并按照轉(zhuǎn)貸對象進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級政府財(cái)政向下級政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸主權(quán)外債資金，且主權(quán)外債最終還款責(zé)任由下級政府財(cái)政承擔(dān)的，相關(guān)賬務(wù)處理如下：，根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際持有的債權(quán)金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。，本級政府財(cái)政根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“債務(wù)收入”或“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際持有的債權(quán)金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目；同時，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”或“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。（二）期末確認(rèn)主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)收利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算出轉(zhuǎn)貸款的本期應(yīng)收未收利息金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。（三）收回轉(zhuǎn)貸給下級政府財(cái)政主權(quán)外債的本息時，按照收回的金額，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際收回的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。（四）扣繳下級政府財(cái)政的轉(zhuǎn)貸款本息時，按照扣繳的金額，借記“與下級往來”科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認(rèn)的應(yīng)收利息金額，借記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額反映政府財(cái)政應(yīng)收未收的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息。1071 股權(quán)投資 一、本科目核算政府持有的各類股權(quán)投資。包括國際金融組織股權(quán)投資、投資基金股權(quán)投資和國有企業(yè)股權(quán)投資等。二、股權(quán)投資一般采用權(quán)益法進(jìn)行核算。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照“國際金融組織股權(quán)投資”、“投資基金股權(quán)投資”、“國有企業(yè)股權(quán)投資”設(shè)置一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下，可根據(jù)管理需要，按照被投資主體進(jìn)行明細(xì)核算。對每一被投資主體還可按“投資成本”、“收益轉(zhuǎn)增投資”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。四、股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）國際金融組織股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的金額，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“國庫存款”科目；根據(jù)股權(quán)投資確認(rèn)相關(guān)資料，按照確定的股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金─股權(quán)投資”科目。，按照收回的金額，借記“國庫存款”科目，貸記“一般公共預(yù)算本級支出”科目；根據(jù)股權(quán)投資清算相關(guān)資料，按照實(shí)際撤出的股本，借記“資產(chǎn)基金─股權(quán)投資”科目，貸記本科目。（2） 投資基金股權(quán)投資1. 政府財(cái)政對投資基金進(jìn)行股權(quán)投資時，按照實(shí)際支付的金額，借記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，貸記“國庫存款”等科目；根據(jù)股權(quán)投資確認(rèn)相關(guān)資料，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目（投資成本），按照確定的在被投資基金中占有的權(quán)益金額與實(shí)際支付金額的差額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），按照確定的在被投資基金中占有的權(quán)益金額，貸記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目。，根據(jù)政府財(cái)政在被投資基金當(dāng)期凈利潤或凈虧損中占有的份額，借記或貸記本科目（損益調(diào)整），貸記或借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目。，借記本科目（收益轉(zhuǎn)增投資），貸記本科目（損益調(diào)整）。4. 被投資基金宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，按照應(yīng)上繳政府財(cái)政的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收股利”科目；同時按照相同的金額，借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。，按照政府財(cái)政持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目。、清算或政府財(cái)政從投資基金退出需收回出資時，政府財(cái)政按照實(shí)際收回的資金，借記“國庫存款”等科目，按照收回的原實(shí)際出資部分，貸記“一般公共預(yù)算本級支出”等科目，按照超出原實(shí)際出資的部分，貸記“一般公共預(yù)算本級收入”等科目；根據(jù)股權(quán)投資清算相關(guān)資料，按照因收回股權(quán)投資而減少在被投資基金中占有的權(quán)益金額，借記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目，貸記本科目。（三）國有企業(yè)股權(quán)投資國有企業(yè)股權(quán)投資的賬務(wù)處理，根據(jù)管理?xiàng)l件和管理需要,參照投資基金股權(quán)投資的賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額反映政府持有的各種股權(quán)投資金額。1081 待發(fā)國債一、本科目核算為彌補(bǔ)中央財(cái)政預(yù)算收支差額，中央財(cái)政預(yù)計(jì)發(fā)行國債與實(shí)際發(fā)行國債之間的差額。二、待發(fā)國債的主要賬務(wù)處理如下：年度終了，實(shí)際發(fā)行國債收入用于債務(wù)還本支出后，小于為彌補(bǔ)中央財(cái)政預(yù)算收支差額中央財(cái)政預(yù)計(jì)發(fā)行國債時，按兩者的差額，借記本科目，貸記相關(guān)科目；實(shí)際發(fā)行國債收入用于債務(wù)還本支出后，大于為彌補(bǔ)中央財(cái)政預(yù)算收支差額中央財(cái)政預(yù)計(jì)發(fā)行國債時，按兩者的差額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額反映中央財(cái)政尚未使用的國債發(fā)行額度。二、負(fù)債類2001應(yīng)付短期政府債券一、本科目核算政府財(cái)政部門以政府名義發(fā)行的期限不超過1年（含1年）的國債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息。二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付國債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券”等一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下，再分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目，分別核算政府債券的應(yīng)付本金和利息。債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄每期政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。三、應(yīng)付短期政府債券的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)際收到短期政府債券發(fā)行收入時，按照實(shí)際收到的金額，借記“國庫存款”科目，按照短期政府債券實(shí)際發(fā)行額，貸記“債務(wù)收入”科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關(guān)支出科目；根據(jù)債券發(fā)行確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，按照到期應(yīng)付的短期政府債券本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目，貸記本科目。（二）期末確認(rèn)短期政府債券的應(yīng)付利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算出的本期應(yīng)付未付利息金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目，貸記本科目。（三）實(shí)際支付本級政府財(cái)政承擔(dān)的短期政府債券利息時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”或“政府性基金預(yù)算本級支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；實(shí)際支付利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息部分，還應(yīng)根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目。（四）實(shí)際償還本級政府財(cái)政承擔(dān)的短期政府債券本金時，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目。（五）省級財(cái)政部門采用定向承銷方式發(fā)行短期地方政府債券置換存量債務(wù)時，根據(jù)債權(quán)債務(wù)確認(rèn)相關(guān)資料，按照置換本級政府存量債務(wù)的額度，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“債務(wù)收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照置換本級政府存量債務(wù)的額度，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映政府財(cái)政尚未償還的短期政府債券本金和利息。2011 應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余一、本科目核算政府財(cái)政采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，預(yù)算單位尚未使用的國庫集中支付結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要，按照政府收支分類科目等進(jìn)行相應(yīng)明細(xì)核算。三、應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對當(dāng)年形成的國庫集中支付結(jié)余采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。（二）以后年度實(shí)際支付國庫集中支付結(jié)余資金時，分以下情況處理：，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。，應(yīng)當(dāng)按原結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算科目作沖銷處理，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。同時，按實(shí)際支出預(yù)算科目作列支賬務(wù)處理，借記有關(guān)支出科目，貸記“國庫存款”科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未支付的國庫集中支付結(jié)余。2012 與上級往來一、本科目核算本級政府財(cái)政與上級政府財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照往來款項(xiàng)的類別和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。三、與上級往來的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級政府財(cái)政從上級政府財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級政府財(cái)政款項(xiàng)時，借記“國庫存款”、“上解支出”等科目，貸記本科目。（二）本級政府財(cái)政歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助收入或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補(bǔ)給款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。四、本科目期末貸方余額反映本級政府財(cái)政欠上級政府財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額反映上級政府財(cái)政欠本級政府財(cái)政的款項(xiàng)。2015 其他應(yīng)付款一、本科目核算政府財(cái)政臨時發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收到的不明性質(zhì)款項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)代征入庫的社會保險費(fèi)、項(xiàng)目單位使用并承擔(dān)還款責(zé)任的外國政府和國際金融組織貸款，也通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位或資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到暫存款項(xiàng)時，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。（二）將暫存款項(xiàng)清理退還或轉(zhuǎn)作收入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目。（三）社會保險費(fèi)代征入庫時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。社會保險費(fèi)國庫繳存社?；鹭?cái)政專戶時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。（四）收到項(xiàng)目單位承擔(dān)還款責(zé)任的外國政府和國際金融組織貸款資金時，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；付給項(xiàng)目單位時，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目。收到項(xiàng)目單位償還貸款資金時，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；付給外國政府和國際金融組織項(xiàng)目單位還款資金時，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目。 四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未結(jié)清的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2017 應(yīng)付代管資金一、本科目核算政府財(cái)政代為管理的、使用權(quán)屬于被代管主體的資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算。三、應(yīng)付代管資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到代管資金時，借記“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。（二）支付代管資金時，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”等科目。（三）代管資金產(chǎn)生的利息收入按照相關(guān)規(guī)定仍屬于代管資金的，借記“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未支付的代管資金。2021應(yīng)付長期政府債券一、本科目核算政府財(cái)政部門以政府名義發(fā)行的期限超過1年的國債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息。二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付國債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券”等一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下，再分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目，分別核算政府債券的應(yīng)付本金和利息。債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄每期政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。三、應(yīng)付長期政府債券的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)際收到長期政府債券發(fā)行收入時，按照實(shí)際收到的金額，借記“國庫存款”科目，按照長期政府債券實(shí)際發(fā)行額，貸記“債務(wù)收入”科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關(guān)支出科目；根據(jù)債券發(fā)行確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，按照到期應(yīng)付的長期政府債券本金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目，貸記本科目。（二）期末確認(rèn)長期政府債券的應(yīng)付利息時，根據(jù)債務(wù)管理部門計(jì)算出的本期應(yīng)付未付利息金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目，貸記本科目。（三）實(shí)際支付本級政府財(cái)政承擔(dān)的長期政府債券利息時，借記“一般公共預(yù)算本級支出”或“政府性基金預(yù)算本級支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；實(shí)際支付利息金額中屬于已確認(rèn)的應(yīng)付利息部分，還應(yīng)根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目。（四）實(shí)際償還本級政府財(cái)政承擔(dān)的長期政府債券本金時，借記“債務(wù)還本支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目。（五）本級政府財(cái)政償還下級政府財(cái)政承擔(dān)的地方政府債券本息時，借記“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“國庫存款”科目；根據(jù)債券兌付確認(rèn)文件等相關(guān)債券管理資料，按照實(shí)際償還的長期政府債券本金及已確認(rèn)的應(yīng)付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目。（六）省級財(cái)政部門采用定向承銷方式發(fā)行長期地方政府債券置換存量債務(wù)時，根據(jù)債權(quán)債務(wù)確認(rèn)相關(guān)資料，按照置換本級政府存量債務(wù)的額度，借記“債務(wù)還本支出”科目，按照置換下級政府存量債務(wù)的額度，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，按照置換存量債務(wù)的總額度，貸記“債務(wù)收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照置換存量債務(wù)的總額度，借記“待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長期政府債券”科目，貸記本科目。同時，按照置換下級政府存量債務(wù)額度，借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財(cái)政尚未償還的長期政府債券本金和利息。2022 借入款項(xiàng)一、本科目核算政府財(cái)政部門以政府名義向外國政府和國際金融組織等借入的款項(xiàng)，以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式借入的款項(xiàng)。二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目，分別對借入款項(xiàng)的應(yīng)付本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算，還應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄每筆借入款項(xiàng)的期限、借入日期、償還及付息情況等。三、借入款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入主權(quán)外債的賬務(wù)處理如下：，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“債務(wù)收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際承擔(dān)的債務(wù)金額，借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)”科目，貸記本科目。，且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時，應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理：（1）本級政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任，貸款資金由本級政府財(cái)政同級部門（單位）使