【文章內容簡介】 是歐美國家首先實行的一種制度，其目的是為了嚴格控制開支，支付傳票必須包括與之有關的所有憑證(估算書、合同書、交貨單、請求報告、收費單等)。 (12)是否由不同的人分別負責開支票和蓋章? □有關成本計算的調查事項 (1)是否建立了成本會計制度?如已采用，應調查所采用的是分批成本會計制度還是 綜合成本計算制度。 (2)成本部門是怎樣劃分的?應分別調查制造部門和輔助部門的名稱。 (3)成本是怎樣劃分的?應分別調查直接材料費、直接人工費、制造費用(間接材料費、間接勞務費、間接經(jīng)費的具體成本項目)。 (4)輔助部門費用分攤至制造部門的標準是否恰當?應調查每個人輔助部門的具體分攤標準和它的合理性。 (5)制造部門費用分攤到成品的標準是什么?應調查每個制造部門的具體分攤標準和它的合理性。 (6)用于計算成本的有哪些傳票?應調查利用下述中的哪一種：①支付傳票；②轉帳傳票；③出庫傳票；④計工單；⑤其它。 (7)計算成本用傳票是否標明直接費用和間接費用?記有制造單編碼的傳票是直接費用，記有成本部門名稱的傳票是間接費用，應調查屬于哪一種? (8)如何處理生產(chǎn)過程物品損失?應調查是采取下述哪種方式：①直接記入個別訂貨單；②以共同費用的名義分別記入所有訂貨單。 (9)成本計算報告書是在下月的哪一天完成?應調查是很快完成，能趕上企業(yè)主管作決斷；還是完成得很慢，派不上用場，如果是后者，就必須調查其原因。 (10)成本報告書中有無判斷實績的標準?如有，應調查是下述中的哪一種：①標準成本；②上月實績；③去年實績；④其它。 有關籌措資金的調查事項 (1)在考慮資本結構的同時，決定從何處籌措資金? (2)剩余資金是否轉成有利存款?  (3)是否按照償還期限擬訂了長期貸款的償還計劃? (4)是否編制了資金籌措實績表?如已編制，應調查它是僅限于對過去實績的記錄，還是有助于今后制定籌措資金計劃的說明資料。 (5)所制定的籌措資金計劃的期限是多長?應調查為一個月、二個月、三個月、六個月，還是十二個月。 □ 有關成本估算的調查事項 (1)是否實施了成本估算?如已實施，應調查是為了估計售價，還是為了核實估計成本實際成本和容許成本目標成本，從而降低成本。 (2)由誰負責成本估算?應調查由下述中的哪個部門負責：①制造部門；②銷售部門；③設計部門；④成本管理部門。 (3)成本估算是否使用了固定費用、變動費用等概念?如已使用，應調查下述幾點：①是按什么標準區(qū)分固定費用和變動費用；②固定費用包括哪些成本項目；③變動費用包括哪些成本項目。 (4)有哪些與固定費用有關的成本估算資料? (5)有哪些與變動費用有關的成本估算資料? (6)有哪些與時間有關的成本估算資料?應調查采用了下述哪種估計時間的標準值 ①緊要時間(Oritical Time)。緊要時間為在作業(yè)研究計劃評核術中，控制流程的關鍵時間；②單位工作時間；③其它。此外，還應調查是否列出計算這些標準值的公式。 (7)是否列出了計算成本估算數(shù)據(jù)的公式，如已列出，應調查：如果利用該公式，是否任何人都能進行估算，估算出的結果是否都一樣? (8)成本估算在哪個階段執(zhí)行，執(zhí)行幾次?如果是根據(jù)對市場的估計而進行生產(chǎn)的工廠，應調查在功能設計階段、生產(chǎn)設計階段、工廠生產(chǎn)線配置階段分別作了幾次成本估算；如果是根據(jù)所接受的訂貨情況而進行生產(chǎn)的工廠，應調查在設計階段、程序計劃階段或其他階段分別實施了幾次成本估算。 (9)如果在成本估算的每個階段估計成本與容許成本不符的話，應采取哪些措施?應分別對根據(jù)市場情況而進行生產(chǎn)的工廠和根據(jù)接受訂貨情況而進行生產(chǎn)的工廠，調查它們所采取的具體措施內容。 (10)多長時間修改一次成本估算數(shù)據(jù)?應調查已修改的根據(jù)是什么。 (11)是否核算了估計成本和實績成本?如已核算，應調查核算是僅僅為了滿足好奇心，或是為了修改成本估算數(shù)據(jù)，還是為了其它什么目的。 □有關預算的調查事項 (1)是否制定了預算?如已制定，應調查是使用下述的哪種方法：①歸納法lnduction；②演繹法；③兩者兼用。 (2)為了用演繹法制定預算，準備了那些說明數(shù)據(jù)?具體地說，應調查下述幾點：①是否用一次方程式線性方程式、表示總成本；②是否用一次方程式表示總資本；③是否計算出制造成本的各成本項目構成比率；④是否計算出銷售費用各成本項目構成比率；⑤是否計算出一般管理費用的各成本項目構成比率；⑥是否計算出各項資本的平均周轉率；⑦是否計算出總資產(chǎn)中各項資產(chǎn)的構成比率；⑧是否計算出總負債的各負債項目構成比率；⑨是 否計算出季節(jié)變動指數(shù)； 10.是否計算出產(chǎn)品構成比率； 、各部門、各推銷員等銷售產(chǎn)品的銷售額構成比率； ；。 (3)用歸納法制定預算有哪些程度?應從下述幾方面調查：①有哪些成員參加；②用什么方法估計銷售預算；③用什么方法估計生產(chǎn)制造、預算；④用什么方式估計購買預算；⑤用什么方法估計銷售費用及一般管理預算；⑥用什么方法估計投資預算；⑦用什么方法估計資金預算；⑧如何調整各種預算方案；⑨是否制定了綜合預算。 (4)如何審查用演繹法制定的預算和用歸納法制定的預算? (5)制定好的預算是否分配給每個負責人?如已分配，應調查僅僅是為了讓負責人直接負責而分配預算額，還是要根據(jù)所攤預算來評價業(yè)績。 (6)完成預算多少與評估業(yè)績有什么關系?應調查預算與獎金、提高工資、紅利等有何關系? (7)是否修訂了預算?應調查屬于下述哪種情況：①預算決不在中期修訂；②根據(jù)實績隨時修訂預算；③在預算和實績差距明顯時，才不得已修改預算。 有關核查的調查事項 (1)有無對項目計劃進行查核的機構?如有，應調查是考慮到資金收入能力，還是無視資金收入的能力。 (2)如果考慮到資金收入能力，其判斷標準是什么?可以參考的標準有：①成本標準；②銷售額標準；③利潤率標準；④回收率標準。 (3)如果忽視資金收入能力，其判斷標準是什么?可以參考的標準有：①成本標準；②銷售利潤率標準；③投資報酬率標準；④回收年數(shù)標準。 (4)有無安排項目先后順序的機構?如有，應調查它是按單一標準安排順序，還是按復合標準安排順序。 (5)在進行核算時，是否同時考慮籌措資金問題?如果考慮到，應調查是籌措資金優(yōu)先于核算，還是核算優(yōu)先于籌措獎金。 □ 有關審計小組工作的調查事項 (1)是否對會計師進行評估?應調查會計師有無盡責問題。 (2)審計小組人員是否每天參與對社會工作的審視?如是，應證實是試查還是仔細檢查，同時應調查監(jiān)督的具體技術(調查重點)。 (3)有無內部稽核組織?如有，應調查該組織工作是把重點放在對會計工作的稽核上，還是放在對業(yè)務的稽核上。此外，還應調查對會計工作稽核的具體技術(調查重點)。 (4)對會計師，對審計小組人員，對內部稽核是否保持著有機的聯(lián)系?如果保持這種聯(lián)系，應調查下述幾方面：①會計師向審計小組人員及內部稽核人員提供了何種信息；②審計小組人員向會計師及內部稽核人員提供了何種信息；③內部稽核人員向會計師及審計小組人員提供了何種信息；④三者有無機會進行協(xié)商。 三、生產(chǎn)與業(yè)務管理概念  □ 基本準則 　 在從事銷售活動和生產(chǎn)活動時，公司可以自由決定各項條件。但是，在從事物品流通 活動時，公司幾乎不可能任意決定各項條件。例如：不可能任意決定公路線路、?？蘸骄€；因為幾乎不可能自己擁有船舶、火車、飛機，頂多擁有自己的卡車。因此，必須從下述幾個方面來診斷物品流通活動：①是否了解經(jīng)濟社會所給予的經(jīng)營環(huán)境條件；②利用經(jīng)濟社會所給予的經(jīng)營環(huán)境條件下的經(jīng)營計劃是否完善；③是否將所定的經(jīng)營計劃付諸實施；④是否在分析實際結果之后再制定下一個計劃。  □ 有關經(jīng)營商品特性的調查事項 (1)經(jīng)營何種商品?應調查是經(jīng)營下述哪些商品：①普通商品(書籍、文具等)；②易損物(真空管、手表等)；③危險品(火藥、壓縮機等)；④食用品(餅干、蜜餞等)；⑤生鮮品(魚、蔬菜等)；⑥龐大物品(長金屬、電線桿等)；⑦特殊品(生漆等)；⑧其他。 (2)經(jīng)營商品的單位重量，應分為重、次重、輕，并以公斤為單位調查實際重量。 (3)經(jīng)營商品的單位體積，應分大、中、小，并以立方尺為單位調查實際體積。 (4)經(jīng)營商品的形狀如何?應調查是下述哪種形狀：①圖形；②角象；③三角形；④菱形；⑤圓柱形；⑥扁形⑦其他。 □有關交貨地點分布的調查事項 (1)是否在地圖上標出交貨地點? (2)是否確定交貨地點? □ 有關倉庫設備的調查事項 (1)利用何種倉庫?請調查是利用上述哪種倉庫：①普通倉庫；②冷藏倉庫；③干燥倉庫；④農(nóng)產(chǎn)品倉庫；⑤鐵路專用倉庫；⑥保管庫(貨場)；⑦其它。 (2)倉庫有什么設備?應調查是采用下述哪種設備：①升降機；②起重機；③傳送帶；④全自動倉庫；⑤其它。 □ 有關自建倉庫和租賃倉庫的調查事項 (1)是利用自建倉庫，還是利用租賃倉庫?如果兩者都利用，應調查利用的構成比。 (2)選擇自建倉庫或租賃倉庫的標準是什么?應調查是依據(jù)下述哪一點：①是否合算；②使用率；③資金限額；④其他。 (3)使用自建倉庫的理由何在?應調查是基于下述哪個理由：①方便；②保證質量；③成本；④其他。 (4)使用租賃倉庫的理由何在?應調查是下述哪個理由：①管理方面麻煩少；②投資資金問題；③保管費問題；④易于調換；⑤利用率高；⑥保證質量問題；⑦其他。 (5)在利用自建倉庫的情況下，是否計算出了單位量和單位保管時間的成本? (6)是用集中倉庫形式，還是采用分散倉庫形式? (7)現(xiàn)在使用的倉庫名稱所在地及其保管面積為何?應分別調查自建倉庫和租賃倉庫的實際狀況。 (8)是否掌握各個倉庫經(jīng)營物品的處理噸數(shù)?應按照下列表格分別對自建倉庫和租賃倉庫作實際狀況的調查。  □有關運輸設備(含裝卸設備)的調查事項 (1)現(xiàn)有哪些運輸設備?應調查現(xiàn)有下述哪些設備：①集裝箱；②鐵路專用貨車；③鐵路、專用線；④索道；⑤專用海路；⑥專用公路；⑦其他。 (2)現(xiàn)有哪些裝卸設備?應調查現(xiàn)有下述哪些設備：①產(chǎn)業(yè)車輛；②傳送帶；③吊車；④絞車；⑤供應裝置；⑥裝卸裝置；⑦定位裝置；⑧礦山車輛；⑨柵架；10其他。  (3)現(xiàn)在擁有哪些運輸工具?應調查現(xiàn)有下述哪些工具：①卡車；②鐵路車輛；③船舶；④飛機。 (4)如果有卡車運輸?shù)脑?，有多少自用卡車，有多少外包卡?應分別調查大型、中型、小型車輛數(shù)。 (5)有無增加新的裝卸設備的計劃?如有，應調查是基于下述哪種原因：①人事費用問題；②裝卸量增加；③貨車種類增加；④要求提高裝卸速度；⑤保證裝卸工的安全；⑥其他。 □ 有關物品、包裝生產(chǎn)的調查事項 (1)是采取由外廠包裝的政策，還是采取由本廠自己包裝的政策? (2)采取由外廠包裝政策的理由何在? (3)采取由本廠自己包裝政策的理由何在? (4)是否將外廠包裝的成本和本廠包裝的成本作了比較? □ 有關包裝材料的調查事項 (1)現(xiàn)在使用何種包裝材料?可被考慮的包裝材料有：①雙層雙面波紋紙；②兩面波紋紙；③運輸生鮮食品的波紋紙；④防水波紋紙；⑤纖維板箱；⑥集裝箱；⑦木箱；⑧簡易箱；⑨膠合板箱； (10)纖絲籠； (11)框架箱； (12)墊板； (13)其他。 (2)是否指定了各運輸物品應使用的包裝材料的體積和重量? (3)是否正確掌握了包裝材料的作用和特征?作用分為：①適合精密測定儀、大型真空管等易損物品；②適合沉重物品；③適合貴重物品；④適合一般機械；⑤適合生鮮食品；⑥適合家用電器；⑦適合其他。特征分為：①高度保護內裝物品；②可反復使用；③耐潮；④節(jié)省保管場所；⑤空氣流通；⑥節(jié)約運費；⑦可大量節(jié)省包材；⑧可見內裝物品；⑨其他。 (4)是否規(guī)定了各運輸物品的外包裝容器的選擇標準?如有規(guī)定，應調查依據(jù)下述哪些標準：①成本標準；②作用標準；③特征標準；④破裂強度標準；⑤體積重量標準；⑥其他。 (5)是否制定了單位包裝材料的價格表? (6)是否規(guī)定了各運輸物品的捆包單位?如已規(guī)定，應調查是否也規(guī)定了標準時間。  (7)現(xiàn)在使用哪些捆包設備? (8)現(xiàn)在使用哪些輔助材料?可被考慮的有：①油紙；②鍍拉拉LALA、防水紙；③蠟紙；④防水處理玻璃紙；⑤玻璃紙；⑥硫酸紙；⑦兩面塑料膜防水紙；⑧屋頂材料；⑨泡沫苯乙烯塑料；。 (9)是否掌握了每捆包單位的輔助材料的標準消費量及其成本? □ 有關運輸路線的調查事項 (1)是否掌握了通往各交貨地點的可利用路線?應從下述幾方面調查：①是否已測定出各運輸路線的運輸距離；②是否計算出利用這條線路平均所需時間；③如果在這條線路上使用卡車的話，是否計算了空車和滿載時的平均時速。 (2)是否計算出了空車和滿載時的調整平均時速? (3)在以卡車運輸?shù)那闆r下，是否將公路分級?如果分級，應調查是否計算出了各級公路的平均燃耗量。 如果往返交貨地點有兩個以上可替代線路的話，選擇該線路的標準是什么?應調查是依據(jù)下述哪項標準：①成本；②迅速；③保證質量；④經(jīng)營物品的特征；⑤其它。□有關運輸量的調查事項 　 (1)以何標準預測運輸量?應調查是以下述哪條標準預測：①銷售計劃；②生產(chǎn)計劃；③運輸實績；④庫存計劃；⑤其他。 (2)多長時間制定一次運輸量計劃?應調查下述哪種：①年計劃；②季計劃；③月計劃；④旬計劃；⑤周計劃；⑥日計劃。 (3)運輸計劃是怎樣劃分的?應調查是按下述哪種形式劃分運輸量：①按運輸工具劃分運輸量；②按運輸物品劃分運輸量；③按出倉口劃分運輸量；④按買主劃分運輸量；⑤按地區(qū)劃分