稅務咨詢服務與基本工作流程(編輯修改稿)
2024-11-30 09:23 本頁面
【文章內容簡介】 服務業(yè)務報酬及支付方式； （六）委托人對涉稅服務業(yè)務的配合義務； （七）受托人利用其他專家工作的安排； （八）涉稅服務事項的法律、經濟風險承擔，爭議的處理； （九）其他 應當約定的事項。 稅務師事務所在承接涉稅服務業(yè)務時，應當與委托人進行溝通，并對稅務專業(yè)術語、服務業(yè)務范圍等有關事項進行解釋，避免雙方對委托項目的服務性質、責任劃分和風險承擔的理解產生分歧。 涉稅服務業(yè)務約定書生效后，稅務師事務所應按照有關規(guī)定向稅務機關備案。 涉稅服務業(yè)務約定書的訂立、變更、中止、履行和解除應當符合《中華人民共和國合同法》等法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定。 三、涉稅服務業(yè)務計劃 稅務師事務所應當指派勝任受托涉稅服務業(yè)務的注冊稅務師，作為項目負責人具體承辦。 委托人對服務項目有特殊要求，與稅務師事務所事先約定承辦注冊稅務師的，一般由該注冊稅務師作為項目負責人。 項目負責人應根據服務項目的復雜程度、風險狀況和時間限制等情況，制定相應的涉稅服務業(yè)務計劃。 業(yè)務簡單、風險較小的服務項目，可以簡化涉稅服務業(yè)務計劃的程序。 涉稅服務業(yè)務計劃確定后，項目負責人可以視情況變化對業(yè)務計劃作相應的調整。 四、涉稅服務業(yè)務實施 注冊稅務師執(zhí)行涉稅服務業(yè)務，應當通過多種途徑，了解委托人的業(yè)務和經營情況，了解約定事項的會計、稅收資料情況及主要特點。 注冊稅務師執(zhí)行稅務咨詢類服務，應當充分運用稅務機關對社會公開的涉稅信息資料和相關稅收法規(guī)規(guī)定，結合委托項目的具體情況，做出相應的講解、解答或策劃方案。 注冊稅務師執(zhí)行申報準備類服務，應當對委托人提供的資料進行專業(yè)判斷；對所提供資料信息的真實性、完整性產生懷疑時，應要求其予以補正，并給予適當的提醒。 從事稅務會計服務，應當符合會計法和稅法關于會計賬簿、憑證管理的規(guī) 范以及其他有關規(guī)定。 注冊稅務師執(zhí)行涉稅代理類服務，應當根據不同的法律關系，遵循相應的行為規(guī)范。沒有特別規(guī)范的，參照民事代理的原則執(zhí)行。 注冊稅務師代理委托人，向稅務機關主張權利或履行義務的，應當遵循法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序以及稅務機關依法做出的具體要求。 注冊稅務師執(zhí)行其他涉稅服務，應當根據具體的項目類型，確定相應的執(zhí)行依據。從事稅務風險評估和管理服務的，可以參照稅務機關有關企業(yè)稅務風險管理的指引。 五、涉稅服務業(yè)務報告 稅務師事務所開展涉稅服務業(yè)務，可根據服務內容和 約定確定是否出具書面的業(yè)務報告。 出具書面業(yè)務報告的，注冊稅務師應當在涉稅服務業(yè)務完成時，編制涉稅服務業(yè)務報告。 不出具書面業(yè)務報告的，應當采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做相應記錄。 涉稅服務業(yè)務報告完成內部復核程序后，由注冊稅務師簽名和稅務師事務所蓋章后對外出具。 在正式出具涉稅服務業(yè)務報告前，稅務師事務所可以在不影響獨立判斷的前提下，與委托人就擬出具報告的有關內容進行溝通。 涉稅服務業(yè)務報告具有特定目的或服務于特定的使用人的，注冊稅務師應當在涉稅服務業(yè)務報告中，注明該報 告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。 注冊稅務師在提供服務時，認為委托人提供的會計、稅收等基礎資料缺乏完整性和真實性，可能對服務項目的預期目的產生重大影響的，應當在報告中作出適當說明。 注冊稅務師在涉稅服務業(yè)務報告正式出具后，如果發(fā)現新的重大事項，對報告足以造成重大影響的，應當及時報告稅務師事務所，作出相應的處理。 六、業(yè)務記錄 注冊稅務師執(zhí)行涉稅服務業(yè)務，應當編制涉稅服務業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現下列目標： （一）通過對涉稅 服務業(yè)務過程的適當記錄，作為最終做出報告的基礎性資料； （二）通過對涉稅服務業(yè)務證據的有效收集與整理，證明其符合注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則； （三）通過對涉稅服務業(yè)務情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質量的比較提供基本依據。 涉稅服務業(yè)務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。 涉稅服務業(yè)務工作底稿可以在業(yè)務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名。 涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存 10 年； 法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的
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