探討銀行商業(yè)化中的會(huì)計(jì)管理完善策略(編輯修改稿)
2025-05-04 23:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 際上通行的做法(如英國(guó)大部分銀行是90天,美國(guó)大部分銀行是60天)。在實(shí)際工作中,貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息90天后,其收回的可能性已大大降低。《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)企業(yè)待處理財(cái)產(chǎn)損失的處理堅(jiān)持了謹(jǐn)慎性原則?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十四條:“對(duì)于盤(pán)虧(盤(pán)盈)、毀損的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)查明原因,寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,并根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或行長(zhǎng)(經(jīng)理)會(huì)議,或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。”如盤(pán)盈、盤(pán)虧或損壞的固定資產(chǎn),在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的,在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說(shuō)明。待處理財(cái)產(chǎn)損失,從形式上看,屬于企業(yè)的“虛資產(chǎn)”,但就其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而言,應(yīng)屬于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的損失,不能再給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。因?yàn)榇幚碡?cái)產(chǎn)損失已不符合資產(chǎn)的定義,在資產(chǎn)負(fù)債表中已不再有“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”和“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目的位置[2]。(三)降低銀行稅負(fù),提高我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力我國(guó)商業(yè)銀行與國(guó)際商業(yè)銀行相比整體競(jìng)爭(zhēng)力較弱,除了管理體制、經(jīng)營(yíng)水平等因素影響外,整體稅負(fù)偏高(2001年四大國(guó)有商業(yè)銀行平均稅負(fù)為63%)也是影響其發(fā)展的重要因素。主要原因?yàn)?(1)我國(guó)商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅負(fù)過(guò)重。目前,我國(guó)商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)稅率為5%,但由于近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行利差收窄(自1999年以來(lái),人民銀行連續(xù)8次降低存貸款利率),銀行的盈利能力實(shí)際上呈下降趨勢(shì)。在銀行盈利能力差甚至虧損情況下,先征收營(yíng)業(yè)稅在一定程度上沒(méi)有考慮銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,使財(cái)政實(shí)現(xiàn)部分虛收,加大了銀行成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(2)與其他國(guó)家的所得稅稅率相比,我國(guó)商業(yè)銀行的稅率處于中等水平,但稅前扣除的項(xiàng)目過(guò)多,如對(duì)工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、損失準(zhǔn)備、呆帳核銷等許多項(xiàng)目都要做納稅調(diào)整,而國(guó)外銀行和國(guó)內(nèi)外資銀行所得稅稅前扣除項(xiàng)目很少。稅負(fù)過(guò)高將直接導(dǎo)致銀行利潤(rùn)水平和資產(chǎn)收益率降低。加之缺乏補(bǔ)充資本的有效途徑,資本充足率一直保持較低水平,這會(huì)制約銀行資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,不利于增加我國(guó)商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。鑒于以上原因應(yīng)該采取相應(yīng)的稅收政策來(lái)減輕我國(guó)商業(yè)銀行的稅負(fù),首先可以將商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)稅稅率逐步降低到接近國(guó)外銀行的水平。據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計(jì)[3],營(yíng)業(yè)稅稅率每降低1%,我國(guó)四大商業(yè)銀行盈利水平將提高20%,平均稅負(fù)將降低6個(gè)百分點(diǎn)。其次允許商業(yè)銀行稅前計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備,這樣會(huì)大大提高銀行防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。第三,降低商業(yè)銀行所得稅稅率,從而促使我國(guó)商業(yè)銀行提高資本充足率,提高盈利能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力,并與國(guó)際銀行業(yè)的稅負(fù)政策基本接軌。二、開(kāi)發(fā)和完善現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng),加快我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展 電子技術(shù)在我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用,但從總體上看,我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化仍然保留了過(guò)多的手工會(huì)計(jì)的痕跡,手工會(huì)計(jì)條件下的會(huì)計(jì)流程與信息傳遞模式仍然得到“良好”的保存。另外由于過(guò)去業(yè)務(wù)處理軟件不一致,集對(duì)公結(jié)算、個(gè)人金融、銀行卡等統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作平臺(tái)尚未建立,改革并不深入徹底。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)電子技術(shù)的應(yīng)用更多的還是一種手工會(huì)計(jì)的“電子化”,速度慢、效率低、準(zhǔn)確性差等弊端越來(lái)越突出,已經(jīng)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)發(fā)展的迫切需要。計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為會(huì)計(jì)提供了發(fā)揮更大作用的技術(shù)可能,如何將這種可
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