【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)a. Steve Moore投入現(xiàn)金$12,750做生意Steve Moore,資本現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(a) 12,750 辦公用品(b) 375b. 購(gòu)買(mǎi)辦公用品，價(jià)款為 $375，以現(xiàn)金支付c. 購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備，價(jià)款 $7,050，尚未支付辦公設(shè)備(c) 7,050服務(wù)收入(d) 1,500為客戶提供服務(wù)，取得現(xiàn)金$1,500以現(xiàn)金歸還業(yè)務(wù)(c)中購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備的欠款現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500為客戶提供服務(wù)，服務(wù)費(fèi)$2,700 尚未收到應(yīng)收賬款(f) 2,700服務(wù)收入(d) 1,500(f) 2,700應(yīng)付賬款(e) 7,050(c) 7,050以現(xiàn)金支付月租金$525現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050(g)525收到業(yè)務(wù)(f)提供勞務(wù)的收入$1,125應(yīng)收賬款(f) 2,700(h)1,125租金費(fèi)用(g) 525現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050(h) 1,125(g)525(i)1,000i. Steve Moor提存 $1,000，以現(xiàn)金支付現(xiàn)金(a) 12,750應(yīng)付賬款(c) 7,050記日記賬 會(huì)計(jì)循環(huán)的第一步是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程，下一步是在日記賬賬簿中記錄業(yè)務(wù)，即記日記賬。接下來(lái)我們將學(xué)習(xí)如何記日記賬和過(guò)賬。每記一筆日記賬可以看作對(duì)賬戶余額的變更。所有業(yè)務(wù)至少涉及兩個(gè)賬戶。當(dāng)某一業(yè)務(wù)影響兩個(gè)以上賬戶時(shí)，我們稱(chēng)其為復(fù)合分錄。兩欄式日記賬仍然應(yīng)用十分廣泛，是分析企業(yè)業(yè)務(wù)的重要工具。兩欄式日記賬標(biāo)準(zhǔn)格式如圖表格2－4所示：圖表24 日記賬 第1頁(yè)日期會(huì)計(jì)科目及摘要過(guò)賬備查借方 貸方 121現(xiàn)金 12 000 XX, 資本 12 000所有者投資2租金費(fèi)用500保險(xiǎn)費(fèi)用500 現(xiàn)金 1 000支付租金和保險(xiǎn)費(fèi)普通日記賬賬簿是一本按時(shí)間順序且完整記錄每筆業(yè)務(wù)并反映其借貸關(guān)系的賬簿?？偡诸?lèi)賬戶的借項(xiàng)和貸項(xiàng)從日記賬中獲取，這樣做有利于在發(fā)生差錯(cuò)時(shí)及時(shí)查找到相應(yīng)的借方貸方。表2－4是普通日記賬分錄的格式。日記賬分錄記錄了業(yè)務(wù)的具體信息：216。 業(yè)務(wù)發(fā)生日期216。 會(huì)計(jì)賬戶名稱(chēng)216。 借方貸方金額216。 業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要例題 22 普通日記賬分錄在創(chuàng)建Emily Schneider事務(wù)所的過(guò)程中，20年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將其登記在企業(yè)的普通日記賬中：12. 1 投資現(xiàn)金$12,000，開(kāi)辦企業(yè)。12. 2 支付當(dāng)月租金$500。12. 3 以現(xiàn)金$3,000購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。12. 4 賒購(gòu)辦公家具，$3,600。12. 5 賒購(gòu)物料用品，$300。12. 6 取得服務(wù)收入，現(xiàn)金$800。12. 7 支付本月公用事業(yè)費(fèi)$200。12. 8 取得服務(wù)收入$1,700，款項(xiàng)尚未收到。所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都只能影響特定賬戶的借方或貸方。分錄中所用的名稱(chēng)應(yīng)該與總分類(lèi)賬中的賬戶名稱(chēng)相同。不同的分錄之間留有一行空行以清楚地分開(kāi)不同的分錄。待日記賬中的借項(xiàng)和貸項(xiàng)過(guò)賬到總分類(lèi)賬時(shí)，在過(guò)賬備查一欄做記錄。 日記賬 第1頁(yè)日期會(huì)計(jì)科目及摘要過(guò)賬備查借方 貸方 12.1現(xiàn)金 12 000 Emily Schneider, 資本12 000所有者投資2租金費(fèi)用500 現(xiàn)金 500支付月租金3設(shè)備 3 000 現(xiàn)金3 000用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備4辦公家具 3 600 應(yīng)付賬款3 600賒購(gòu)辦公家具5物料用品300 應(yīng)付賬款300賒購(gòu)物料用品6現(xiàn)金800 服務(wù)收入800本月的現(xiàn)金收入7 公用事業(yè)費(fèi)200 現(xiàn)金200用現(xiàn)金支付本月的公用事業(yè)費(fèi)用8應(yīng)收賬款1 700 服務(wù)收入1 700當(dāng)月未收到現(xiàn)金的服務(wù)收入◇ 過(guò)賬過(guò)賬是指將分錄信息從日記賬復(fù)制到分類(lèi)賬的過(guò)程。前后對(duì)照的賬戶編號(hào)和日記賬頁(yè)碼可以避免遺漏或重復(fù)過(guò)賬。在分類(lèi)賬的“過(guò)賬備查”一欄中，用一個(gè)字母來(lái)表示與該分類(lèi)賬中某項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的日記賬。同時(shí)，在日記賬中的“過(guò)賬備查”一欄記錄與其對(duì)應(yīng)的分類(lèi)賬賬戶。過(guò)賬主要按照以下步驟：1. 在賬戶中記錄日期和金額。2. 將日記賬的頁(yè)數(shù)記入分類(lèi)賬中“過(guò)賬備查”一欄。3. 將分類(lèi)賬賬戶的編號(hào)記入日記賬中“過(guò)賬備查”一欄。 這一過(guò)程將通過(guò)例題24來(lái)說(shuō)明。例題2－3將2－2中日記賬中的各筆會(huì)計(jì)分錄分別過(guò)入分類(lèi)賬。在例題2－2中，“過(guò)賬備查”一欄中沒(méi)有記錄，因?yàn)樵谏鲜隼}中會(huì)計(jì)分錄還沒(méi)有被過(guò)入到分類(lèi)賬中。例題23 日記賬分錄登入分類(lèi)賬以下是Emily Schneider’s事務(wù)所按例題2－2過(guò)賬后的總分類(lèi)賬。假設(shè)所有的日記賬分錄都記錄在普通日記賬賬簿的第一頁(yè)上（G1）?，F(xiàn)金科目編號(hào) 101日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20121G112,00012,0002G150011,5003G13,0008,5006G18009,3007G12009,100應(yīng)收賬款科目編號(hào)106日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20128G11,7001,700物料用品科目編號(hào)124日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20125G1300300設(shè)備科目編號(hào)163日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20123G13,0003,000辦公家具科目編號(hào)165日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20124G13,6003,600應(yīng)付賬款科目編號(hào)210日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20124G13,6003,6005G13003,900Emily Schneider, 資本科目編號(hào)301日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20121G112,00012,000服務(wù)收入科目編號(hào) 401日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20126G18008008G11,7002,500租金費(fèi)用科目編號(hào)610日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20122G1500500公用事業(yè)費(fèi)科目編號(hào)620日期摘要過(guò)賬備查借方貸方余額20127G1200200在從日記賬過(guò)賬到分類(lèi)賬之后，日記賬中的過(guò)賬備查如下： 日記賬 第1頁(yè)日期會(huì)計(jì)科目及摘要過(guò)賬備查借方 貸方 12.1現(xiàn)金10112 000 Emily Schneider, 資本30112 000所有者投資2租金費(fèi)用610500 現(xiàn)金101500支付本月租金3設(shè)備1633 000 現(xiàn)金1013 000用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備4辦公家具1653 600 應(yīng)付賬款2103 600賒購(gòu)辦公家具5物料用品124300 應(yīng)付賬款210300賒購(gòu)物料用品6現(xiàn)金101800 服務(wù)收入401800本月的現(xiàn)金收入7 公用事業(yè)費(fèi)620200 現(xiàn)金101200支付本月的公用事業(yè)費(fèi)8應(yīng)收賬款1061 700 服務(wù)收入4011 700當(dāng)月未收到現(xiàn)金的服務(wù)收入 編制試算表◇試算表 通過(guò)定期地編制試算表來(lái)檢驗(yàn)總分類(lèi)賬的借方和貸方是否相等。試算表包括過(guò)賬后的每個(gè)賬戶的余額。我們通常按如下步驟編制試算表：。，并在每個(gè)賬戶旁邊列出其余額。試算表中的數(shù)額即是總分類(lèi)賬中每個(gè)賬戶的余額數(shù)。例題24 編制試算表依據(jù)例題2－3的資料，為Emily Schneider’s事務(wù)所編制20年12月31日的試算表，以現(xiàn)金賬戶作為開(kāi)始，將每個(gè)賬戶的余額登記在如下表格中：EMILY SCHNEIDER事務(wù)所試算表20年12月31日編號(hào)會(huì)計(jì)科目借方貸方101現(xiàn)金 $ 9,100106應(yīng)收賬款1,700124物料用品300163設(shè)備3,000165辦公家具3,600210應(yīng)付賬款 $ 3,900301Emily Schneider, 資本12,000401服務(wù)收入2,500610租金費(fèi)用500620公用事業(yè)費(fèi) 200 總額$18,400$18,400◇查找和更正錯(cuò)誤如果試算表的借方和貸方不等，則可能存在以下各種類(lèi)型的錯(cuò)誤：1. 在編制試算表的過(guò)程中發(fā)生的錯(cuò)誤： a. 試算表中的其中一欄加總時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤； b. 試算表上的金額登記錯(cuò)誤； c. 一個(gè)借方余額錯(cuò)登到了貸方，或者貸方錯(cuò)登到了借方，或者漏記了余額數(shù)。2. 在確定賬戶余額時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤：a . 余額數(shù)算錯(cuò)； b. 余額數(shù)記在錯(cuò)誤的借貸方向。3. 在記錄總分類(lèi)賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤： a. 過(guò)賬時(shí)數(shù)額登記錯(cuò)誤； b. 過(guò)賬時(shí)借方余額錯(cuò)登到了貸方，或者貸方錯(cuò)登到了借方； c. 過(guò)賬是漏記了某項(xiàng)余額。如果試算表顯示是平衡的（即借方等于貸方），可以在一定程度上說(shuō)明我們的記錄是準(zhǔn)確的，但也有可能存在錯(cuò)誤。比如，通過(guò)試算表不能察覺(jué)出借貸方同時(shí)重復(fù)登帳或者過(guò)賬的金額登錯(cuò)了賬戶。 錯(cuò)誤不能僅僅通過(guò)抹除日記賬的記錄來(lái)更正，因?yàn)檫@樣會(huì)破壞原始記錄。如果一項(xiàng)錯(cuò)誤在被過(guò)賬前就被發(fā)現(xiàn)或者過(guò)賬的金額寫(xiě)錯(cuò)了，則可以在錯(cuò)誤的金額上劃上一條橫線并寫(xiě)下正確的金額來(lái)更正。如果過(guò)賬到了錯(cuò)誤的賬戶，則應(yīng)該做一筆更正分錄，且更正分錄要有充分的注釋。格式習(xí)慣通常會(huì)采用以下的格式習(xí)慣：216。 除非是采用沒(méi)有數(shù)格的紙，用來(lái)區(qū)分千位的逗號(hào)和區(qū)分整數(shù)小數(shù)的小數(shù)點(diǎn)并不是必要的。216。 美元符號(hào)在財(cái)務(wù)報(bào)表上要求列示（在每一欄第一個(gè)金額前和總數(shù)前寫(xiě)），但是在日記賬和分類(lèi)賬上不用列示?？蓞㈤單覀兘o出的財(cái)務(wù)報(bào)表的示例。－資產(chǎn)負(fù)債率 貫穿本教程我們將介紹各會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用以有助于財(cái)務(wù)信息使用者。比如，企業(yè)通常通過(guò)負(fù)債和所有者權(quán)益兩種方式籌集資金。資產(chǎn)負(fù)債率用于評(píng)價(jià)企業(yè)不能按期償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。其計(jì)算公式如下：