【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定內(nèi)容填寫(xiě)齊全，字跡清楚，數(shù)據(jù)正確，不得有任何涂改和污損。 第九十一條 會(huì)計(jì)憑證的填制（生成）應(yīng)遵循如下基本規(guī)定： ㈠ 會(huì)計(jì)憑證的填制（生成）應(yīng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。 ㈡ 手工會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工 整。 ㈢ 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋相關(guān)印章。 ㈣ 應(yīng)由客戶填寫(xiě)的會(huì)計(jì)憑證，行社工作人員不得代填。 ㈤ 機(jī)制（打?。{證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無(wú)法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng) 會(huì)計(jì) 主管審核，機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人審批后，采用手工方式填制 憑證 替代 。 第九十二條 當(dāng)日對(duì)外營(yíng)業(yè)時(shí)間受理的收、付款憑證，當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理，各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于營(yíng)業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。 第九十三條 憑證傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由行社內(nèi)部人員傳遞。 第九十四條 會(huì)計(jì)憑證 應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的先后順序整理和 封裝 。已 封裝 成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容，并及時(shí)登記入 23 庫(kù)保管。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 第九十五條 會(huì)計(jì)賬簿是系統(tǒng)記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支歸類匯總的工具，是編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。賬簿的 設(shè)置和 內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿。 第九十六條 會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿，基本賬簿包括總賬 、 分戶賬 、 流水賬 ，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。 第九十七條 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)遵循如下基本規(guī)定： ㈠以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為對(duì)象，以合法有效的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)； ㈡做到內(nèi) 容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明 、 字跡清晰； ㈢ 登記的 會(huì)計(jì)賬簿 ，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督復(fù)核； ㈣ 業(yè)務(wù)系統(tǒng) 不能處理的部分賬務(wù)，應(yīng)保留手工賬務(wù)或登記簿。 第九十八條 登記簿分手工登記薄和機(jī)打登記簿，登記簿要明確記載事項(xiàng)、使用和保管等事宜。應(yīng)至少包括： 值班守庫(kù)登記簿 、款 項(xiàng)交接登記簿 、 會(huì) 計(jì)出納人員短期交接登記簿 、 低 值易耗品登記簿 、 掛 失登記簿 、 有 價(jià)單證及重要空白憑證登記簿 、 會(huì) 計(jì)檔案保管登記簿 、 印 章保管使用登記簿 、 錯(cuò)款登記簿 、 重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿 和固定資產(chǎn)登記簿 。 24 第五節(jié) 記賬規(guī)則 第九十九條 本幣交易采用借貸記賬法的記賬規(guī)則，記錄和反映資金增 減變化情況。 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的金額單位以 “元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。 第一百條 外幣交易采用外幣分賬制的記賬方法進(jìn)行日常核算。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理。 第一百〇一條 會(huì)計(jì)憑證、賬、折 （單） 、報(bào)表的各種代用符號(hào)和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定： ㈠各種代用符號(hào)：第號(hào)為“ ”；每個(gè)為“ @”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“％”；月利率為“‰”；日利率為“‰ O”，外幣符號(hào)遵循國(guó)際慣例。 ㈡阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書(shū)寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有 “￥”符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)“元”字；以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，應(yīng)以“ O”補(bǔ)足，不能用“ — ”代替。 ㈢漢字大寫(xiě)金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億，正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)、不得任意造簡(jiǎn)化字。 ㈣大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫(xiě)“整”字；大寫(xiě)數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不 25 得留有空白。 第一百〇二條 柜員記賬應(yīng)遵循以下規(guī)則： ㈠數(shù)據(jù)錄入，必須由有權(quán)柜員辦理，非有權(quán)柜員不得錄 入任何數(shù)據(jù)； ㈡業(yè)務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全，處理及時(shí)； ㈢柜員記賬，應(yīng)當(dāng)打印記賬信息 ，簽發(fā)回單 。調(diào)整或更改賬戶信息應(yīng)當(dāng)經(jīng)有權(quán)柜員授權(quán)。 第六節(jié) 計(jì)息規(guī)則 第一百〇三條 利息應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法進(jìn)行計(jì)算。 第一百〇四條 利息計(jì)算，除法律、法規(guī)另有規(guī)定以外，均應(yīng)按以下規(guī)定辦理： ㈠人民幣業(yè)務(wù)的利率分為年利率（ %）、 月利率（‰）、 日利率（ ‰ O）。換算關(guān)系為：月利率 =年利率247。 12（月）；日利率 =月利率247。30（天） ； 日利率 =年利率247。 360（ 天 ） 。 ㈡利息計(jì)算方法 采用 積數(shù)計(jì)息法 和逐 筆法 ： 逐筆法，是指滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按 360天（整月的按 30天）計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際 天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為： 26 利息 =本金 時(shí)間（年或月） 年（月） 利率 。 積數(shù)計(jì)息法，是指按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以當(dāng)日掛牌利率計(jì)算利息。計(jì)息公式為：利息 =累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率，累計(jì)計(jì)息積數(shù) =每日余額合計(jì)數(shù)。 將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息 時(shí) ，即每年為 365 天（閏年 366 天），每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息 =本金 實(shí)際天數(shù)日利率。 第一百〇五條 存貸款計(jì)結(jié)息應(yīng)符合以下規(guī)定： ㈠ 人民幣各種存貸款計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。分段計(jì)息算至厘位，合計(jì)利息后分以下四舍五入。外幣存貸款的計(jì)息起點(diǎn)遵循國(guó)際慣例。 ㈡ 定期按月結(jié)息的，其結(jié)息日為每月 20日；按季結(jié)息的，其結(jié)息日為每季末月的 20日；按年結(jié)息的，其結(jié)息日為 12 月 20日。 ㈢ 結(jié)息日所結(jié)計(jì)的 存款 利息，應(yīng)在結(jié)息日下一個(gè)工作日入存款人賬戶。對(duì)結(jié)清 的 存 貸款賬戶，應(yīng)及時(shí) 結(jié)清其存貸款利息，以防漏付、漏收。 ㈣ 除個(gè)人存款利息可以支付現(xiàn)金以外，其他存款利息一 律通過(guò)轉(zhuǎn)賬處理。 外匯存 貸款的利息，以原幣計(jì)算； 個(gè)人外幣儲(chǔ)蓄的利息，尾數(shù)部分可按當(dāng)日結(jié)匯價(jià)折算支付人民幣。 第一百〇六條 存貸款期的計(jì)算，采取“算頭不算尾”的原則，即從存入、放出的當(dāng)日算起，至支取、歸還的上一日止。但在規(guī)定的結(jié)息日計(jì)算利息時(shí)，應(yīng)將結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下一結(jié)息期計(jì)息 27 時(shí)從上期結(jié)息日的次日算起。分段計(jì)息時(shí)，各段存貸款期之和應(yīng)等于總存貸款期。 第一百〇七條 因錯(cuò)賬沖正涉及計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出分戶賬、卡片賬應(yīng)調(diào)減或調(diào)增的積數(shù)，于計(jì)息日一并計(jì)算。 第七節(jié) 賬務(wù)組織及核對(duì) 第一百〇八條 賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶 賬、登記簿 (卡 )、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。 第一百〇九條 明細(xì)核算。 ㈠ 分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。 ㈡ 登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證、重要事項(xiàng)和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。 ㈢ 余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶 生成 。 第一百一十條 綜合核算。 ㈠ 科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯 總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具。 ㈡ 總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主 28 要工具，是科目的總括記錄。總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 ㈢ 日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。 第一百一十一條 賬務(wù)核對(duì)遵循“工作崗位獨(dú)立、對(duì)賬人員分離 、突出重點(diǎn)賬戶 ”的原則，每日、定期和不定期 進(jìn)行 核對(duì) 。 （一）每日核對(duì)。 、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余 額核對(duì)相符。 。 、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。 ，其中重要空白憑證、有價(jià)單證須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。 ，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。 （二）定期核對(duì)。 對(duì)相符。 。 、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。 29 （三）不定期核對(duì)。 1．中國(guó)人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu) 的對(duì)賬單，及 時(shí)換人 逐筆 核對(duì)相符 ，每年至少上門(mén)核對(duì)一次 。 2．對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。單位 存款賬戶 應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年 簽發(fā) 對(duì)賬單進(jìn)行 對(duì)賬，限期收回。 收 回的對(duì)賬回單，對(duì)賬人員按規(guī)定處理后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。 3．聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 第一百一十二條 賬務(wù)核對(duì)工作由會(huì)計(jì)部 門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)配合 ， 發(fā)現(xiàn)不符 的 ， 應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。 第六章 會(huì)計(jì)電算化 第一百一十三條 會(huì)計(jì)電算化，是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)利用計(jì)算機(jī) 現(xiàn)代信息技術(shù)，在業(yè)務(wù)交易處理、經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制等方面的應(yīng)用，包括 會(huì)計(jì)核算處理和會(huì)計(jì)信息的歸集、分析、報(bào)告等。 第一百一十四條 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制， 明確 職責(zé)， 相互制約， 建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和 網(wǎng)絡(luò) 環(huán)境的安全。 第一百一十五條 會(huì) 計(jì)電算化的程序更新和數(shù)據(jù)變更， 遵循歸口管理，堅(jiān)持誰(shuí)變更、誰(shuí)申請(qǐng)、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行處理，申請(qǐng)變更資料應(yīng)作 永久性檔案保管。 30 第一百一十六條 科技 信息 部門(mén) 應(yīng)當(dāng)根 業(yè)務(wù) 和管理 需求，進(jìn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和改造。 第一百一十七條 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對(duì)用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長(zhǎng)度、時(shí)效等均應(yīng)有嚴(yán)格的控制。 柜員卡、授權(quán)卡、操作密碼和操作指紋 應(yīng)符合內(nèi)控要求， 不得混用。 第七章 財(cái)務(wù) 報(bào)告 第一節(jié) 編報(bào)規(guī)則 第一百一十八條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，定期編制并向會(huì)計(jì)信息使用者提供的綜合反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及其他相關(guān)信息的書(shū)面文件。 第一百一十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ，在資產(chǎn)負(fù)債表日分期進(jìn)行編制。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指一個(gè)完整年度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第一百二十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以法人 為 單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并應(yīng)依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料進(jìn)行編制。 ㈠編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。任何組織或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 31 ㈡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至分。其中會(huì)計(jì)報(bào)表之間、項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的應(yīng)當(dāng)相互一致，本期與 上期的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接。 ㈢農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)逐級(jí)匯總上報(bào)。如發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送或披露的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和更正。 ㈣農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)編制的 年度 財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)委托會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 進(jìn)行審計(jì)，并將出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告在規(guī)定的期限向有關(guān)部門(mén)報(bào)送或披露。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表 第一百二十一條 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示行社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等變動(dòng)情況，反映行社的資金來(lái)源和運(yùn)用，以及行社重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。 第一百二十二條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)期間全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào) 表。它表明該機(jī)構(gòu)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源分布、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)結(jié)構(gòu)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，將符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等應(yīng)按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。 第一百二十三條 利潤(rùn)表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。在某一會(huì)計(jì)期間，將符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得、損失等按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在 32 利潤(rùn)表中列示。 第一百二十四條 現(xiàn)金流量表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。在某一會(huì)計(jì)期間，將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增 減變動(dòng)等按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在現(xiàn)金流量表中列示。 第一百二十五條 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益各組成部分在某一會(huì)計(jì)期間增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。在某一會(huì)計(jì)期間，將所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)等按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示。 第三節(jié) 報(bào)表附注 第一百二十六條 報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。附注應(yīng)當(dāng)披露如下內(nèi)容： ㈠農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的基本情況 。 ㈡