【文章內容簡介】 定內容填寫齊全，字跡清楚，數(shù)據正確，不得有任何涂改和污損。 第九十一條 會計憑證的填制（生成）應遵循如下基本規(guī)定： ㈠ 會計憑證的填制（生成）應符合以下要求：要素齊全、內容完整、反映真實、數(shù)字準確。 ㈡ 手工會計憑證，字跡必須清晰、工 整。 ㈢ 原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當重開或者更正，更正處應當加蓋相關印章。 ㈣ 應由客戶填寫的會計憑證，行社工作人員不得代填。 ㈤ 機制（打?。{證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計算機無法打印時，應經 會計 主管審核，機構 負責人審批后，采用手工方式填制 憑證 替代 。 第九十二條 當日對外營業(yè)時間受理的收、付款憑證，當日進行賬務處理，各項會計業(yè)務應于營業(yè)日當日結賬。 第九十三條 憑證傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由行社內部人員傳遞。 第九十四條 會計憑證 應按有關規(guī)定的先后順序整理和 封裝 。已 封裝 成冊的憑證，應在憑證封面上填寫相關內容，并及時登記入 23 庫保管。 第四節(jié) 會計賬簿 第九十五條 會計賬簿是系統(tǒng)記錄業(yè)務活動和財務收支歸類匯總的工具，是編制各種會計報表的依據，是會計核算的中心環(huán)節(jié)。賬簿的 設置和 內容應當符合本制度的規(guī)定，任何單位和個人不得偽造、變造會計賬簿。 第九十六條 會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿，基本賬簿包括總賬 、 分戶賬 、 流水賬 ，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。 第九十七條 會計賬簿的登記應當遵循如下基本規(guī)定： ㈠以實際發(fā)生的交易或事項為對象，以合法有效的會計憑證為依據； ㈡做到內 容完整、數(shù)字準確、摘要簡明 、 字跡清晰； ㈢ 登記的 會計賬簿 ，應進行會計監(jiān)督復核； ㈣ 業(yè)務系統(tǒng) 不能處理的部分賬務，應保留手工賬務或登記簿。 第九十八條 登記簿分手工登記薄和機打登記簿，登記簿要明確記載事項、使用和保管等事宜。應至少包括： 值班守庫登記簿 、款 項交接登記簿 、 會 計出納人員短期交接登記簿 、 低 值易耗品登記簿 、 掛 失登記簿 、 有 價單證及重要空白憑證登記簿 、 會 計檔案保管登記簿 、 印 章保管使用登記簿 、 錯款登記簿 、 重要空白憑證使用銷號登記簿 和固定資產登記簿 。 24 第五節(jié) 記賬規(guī)則 第九十九條 本幣交易采用借貸記賬法的記賬規(guī)則，記錄和反映資金增 減變化情況。 會計憑證、賬、折、報表的金額單位以 “元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入。 第一百條 外幣交易采用外幣分賬制的記賬方法進行日常核算。在資產負債表日，應當分別外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理。 第一百〇一條 會計憑證、賬、折 （單） 、報表的各種代用符號和文字應遵循如下規(guī)定： ㈠各種代用符號：第號為“ ”；每個為“ @”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“％”；月利率為“‰”；日利率為“‰ O”，外幣符號遵循國際慣例。 ㈡阿拉伯數(shù)字不能連筆書寫。阿拉伯數(shù)字前寫有 “￥”符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯數(shù)字，一律寫到角分，無角分的，應以“ O”補足，不能用“ — ”代替。 ㈢漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫、不得任意造簡化字。 ㈣大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫數(shù)字金額前應有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不 25 得留有空白。 第一百〇二條 柜員記賬應遵循以下規(guī)則： ㈠數(shù)據錄入，必須由有權柜員辦理，非有權柜員不得錄 入任何數(shù)據； ㈡業(yè)務處理，應當按照事權劃分的原則辦理，做到數(shù)字準確，摘要齊全，處理及時； ㈢柜員記賬，應當打印記賬信息 ，簽發(fā)回單 。調整或更改賬戶信息應當經有權柜員授權。 第六節(jié) 計息規(guī)則 第一百〇三條 利息應根據規(guī)定的利率、結息日期和計息方法進行計算。 第一百〇四條 利息計算，除法律、法規(guī)另有規(guī)定以外，均應按以下規(guī)定辦理： ㈠人民幣業(yè)務的利率分為年利率（ %）、 月利率（‰）、 日利率（ ‰ O）。換算關系為：月利率 =年利率247。 12（月）；日利率 =月利率247。30（天） ； 日利率 =年利率247。 360（ 天 ） 。 ㈡利息計算方法 采用 積數(shù)計息法 和逐 筆法 ： 逐筆法，是指滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按 360天（整月的按 30天）計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際 天數(shù)計算。計算公式為： 26 利息 =本金 時間（年或月） 年（月） 利率 。 積數(shù)計息法，是指按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計積數(shù)乘以當日掛牌利率計算利息。計息公式為：利息 =累計計息積數(shù)日利率，累計計息積數(shù) =每日余額合計數(shù)。 將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息 時 ，即每年為 365 天（閏年 366 天），每月為當月公歷實際天數(shù)，計息公式為：利息 =本金 實際天數(shù)日利率。 第一百〇五條 存貸款計結息應符合以下規(guī)定： ㈠ 人民幣各種存貸款計息起點為元，元以下角分不計利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。分段計息算至厘位，合計利息后分以下四舍五入。外幣存貸款的計息起點遵循國際慣例。 ㈡ 定期按月結息的，其結息日為每月 20日；按季結息的，其結息日為每季末月的 20日；按年結息的，其結息日為 12 月 20日。 ㈢ 結息日所結計的 存款 利息，應在結息日下一個工作日入存款人賬戶。對結清 的 存 貸款賬戶，應及時 結清其存貸款利息，以防漏付、漏收。 ㈣ 除個人存款利息可以支付現(xiàn)金以外，其他存款利息一 律通過轉賬處理。 外匯存 貸款的利息，以原幣計算； 個人外幣儲蓄的利息，尾數(shù)部分可按當日結匯價折算支付人民幣。 第一百〇六條 存貸款期的計算，采取“算頭不算尾”的原則，即從存入、放出的當日算起，至支取、歸還的上一日止。但在規(guī)定的結息日計算利息時，應將結息日當天計算在內，下一結息期計息 27 時從上期結息日的次日算起。分段計息時，各段存貸款期之和應等于總存貸款期。 第一百〇七條 因錯賬沖正涉及計息的，應根據其發(fā)生額、天數(shù)算出分戶賬、卡片賬應調減或調增的積數(shù)，于計息日一并計算。 第七節(jié) 賬務組織及核對 第一百〇八條 賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶 賬、登記簿 (卡 )、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數(shù)字相符。 第一百〇九條 明細核算。 ㈠ 分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。 ㈡ 登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證、重要事項和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。 ㈢ 余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據分戶賬的最后余額逐戶 生成 。 第一百一十條 綜合核算。 ㈠ 科目日結單是每一會計科目當天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯 總記錄，是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當日賬務的重要工具。 ㈡ 總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主 28 要工具，是科目的總括記錄。總賬按科目設置，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 ㈢ 日計表反映當日全部業(yè)務活動，其當日發(fā)生額和余額根據總賬各科目當日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。 第一百一十一條 賬務核對遵循“工作崗位獨立、對賬人員分離 、突出重點賬戶 ”的原則，每日、定期和不定期 進行 核對 。 （一）每日核對。 、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余 額核對相符。 。 、付出日記簿的合計數(shù)，應與現(xiàn)金科目日結單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。 ，其中重要空白憑證、有價單證須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。 ，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。 （二）定期核對。 對相符。 。 、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。 29 （三）不定期核對。 1．中國人民銀行和其他金融機構 的對賬單，及 時換人 逐筆 核對相符 ，每年至少上門核對一次 。 2．對外賬務核對。存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時賬折核對相符。單位 存款賬戶 應按月或季、貸款賬戶應按季或年 簽發(fā) 對賬單進行 對賬，限期收回。 收 回的對賬回單，對賬人員按規(guī)定處理后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。 3．聯(lián)行往來的賬務核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 第一百一十二條 賬務核對工作由會計部 門負責組織實施，相關業(yè)務部門配合 ， 發(fā)現(xiàn)不符 的 ， 應及時查明原因并做相應處理。 第六章 會計電算化 第一百一十三條 會計電算化，是農村合作金融機構利用計算機 現(xiàn)代信息技術，在業(yè)務交易處理、經營管理和內部控制等方面的應用，包括 會計核算處理和會計信息的歸集、分析、報告等。 第一百一十四條 會計電算化應實行嚴格的內部控制， 明確 職責， 相互制約， 建立健全風險防范機制，確保計算機信息系統(tǒng)設備、數(shù)據、系統(tǒng)運行和 網絡 環(huán)境的安全。 第一百一十五條 會 計電算化的程序更新和數(shù)據變更， 遵循歸口管理，堅持誰變更、誰申請、誰負責的原則，嚴格按照程序進行處理，申請變更資料應作 永久性檔案保管。 30 第一百一十六條 科技 信息 部門 應當根 業(yè)務 和管理 需求，進行計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造。 第一百一十七條 會計電算化應當實施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長度、時效等均應有嚴格的控制。 柜員卡、授權卡、操作密碼和操作指紋 應符合內控要求， 不得混用。 第七章 財務 報告 第一節(jié) 編報規(guī)則 第一百一十八條 財務報告是指農村合作金融機構根據會計核算資料，定期編制并向會計信息使用者提供的綜合反映財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量以及其他相關信息的書面文件。 第一百一十九條 財務會計報告期分為年度財務會計報告和中期財務會計報告 ，在資產負債表日分期進行編制。年度財務會計報告是指一個完整年度終了提供的財務報告，半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。 第一百二十條 農村合作金融機構以法人 為 單位編制財務會計報告，并應依據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料進行編制。 ㈠編制財務會計報告，應做到內容完整、數(shù)據真實、計算準確。任何組織或個人不得授意、指使、強令會計機構提供虛假的或隱瞞重要事實的財務會計報表。 31 ㈡財務會計報告以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至分。其中會計報表之間、項目之間，凡有對應關系的應當相互一致，本期與 上期的有關數(shù)據應當相互銜接。 ㈢農村合作金融機構編制的會計報表，應逐級匯總上報。如發(fā)現(xiàn)對外報送或披露的財務報告有錯誤，應當及時按規(guī)定進行調整和更正。 ㈣農村合作金融機構編制的 年度 財務報告，應委托會計師 事務所 進行審計，并將出具的審計報告隨同財務報告在規(guī)定的期限向有關部門報送或披露。 第二節(jié) 財務報表 第一百二十一條 業(yè)務狀況表應列示行社日常經營活動所引起的資產、負債等變動情況，反映行社的資金來源和運用，以及行社重大財務活動方面的詳細資料。 第一百二十二條 資產負債表是反映農村合作金融機構會計期間全部資產、負債和所有者權益情況的財務報 表。它表明該機構在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源分布、所承擔的現(xiàn)有義務結構和所有者對凈資產的權益。 資產負債表日，將符合確認條件的各項資產、負債、所有者權益等應按照規(guī)定的列報格式和列報方法，在資產負債表中列示。 第一百二十三條 利潤表是反映農村合作金融機構在某一會計期間經營成果的財務報表。在某一會計期間，將符合確認條件的各項收入、費用、利得、損失等按照規(guī)定的列報格式和列報方法，在 32 利潤表中列示。 第一百二十四條 現(xiàn)金流量表是反映農村合作金融機構在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表。在某一會計期間，將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增 減變動等按照規(guī)定的列報格式和列報方法，在現(xiàn)金流量表中列示。 第一百二十五條 所有者權益變動表是反映構成農村合作金融機構所有者權益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的財務報表。在某一會計期間，將所有者權益各組成部分的增減變動等按照規(guī)定的列報格式和列報方法，在所有者權益變動表中列示。 第三節(jié) 報表附注 第一百二十六條 報表附注是對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。附注應當披露如下內容： ㈠農村合作金融機構的基本情況 。 ㈡