【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 200萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，企業(yè)利潤(rùn)合計(jì)為190萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問題需要調(diào)整： (1)投資收益中，國(guó)債持有期間的利息收入20萬(wàn)元，公司債券利息收入30萬(wàn)元，投資于非上市公司，取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元； (2)銷售費(fèi)用中，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元，發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元； (3)管理費(fèi)用中60萬(wàn)元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出； (4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為600萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬(wàn)元，當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)40萬(wàn)元； (5)營(yíng)業(yè)外支出中，30萬(wàn)元為因遲延交貨按購(gòu)銷合同約定支付的違約金，40萬(wàn)元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，10萬(wàn)元為逾期兩年的應(yīng)收賬款，10萬(wàn)元為消防部門在防火檢查中的罰款，10萬(wàn)元為補(bǔ)繳上年的所得稅款； (6)當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額為100萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 第五大題 ：綜合題利德公司于2005年6月在上海證券交易所上市。2009年4月，利德公司聘請(qǐng)甲證券公司作為向不特定對(duì)象公開募集股份(以下簡(jiǎn)稱“增發(fā)”)的保薦人。甲證券公司就本次增發(fā)編制的發(fā)行文件有關(guān)要點(diǎn)如下： (1)利德公司近3年的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下： 注：假定不考慮非經(jīng)常性。 (2)利德公司于2008年1月，在經(jīng)過利德公司董事會(huì)全體董事同意并作出決定后，利德公司為信譽(yù)良好和業(yè)務(wù)往來(lái)密切的乙公司向銀行一次借款3億元提供了擔(dān)保。 (3)利德公司于2006年6月將所屬5000萬(wàn)元委托丙證券公司進(jìn)行理財(cái)，直到2008年11月，丙證券公司才將該委托理財(cái)資金全額返還利德公司。 (4)本次增發(fā)的發(fā)行價(jià)格擬按公告招股意向書前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90％確定。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題： (1)利德公司的凈資產(chǎn)收益率是否符合增發(fā)的條件?并說明理由。 (2)利德公司為乙公司提供擔(dān)保的審批程序是否符合規(guī)定?并說明理由。 (3)利德公司的委托理財(cái)事項(xiàng)是否構(gòu)成本次增發(fā)的障礙?并說明理由。 (4)利德公司本次增發(fā)的發(fā)行價(jià)格的確定方式是否符合有關(guān)規(guī)定?并說明理由。 某家具廠為增值稅一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)以“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售自產(chǎn)沙發(fā)140套，實(shí)際收取價(jià)款86萬(wàn)元； (2)銷售自產(chǎn)沙發(fā)30套給本企業(yè)職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額24萬(wàn)元； (3)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)整體辦公家具5套作為利潤(rùn)向投資者分配，每套成本價(jià)2萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類家具銷售價(jià)格； (4)為某賓館定做家具一批，合同中注明不含稅銷售額40萬(wàn)元，以分期收款方式結(jié)算貨款，合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款12萬(wàn)元，月末實(shí)收12萬(wàn)元； (5)本月初從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原木一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款80萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票； (6)委托某商場(chǎng)代銷一批家具，共計(jì)100套，當(dāng)月收到代銷清單注明已經(jīng)銷售50套，并收到貨款； (7)本月下旬因管理不善造成月初從農(nóng)民手中購(gòu)入的原木損失10％； (8)當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一批，不含稅單價(jià)20萬(wàn)，取得增值稅專用發(fā)票，共計(jì)2臺(tái)。要求：計(jì)算該家具廠3月份應(yīng)納的增值稅額。 第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題答案：A解析：中國(guó)人民銀行屬于我國(guó)重要的調(diào)控主體。答案：C解析：價(jià)格調(diào)控行為屬于宏觀調(diào)控行為中的計(jì)劃調(diào)控行為。答案：C解析：損害賠償屬于賠償性責(zé)任。答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為出資的非貨幣資產(chǎn)實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)交其差額，公司設(shè)立時(shí)的其他股東對(duì)其承擔(dān)連帶責(zé)任。本題丁并非公司設(shè)立時(shí)的股東，因此，丁是不需要為此承擔(dān)責(zé)任的，應(yīng)由乙和丙承擔(dān)補(bǔ)足出資的連帶責(zé)任。答案：C解析：根據(jù)規(guī)定，股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題股東張某收到通知的時(shí)間為3月1日，那么應(yīng)該在3月31日之前作出答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。答案：D解析：股份有限公司應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)辦理公司設(shè)立登記手續(xù)，有限責(zé)任公司則由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人辦理公司設(shè)立登記手續(xù)。答案：C解析：經(jīng)全體合伙人同意，合伙人可以勞務(wù)形式出資；入伙的新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任；退伙人對(duì)其退伙前合伙企業(yè)的債務(wù)應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，而對(duì)其退伙后合伙企業(yè)的債務(wù)不承擔(dān)連帶責(zé)任；合伙人之間約定的合伙企業(yè)虧損的分擔(dān)比例對(duì)合伙人具有約束力，對(duì)債權(quán)人是沒有約束力的。答案：A解析：第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對(duì)該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。因此，選項(xiàng)A是正確的。答案：D解析：合營(yíng)企業(yè)合同或者章程約定的合營(yíng)期限已經(jīng)到期，而投資各方又無(wú)意繼續(xù)延長(zhǎng)合營(yíng)期限，則合營(yíng)企業(yè)解散；清算委員會(huì)的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)企業(yè)的董事中選任；合營(yíng)一方不履行合營(yíng)企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，由履行合同的一方提出申請(qǐng)，報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。答案：D解析：受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，為新要約，本題中，乙中學(xué)的回函對(duì)甲廠的要約作出實(shí)質(zhì)性變更，即附加學(xué)校名稱，是一種新要約而非承諾。1答案：B解析：債權(quán)人許可債務(wù)人轉(zhuǎn)讓部分債務(wù)，未經(jīng)保證人書面同意的，保證人對(duì)未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓部分的債務(wù)，不再承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓50萬(wàn)元債務(wù)未經(jīng)保證人書面同意，因此乙企業(yè)對(duì)該部分債務(wù)不再承擔(dān)保證責(zé)任。1答案：C解析：因違法行為或者違紀(jì)行為被開除的證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)、證券公司的從業(yè)人員和被開除的國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，不得招聘為證券公司的從業(yè)人員。1答案：C解析：根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券的，公司最近3年平均可分配利潤(rùn)應(yīng)足以支付公司債券1年的利息，因此選項(xiàng)A的說法是錯(cuò)誤的；公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項(xiàng)B的說法是錯(cuò)誤的；公開發(fā)行公司債券的股份有限公司，凈資產(chǎn)應(yīng)不低于人民幣3000萬(wàn)元，因此選項(xiàng)D的說法是錯(cuò)誤的。1答案：B解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝全部進(jìn)項(xiàng)稅額免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)日的收入額；免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入額與相關(guān)應(yīng)稅收入額的合計(jì)＝50247。(100＋50)＝(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額＝117247。17％－(－)＝(萬(wàn)元)。1答案：C解析：酒類銷售增值稅銷項(xiàng)稅＝(100＋200＋50)17％＝(萬(wàn)元)，紅酒包裝物押金應(yīng)當(dāng)在發(fā)出時(shí)計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅＝247。(1＋17％)17％＝(萬(wàn)元)，黃酒、啤酒包裝物押金應(yīng)當(dāng)在逾期未收回時(shí)計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，收取時(shí)不計(jì)稅。該企業(yè)