【文章內容簡介】 200萬元，管理費用600萬元，投資收益90萬元，營業(yè)外支出100萬元，企業(yè)利潤合計為190萬元。稅務機關發(fā)現下列問題需要調整： (1)投資收益中，國債持有期間的利息收入20萬元，公司債券利息收入30萬元，投資于非上市公司，取得按權益法確認的投資收益40萬元； (2)銷售費用中，當年發(fā)生的廣告費為500萬元，發(fā)生的宣傳費為300萬元； (3)管理費用中60萬元為業(yè)務招待費支出； (4)計入成本費用的工資總額為600萬元，企業(yè)當年福利費實際支出為104萬元，當年列支補充養(yǎng)老和醫(yī)療保險40萬元； (5)營業(yè)外支出中，30萬元為因遲延交貨按購銷合同約定支付的違約金，40萬元為固定資產減值準備，10萬元為逾期兩年的應收賬款，10萬元為消防部門在防火檢查中的罰款，10萬元為補繳上年的所得稅款； (6)當年購買安全生產專用設備，投資額為100萬元。要求：計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅。 第五大題 ：綜合題利德公司于2005年6月在上海證券交易所上市。2009年4月，利德公司聘請甲證券公司作為向不特定對象公開募集股份(以下簡稱“增發(fā)”)的保薦人。甲證券公司就本次增發(fā)編制的發(fā)行文件有關要點如下： (1)利德公司近3年的有關財務數據如下： 注：假定不考慮非經常性。 (2)利德公司于2008年1月，在經過利德公司董事會全體董事同意并作出決定后，利德公司為信譽良好和業(yè)務往來密切的乙公司向銀行一次借款3億元提供了擔保。 (3)利德公司于2006年6月將所屬5000萬元委托丙證券公司進行理財，直到2008年11月，丙證券公司才將該委托理財資金全額返還利德公司。 (4)本次增發(fā)的發(fā)行價格擬按公告招股意向書前20個交易日公司股票均價的90％確定。要求：根據上述內容，分別回答下列問題： (1)利德公司的凈資產收益率是否符合增發(fā)的條件?并說明理由。 (2)利德公司為乙公司提供擔保的審批程序是否符合規(guī)定?并說明理由。 (3)利德公司的委托理財事項是否構成本次增發(fā)的障礙?并說明理由。 (4)利德公司本次增發(fā)的發(fā)行價格的確定方式是否符合有關規(guī)定?并說明理由。 某家具廠為增值稅一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務： (1)以“以舊換新”方式向消費者銷售自產沙發(fā)140套，實際收取價款86萬元； (2)銷售自產沙發(fā)30套給本企業(yè)職工，以成本價核算取得銷售金額24萬元； (3)新設計生產整體辦公家具5套作為利潤向投資者分配，每套成本價2萬元，市場上無同類家具銷售價格； (4)為某賓館定做家具一批，合同中注明不含稅銷售額40萬元，以分期收款方式結算貨款，合同規(guī)定本月應收不含稅貨款12萬元，月末實收12萬元； (5)本月初從農民手中購進農產品原木一批，收購憑證上注明價款80萬元，同時支付運費2萬元，取得了運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票； (6)委托某商場代銷一批家具，共計100套，當月收到代銷清單注明已經銷售50套，并收到貨款； (7)本月下旬因管理不善造成月初從農民手中購入的原木損失10％； (8)當月購入生產用設備一批，不含稅單價20萬，取得增值稅專用發(fā)票，共計2臺。要求：計算該家具廠3月份應納的增值稅額。 第一大題 ：單項選擇題答案：A解析：中國人民銀行屬于我國重要的調控主體。答案：C解析：價格調控行為屬于宏觀調控行為中的計劃調控行為。答案：C解析：損害賠償屬于賠償性責任。答案：B解析：根據規(guī)定，有限責任公司成立后，發(fā)現作為出資的非貨幣資產實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補交其差額，公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題丁并非公司設立時的股東，因此，丁是不需要為此承擔責任的，應由乙和丙承擔補足出資的連帶責任。答案：C解析：根據規(guī)定，股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復的，視為同意轉讓。本題股東張某收到通知的時間為3月1日，那么應該在3月31日之前作出答復，否則視為同意轉讓。答案：D解析：股份有限公司應當由公司董事會辦理公司設立登記手續(xù)，有限責任公司則由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人辦理公司設立登記手續(xù)。答案：C解析：經全體合伙人同意，合伙人可以勞務形式出資；入伙的新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務應承擔連帶責任；退伙人對其退伙前合伙企業(yè)的債務應承擔連帶責任，而對其退伙后合伙企業(yè)的債務不承擔連帶責任；合伙人之間約定的合伙企業(yè)虧損的分擔比例對合伙人具有約束力，對債權人是沒有約束力的。答案：A解析：第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對該筆交易承擔與普通合伙人同樣的責任。因此，選項A是正確的。答案：D解析：合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協議、合同、章程規(guī)定的義務，致使企業(yè)無法繼續(xù)經營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關批準。答案：D解析：受要約人對要約的內容作出實質性變更的，為新要約，本題中，乙中學的回函對甲廠的要約作出實質性變更，即附加學校名稱，是一種新要約而非承諾。1答案：B解析：債權人許可債務人轉讓部分債務，未經保證人書面同意的，保證人對未經其同意轉讓部分的債務，不再承擔保證責任。本題中，甲企業(yè)轉讓50萬元債務未經保證人書面同意，因此乙企業(yè)對該部分債務不再承擔保證責任。1答案：C解析：因違法行為或者違紀行為被開除的證券交易所、證券登記結算機構、證券服務機構、證券公司的從業(yè)人員和被開除的國家機關工作人員，不得招聘為證券公司的從業(yè)人員。1答案：C解析：根據規(guī)定，公開發(fā)行公司債券的，公司最近3年平均可分配利潤應足以支付公司債券1年的利息，因此選項A的說法是錯誤的；公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出，因此選項B的說法是錯誤的；公開發(fā)行公司債券的股份有限公司，凈資產應不低于人民幣3000萬元，因此選項D的說法是錯誤的。1答案：B解析：不得抵扣的進項稅額＝全部進項稅額免稅項目或非應稅項日的收入額；免稅項目或非應稅項目收入額與相關應稅收入額的合計＝50247。(100＋50)＝(萬元)，應納稅額＝117247。17％－(－)＝(萬元)。1答案：C解析：酒類銷售增值稅銷項稅＝(100＋200＋50)17％＝(萬元)，紅酒包裝物押金應當在發(fā)出時計入銷售額計算銷項稅＝247。(1＋17％)17％＝(萬元)，黃酒、啤酒包裝物押金應當在逾期未收回時計入銷售額計算增值稅銷項稅，收取時不計稅。該企業(yè)