高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-04-22 05:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等；——為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的差旅費(fèi)；——未納入以上項(xiàng)目的其他小額費(fèi)用。需要注意的是，該項(xiàng)目的研發(fā)總費(fèi)用是否應(yīng)包含其他費(fèi)用？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，文件沒(méi)有規(guī)定。從相對(duì)比較保險(xiǎn)的角度考慮，企業(yè)可以按照在不含其他費(fèi)用的前提下計(jì)算出該項(xiàng)目的研發(fā)總費(fèi)用，然后再按不超過(guò)10%的標(biāo)準(zhǔn)確定其他研發(fā)費(fèi)用數(shù)額。 八、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。為避免受到關(guān)聯(lián)交易的干擾，委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中，企業(yè)只能按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。（費(fèi)用已經(jīng)支付，有發(fā)票、合同）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（根據(jù)項(xiàng)目名稱確定產(chǎn)品名稱，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)有相應(yīng)的名稱；（無(wú)法在發(fā)票上顯示高新產(chǎn)品名稱，在購(gòu)銷合同提現(xiàn)（銷售收入的界定，銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入是其他業(yè)務(wù)收入而不是其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。 注意與加計(jì)扣除的區(qū)別 在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集上，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是依據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)部的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）進(jìn)行的，而企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，依據(jù)的是國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），兩者的適用情況不一樣，不能混為一談。從具體條文看，企業(yè)可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，其口徑要小于按照《指引》要求歸集的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。比如，關(guān)于建筑物的折舊費(fèi)用和人員的五險(xiǎn)一金等費(fèi)用，所得稅明確規(guī)定不能加計(jì)扣除，而《指引》對(duì)前者允許列入研發(fā)費(fèi)用，對(duì)后者則沒(méi)有明確說(shuō)明。從趨勢(shì)看，兩個(gè)口徑的距離在縮小?！ 「咝录夹g(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中需要注意的問(wèn)題 ?。ㄅc已申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性 按照國(guó)稅函[2009]203號(hào)文的要求，高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳期間需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。時(shí)至今日，2010年通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)連續(xù)申報(bào)了202012012三年的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)，而且有據(jù)可查。企業(yè)本次啟動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中，就要重點(diǎn)關(guān)注一下已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了的研發(fā)費(fèi)用數(shù)額，否則容易引起自相矛盾的情況。畢竟省市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局也是高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的機(jī)關(guān)之一，如果有矛盾，被查的幾率很大。特別是已經(jīng)做過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的高新企業(yè)，再次調(diào)整研發(fā)費(fèi)用的余地更有限?！ ×硗?，很多高新技術(shù)企業(yè)往往都要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會(huì)報(bào)送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，比如：產(chǎn)值、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用等項(xiàng)目，本次對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整也應(yīng)顧及到原已申報(bào)數(shù)據(jù)?！ 。ㄑ邪l(fā)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等要素統(tǒng)籌考慮 高新企業(yè)復(fù)審各要素是有密切聯(lián)系的，不能孤立的調(diào)整一個(gè)因素，應(yīng)作為一個(gè)整體，通盤考慮，這種調(diào)整才更有效率、科學(xué)，也更能符合高新技術(shù)企業(yè)的本質(zhì)特點(diǎn)。 ?。缙诘难邪l(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的問(wèn)題企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目通常都包括兩種：當(dāng)年完結(jié)的和跨年度的，跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)，
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