【文章內(nèi)容簡介】 有效性，決策層（人）的領(lǐng)導風格、誠信度及對企業(yè)的發(fā)展設(shè)想，必要時應(yīng)對主要領(lǐng)導者、關(guān)鍵崗位人員的從業(yè)經(jīng)歷、行業(yè)經(jīng)驗、工作水準進行描述，對企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)（或業(yè)務(wù)）人員的專業(yè)能力及人員穩(wěn)定性進行分析。39。jjA(xU` （四）財務(wù)分析rl3r4{`Upgbi _ Rp財務(wù)報表質(zhì)量分析.U/W ~mt （1）信貸人員應(yīng)要求企業(yè)提出完整的三年審計報告（包括正文和附注），若企業(yè)無法提供（或無法完整提供）審計報告，必須了解具體原因，并對有關(guān)情況進行書面說明。 Z^0lrY$E*oR（2）信貸人員應(yīng)按照盡職要求到企業(yè)實地查賬并抽查原始憑證，在授信報告中描述查帳科目和方法，并對查賬結(jié)果進行說明，判斷企業(yè)財務(wù)報表是否真實的反映了其財務(wù)狀況。J+WN5PsCf r （3）對于集團客戶，應(yīng)向企業(yè)索要本部和合并兩種口徑報表并分別進行分析。若企業(yè)無法提供全部報表，應(yīng)在報告中說明無法提供的原因。對于松散型集團或貸款主要用于集團本部的業(yè)務(wù)，應(yīng)重點分析本部財務(wù)狀況。5Q8Y
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v 報表內(nèi)容分析：bFzfv n（1）資產(chǎn)負債表分析9mN uL6xD4H$[ f3p ①總體要求：V Rr(E1RUFf 通過對資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)及主要科目的分析，了解企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及配比情況，判斷企業(yè)擁有資產(chǎn)的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的核算方法，并據(jù)此判斷財務(wù)比率使用時可能出現(xiàn)的失真。資產(chǎn)負債表的分析主要包括：資產(chǎn)的真實價值、凈資產(chǎn)有無虛增、是否存在無效資產(chǎn)（包括企業(yè)不具有控制能力的資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)、無效資產(chǎn)的具體情況）、有無未入賬資產(chǎn)及原因、資產(chǎn)的流動性、負債的匹配情況、發(fā)生損失的可能性等，重點分析資產(chǎn)負債表中占比超過10%的科目及變動較大的科目，要對占比較大和發(fā)生重大、異常變化的科目進行重點分析，包括明細情況、賬齡結(jié)構(gòu)及形成原因，預(yù)測其發(fā)展態(tài)勢。c swo C Y
c ②重點提示：amp。@。Nc BW {O(sH貨幣資金：重點分析貨幣資金是否可被授信對象自由支配（對于保證金情況應(yīng)給予說明）；貨幣資金規(guī)模能否覆蓋企業(yè)即將到期債務(wù)規(guī)模。[)x J39。K:b 短期投資：重點分析企業(yè)短期投資的構(gòu)成及投資資金來源（應(yīng)與負債或權(quán)益方對應(yīng)分析），若企業(yè)短期投資規(guī)模較大或發(fā)生重大波動，應(yīng)說明相關(guān)原因，還應(yīng)重點分析短期投資變動與銀行借款變動間是否存在聯(lián)系。m(ExtE~ 應(yīng)收帳款：重點分析應(yīng)收賬款明細及賬齡結(jié)構(gòu)，以判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的高低，對于大額期限較長的應(yīng)收賬款應(yīng)重點分析。同時，要注重應(yīng)收賬款中是否存在非經(jīng)營性應(yīng)收項目，是否存在對關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款。要將財務(wù)分析與經(jīng)營管理分析結(jié)合進行，分析企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模、賒銷企業(yè)分布、賬齡結(jié)構(gòu)是否合理。在分析應(yīng)收賬款波動情況時，應(yīng)將應(yīng)收帳款變動情況與收入變動情況綜合考慮，判斷兩者是否存在對應(yīng)關(guān)系。F \ zS1I!@7if其他應(yīng)收款：重點分析其他應(yīng)收款的去向及賬齡結(jié)構(gòu)，并分析其他應(yīng)收款形成的原因，判斷其回收的可能性，關(guān)注拆出資金的來源，重點分析其他應(yīng)收款變動與銀行借款變動間是否存在聯(lián)系。對于其他應(yīng)收款波動較大的情況要重點分析。,damp。XgL9j 存貨：重點分析存貨的構(gòu)成和賬齡結(jié)構(gòu)，要根據(jù)企業(yè)的收入規(guī)模及生產(chǎn)周期，判斷企業(yè)存貨規(guī)模是否合理。若企業(yè)產(chǎn)成品較大，要分析其產(chǎn)品是否存在積壓銷售不暢的情況。若企業(yè)原材料較大，要了解企業(yè)下一步的生產(chǎn)安排，關(guān)注其消化存貨的能力。對于存貨的變化，應(yīng)重點分析其合理性，要同企業(yè)的銷售變化綜合考慮。,uw1@WF長期投資：重點分析長期投資的明細，了解主要被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況，并通過與利潤表投資收益及現(xiàn)金流量表投資分紅的綜合分析，判斷企業(yè)長期投資質(zhì)量的高低。同時，要關(guān)注企業(yè)長期投資與所有者權(quán)益間的對應(yīng)關(guān)系，重點分析企業(yè)是否存在以負債融資資金進行長期投資的情況。0Q\p39。c5e4ZGy%{(F固定資產(chǎn)：重點分析固定資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強的部分（如：房產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)設(shè)備），掌握企業(yè)主要生產(chǎn)設(shè)備的新舊程度及工作狀態(tài)，掌握企業(yè)優(yōu)質(zhì)房產(chǎn)所在位置及產(chǎn)權(quán)手續(xù)是否齊備，關(guān)注固定資產(chǎn)是否存在對外抵押的情況。同時，要判斷企業(yè)固定資產(chǎn)折舊金額是否合理，重點關(guān)注企業(yè)是否存在通過多提（或少提）折舊調(diào)節(jié)利潤的情況。r9WH+z Y9@u5bOqc 短期借款：掌握企業(yè)主要授信銀行有哪些，授信保證方式是什么，若他行擔保方式強于我行，則應(yīng)說明原因，分析企業(yè)短期借款資金的占用情況。wnB d5`nX長期借款：重點分析企業(yè)中長期借款的用途及到期時間，判斷企業(yè)是否存在較大的償債壓力，若大量中長期借款將于近12年到期，則應(yīng)分析企業(yè)還款資金如何落實，是否存在以短期借款置換中長期借款的趨勢和可能性。3C gamp。^]0K7C X 所有者權(quán)益：重點分析授信對象所有者權(quán)益構(gòu)成的合理性及穩(wěn)定性。若企業(yè)資本公積較大，要分析資本公積內(nèi)容是否合理，有無人為調(diào)整因素。若企業(yè)未分配利潤較大，要分析未分配利潤的穩(wěn)定性，掌握企業(yè)有無重大分紅計劃。此外，信貸人員可通過對盈余公積及未分配利潤等科目的分析，了解企業(yè)的歷史經(jīng)營表現(xiàn)。amp。M q^]~ h（2）利潤表分析：Qu4e6E6F!j ①總體要求：~。h!Nn9o7~1~`)qL 對于授信對象利潤表的分析，需掌握企業(yè)收入、成本及費用的確認方法及對分析所造成的影響，應(yīng)重點分析企業(yè)收入、成本、費用、利潤的現(xiàn)狀及其變動趨勢，并要分析具體原因，分析企業(yè)主營與非主營業(yè)務(wù)情況，收入、成本、費用及其他因素對利潤的影響。8nY/\y DOB$RP②重點提示：(`pamp。Otamp。Ci U 通過主營業(yè)務(wù)收入與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的對比分析，判斷企業(yè)銷售回款的整體狀況。39。ISr7n%rm:y bM)Nr通過投資收益與現(xiàn)金流量表中取得投資收益所收到的現(xiàn)金的對比分析，判斷企業(yè)投資收益的質(zhì)量。SMaW!@分析企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)，判斷企業(yè)主要利