【文章內(nèi)容簡介】 再籌集資金3 000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款3 000萬元，借款利率為12%，籌資后股價下降到18元，不考慮籌資費(fèi)用，其他條件不變。方案乙：增發(fā)普通股80萬股，其他條件不變。2008年，W型設(shè)備購入后A產(chǎn)品正式投產(chǎn)，收入實(shí)現(xiàn)與銷量發(fā)生情況與預(yù)測一致。假設(shè)黃河公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為5 000萬元，敏感資產(chǎn)總額為3 600萬元，敏感負(fù)債總額為30萬元。2009年公司計劃生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品的數(shù)量比2008年增加8 000件，固定成本相應(yīng)增加200萬元，單位變動成本相應(yīng)下降10%，銷售單價保持不變。已知當(dāng)年限為4年、年利率為10%時。PVA20%，4＝；PV20%，4＝；PVA18%，4＝；PV18%，4＝。企業(yè)所得稅稅率為25%。假定黃河公司2008年和2009年的所有者權(quán)益平均余額分別為9000萬元和10400萬元。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：（1）.若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案籌資無差別點(diǎn)的EBIT為（）萬元。A. 1 850 620 500 935（2）.若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，則采用方案甲和方案乙后黃河公司的綜合資金成本分別為（）。%、%%、%%、%%、%（3）.若資金成本為10%，則黃河公司購置W型設(shè)備這一投資項目的凈現(xiàn)值、投資回收期和現(xiàn)值指數(shù)為（）萬元。A. 、（4）.黃河公司該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。%%%%（5）.黃河公司2009年追加資金需要量為（）萬元。A. 1 （6）.，則其2009年黃河公司的凈資產(chǎn)利潤率比2008年增長（）%。（7）.黃河公司2010年在沒有增加固定資產(chǎn)投資的情況下，A產(chǎn)品銷售量比2009年增加1 000件。若其他條件不變，公司要想使2010年利潤總額比2009年增長15%，則單位變動成本應(yīng)比2009年下降（）%。A. 2. 甲公司2007年末、2008年末的利潤表“利潤總額”項目的金額分別為4 000萬元、4 197萬元。2007適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。假設(shè)2007年及之前產(chǎn)生的暫時性差異均在2008年及以后期間轉(zhuǎn)回。甲公司與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2007年：①2007年末存貨的賬面余額為1 100萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。②2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為1 800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；按照稅法規(guī)定，其最低折舊年限為10年，稅法按照直線法計提折舊，凈殘值為零。③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。④2007年本年發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)支出共計1 500萬元，其中900萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本，2008年初達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該無形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。2008年：①2008年末存貨的賬面余額為2 250萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備150萬元，累計計提存貨跌價準(zhǔn)備250萬元，本年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。③2008年發(fā)生非“三新”技術(shù)研究開發(fā)支出共計1 210萬元，其中810萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本，2009年初達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的非“三新”技術(shù)形成的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。該無形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。④2008年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）.甲公司2007年累計可抵扣暫時性差異的金額（）萬元。（2）.甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為（）。 150（3）.2008年甲公司確認(rèn)的應(yīng)交所得稅的金額為（） （4）.2008年，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。四、閱讀理解綜合題。1. 長城公司是一家上市公司，盈余公積計提比例為10%，與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年7月1日，長城公司與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。長城公司以投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)換入A公司對乙公司的投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，長城公司占乙公司注冊資本的20%。長城公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1 800萬元（其中成本為1 600萬元，公允價值變動為200萬元），公允價值為1 000萬元，營業(yè)稅率為5%；換出無形資產(chǎn)的賬面原價為5 220萬元，已累計攤銷500萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值等于計稅價格為4 600萬元，營業(yè)稅稅率為5%。乙公司的其他股份分別由BC。2007年7月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30 000萬元。取得投資日，除下列項目外，其賬面其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同（單位：萬元）。項目 賬面原價 已提折舊或攤銷 公允價值 乙公司預(yù)計使用年限 長城公司取得投資后剩余使用年限庫存商品 600 　 800 　 　固定資產(chǎn) 800 50 900 10 5無形資產(chǎn) 1 000 70 1 200 5 3雙方采用的會計政策、會計期間相同。長城公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資。（2）2007年乙公司庫存商品對外出售40%，剩余部分于2008年售出。乙公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤7 200萬元（各月均衡）。（3）乙公司2007年分配現(xiàn)金股利300萬元；（4）2008年12月，乙公司將其一自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值計量模式。該建筑物的原值為3 940萬元，累計計提折舊的金額為1 200萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為660萬元，在轉(zhuǎn)換日的公允價值為2 340萬元。B公司當(dāng)日已經(jīng)完成轉(zhuǎn)換。不考慮所得稅因素的影響。2008年3月5日，乙公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實(shí)際支付價款800萬元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實(shí)際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。（5）2008年乙公司發(fā)生凈虧損100萬元。（6）2009年1月2日，長城公司收購了乙公司的股東B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對乙公司的股份，支付價款為9 700萬元，自此長城公司占乙公司表決權(quán)資本比例的80%，并控制了乙公司。為此，長城公司改按成本法核算。（7）2009年，乙公司未分配現(xiàn)金股利。2009年末，乙公司產(chǎn)品過時，銷路銳減，也無力研發(fā)出性能超越市場上替代產(chǎn)品的新產(chǎn)品，經(jīng)營出現(xiàn)困難，股票市價已經(jīng)大幅度下跌，本年度虧損2 000萬元。長城公司對其持有的乙公司股權(quán)進(jìn)行減值測試，預(yù)計對乙公司投資的可收回金額僅為5 000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）.2007年7月1日，下列長城公司與對乙公司投資有關(guān)的會計處理中，不正確的為（）。 600萬元 000萬元－850萬元（2）.長城公司2007年因持有乙公司股權(quán)而應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為（）。（3）.長城公司2008年因乙公司資本公積變動而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的金額為（）。（4）.2008年末，長城公司對乙公司投資的賬面價值為（）萬元。 157 047 422 027（5）.2009年1月2日將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法追溯調(diào)整時，下列處理正確的為（）。 600萬元（6）.2009年末，長城公司應(yīng)（）。 600萬元 400萬元 240萬元 867萬元2. 長江股份有限公司為上市公司（以下簡稱長江公司），2007年至2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2007年1月1日，長江公司支付價款1 100萬元，從活躍市場購入黃河公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1 000萬元、5年期的不可贖回債券，另支付交易費(fèi)用30萬元，該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，%。長江公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，受金融危機(jī)影響，黃河公司2007年發(fā)生經(jīng)營虧損，造成償債風(fēng)險增加，預(yù)計長江公司所持有的債券可收回價值為1 010萬元；2009年1月1日，長江公司為籌集生產(chǎn)線N所需資金將債券出售80%，售價為950萬元，交易費(fèi)用為15萬元。剩余的20%債券于當(dāng)日重分類為可供出售金融資產(chǎn)；（2）長江公司為建造生產(chǎn)線N，除了上述935萬元自有資金以外，還需要籌集2500萬元外來資金，因此，長江公司于2008年1月1日發(fā)行了面值為2500萬元公司債券，發(fā)行價格為1 ，期限為5年，%,次年1月5日支付利息，到期一次還本，實(shí)際年利率為10%。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%并按月于月末收取利息。假定生產(chǎn)線從2008年1月1日開始建設(shè)，于2010年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長江公司各年支出如下：①2008年4月1日支付工程進(jìn)度款3 000萬元；②2009年1月1日支付工程進(jìn)度款1 000萬元；③2010年1月1日支付工程進(jìn)度款500萬元。長江公司除發(fā)行公司債券籌集專門借款外未發(fā)生其他一般借款業(yè)務(wù)，其余工程所需資金均用自用資金補(bǔ)足。（3）工程于2010年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按10年期直線法提取折舊，（4）長江公司于2014年自M公司賒購原材料一批，價款3 000萬元，增值稅510萬元，因資金緊張無法償還，于2012年末進(jìn)行債務(wù)重組，雙方約定：①豁免債務(wù)60萬元；②以長江公司的生產(chǎn)線為抵債資產(chǎn)，當(dāng)時此生產(chǎn)線的公允價值為2 900萬元；③剩余債務(wù)延期一年，如果長江公司2015年凈利潤達(dá)到650萬元，需追加償付30萬元。雙方于2014年末辦理了設(shè)備交接手續(xù)。（5）長江公司于2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤630萬元，未達(dá)到當(dāng)初追加償付的標(biāo)準(zhǔn)，按當(dāng)初債務(wù)重組協(xié)議結(jié)清了剩余債務(wù)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）.2007年12月31日，長江公司持有黃河公司債券利息調(diào)整的攤銷額為（）萬元。A. （2）.2008年長江公司持有至到期投資的投資收益額為（）萬元。A. （3）.2009年1月1日長江公司售出黃河公司債券的損益為（）萬元。A. 75（4）.2009年長江公司將持有的黃河公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積額為（）萬元。A. （5）.長江公司建造該生產(chǎn)線累計發(fā)生的資本化利息為（）。A. （6）.2012年12月31日，長江公司為發(fā)行該債券應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額為（）。（7）.長江公司完工生產(chǎn)線的初始成本為（）萬元。 （8）.長江公司在債務(wù)重組中最終形成的債務(wù)重組收益和設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益為（）萬元。；；； ； 3. 黃山公司為上市公司，主要從事電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售，均為主營業(yè)務(wù)。黃山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。黃山公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月20日對外公布。（1）黃山公司2009年1至11月利潤表如下（單位：萬元）：項 目 1至11月份累計數(shù)一、營業(yè)收入 95 000　　減：營業(yè)成本 70 000　　　　營業(yè)稅金及附加 500　　　　銷售費(fèi)用 6 000　　　　管理費(fèi)用 8 000　　　　財務(wù)費(fèi)用 1 000　　　　資產(chǎn)減值損失 800　　加：公允價值變動收益 0　　　　投資收益 0二、營業(yè)利潤 8 700 　　加：營業(yè)外收入 100　　減：營業(yè)外支出 200三、利潤總額 8 600 （2）黃山公司2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：①12月1日，黃山公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1 500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。黃山公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。12月15日，黃山公司收到A公司支付的貨款。②12月2日，黃山公司與B公司簽訂合同。合同約定：黃山公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價格為100萬元（不考慮增值稅等稅費(fèi)）。至12月31日止，黃山公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù)，黃山公司無法可靠確定勞