張老師-某某年會計專題培訓資料1(編輯修改稿)
2025-04-21 23:50 本頁面
【文章內容簡介】 應的遞延所得稅資產30萬元【答案】ADE【解析】出租辦公樓應于變更日確認遞延所得稅負債=200025%=500（萬元）；對丙公司的投資不應確認遞延所得稅負債；對207年度資本化開發(fā)費用雖然賬面價值小于計稅基礎，但不符合確認遞延所得稅資產的條件；無形資產多攤銷100萬元，應確認遞延所得稅資產=10025%=25（萬元）；管理用固定資產207年度多計提的l20萬元折舊，應確認遞延所得稅資產=12025%=30（萬元）。 關注點：本題涉及會計政策變更、會計估計變更和所得稅等內容。應注意：（1）能夠正確區(qū)分會計政策變更和會計估計變更；（2）若長期股權投資沒有出售計劃，權益法核算因被投資單位實現的凈利潤增加的長期股權投資不確認遞延所得稅負債?！纠}2】甲公司系國有獨資公司,經批準自2009年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司對所得稅一直采用債務法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。(1)甲公司內部審計人員對2009年以前的會計資料進行復核,發(fā)現以下問題:①甲公司自行建造的辦公樓已于2008年9月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續(xù)。2008年9月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2008年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2075萬元,其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2008年10月至12月期間發(fā)生的利息75萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至2009年1月1日,甲公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。假定此項涉及損益的事項均可調整應交所得稅?！敬鸢浮浚?）對資料（1）中的會計差錯進行更正處理。①對固定資產的調整借：固定資產 2000 貸：在建工程 2000借：以前年度損益調整 25（2000247。203/12） 貸：累計折舊 25借：以前年度損益調整 75 貸：在建工程 75應交所得稅調減=（25+75）25%=25（萬元）②經董事會批準，甲公司2008年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉讓價格為3100萬元，乙公司應于2009年1月15日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于2009年2月1日前完成辦公用房所有權的轉移手續(xù)。甲公司辦公用房系2003年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為4900萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2008年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2008年度，甲公司對該辦公用房共計提了240萬元折舊，相關會計處理如下： 借：管理費用 240 貸：累計折舊 240 假定甲公司上述計提的折舊額符合稅法的規(guī)定?！敬鸢浮竣?至2008年9月30日累計計提折舊=[（4900100）/20]/1266=1320（萬元），賬面價值=49001320=3580（萬元），19月份計提折舊=[（4900100）/20]/129=180（萬元），應計提減值準備=35803100=480（萬元）。借：以前年度損益調整 480貸：固定資產減值準備 480借：累計折舊 60（240180）貸：以前年度損益調整 60 此項應確認遞延所得稅資產=（48060）25%=105（萬元）。③以800萬元的價格于2007年7月31日購入的一套計算機軟件,在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策,該計算機軟件應作為無形資產確認入賬,預計使用年限為5年,采用直線法攤銷。 假定此項涉及損益的事項均可調整應交所得稅?！敬鸢浮竣蹖o形資產差錯的調整2009年期初無形資產已攤銷金額=800247。5=240（萬元）借：無形資產 800貸：以前年度損益調整 800借：以前年度損益調整 240 貸：累計攤銷 240應交所得稅調增=（800240）25%=140（萬元）。④甲公司從2008年3月2日開始自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費700萬元、人工工資200萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計1000萬元。2008年10月31日，該專利技術已經達到預定用途，甲公司將發(fā)生的1000萬元研發(fā)支出全部費用化，計入當期管理費用。 經查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為600萬元，假定形成
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