【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收集、匯總內(nèi)控管理制度 內(nèi)控管理制度審核 內(nèi)控管理評(píng)價(jià) 內(nèi)控管理建設(shè)建議 內(nèi)控執(zhí)行情況跟蹤審查 項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理建議書 與建設(shè)方交換意見(jiàn) 內(nèi)控管理調(diào)整、修改 向建設(shè)方反饋意見(jiàn) 慮全面，以防止項(xiàng)目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長(zhǎng)建設(shè)工期等情況。 (五 )工程結(jié)算審核 1．提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報(bào)送 作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢單位，審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國(guó)家及北京市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。 2．公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核 實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。 3．竣工結(jié)算審核重點(diǎn) 工程結(jié)算審核主要對(duì)結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對(duì)照設(shè)計(jì)圖紙 、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。 為保證工程竣工最終通過(guò)政府審計(jì)，作為全過(guò)程造價(jià)咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長(zhǎng)期對(duì)政府項(xiàng)目的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)如下： (1)工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核 ①審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合； ②審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo) 書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。 ③審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。 (2)工程結(jié)算真實(shí)性、合法性審核 ①審核預(yù)算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)； ②檢查結(jié)算書的工程量是否與實(shí)際數(shù)量相符。審核工程量計(jì)算是否與施工設(shè)計(jì)圖紙相符，工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則。 ③檢查結(jié)算書的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理： ④核 查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致； ⑤設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。 ⑥審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。 (六 )報(bào)告編制 根據(jù)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見(jiàn)及建議。就審計(jì)結(jié)論向建設(shè)單位征求意見(jiàn)，出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)實(shí)施步驟――審計(jì)報(bào)告階段 審計(jì)助理 一級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理 分管副總經(jīng)理 質(zhì)量控制委員會(huì) 主任會(huì)計(jì)師、總工程師 審計(jì)報(bào)告階段采用三級(jí)復(fù)核的報(bào)告質(zhì)量控制方法： A、 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)復(fù)核是否按審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序完成，并達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目的；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處理是否正確，并反映在審計(jì)結(jié)論中等現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核內(nèi)容。 B、 分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告的選定是否正確，相關(guān)的披露是否恰當(dāng)；檢查一級(jí)復(fù)核人員是否按要求實(shí)施復(fù)核等二級(jí)復(fù)核內(nèi)容。 C、 質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)復(fù)核全面審計(jì)工作，審計(jì) 底稿的編制是否合規(guī)、恰當(dāng)；審計(jì)問(wèn)題的提出及處理是否正確；檢查一、二級(jí)復(fù)核人員是否按要求進(jìn)行復(fù)核等三級(jí)復(fù)核內(nèi)容。 D、 主任會(huì)計(jì)師、總工程師對(duì)上述三級(jí)復(fù)核進(jìn)行審批。 整理工作底稿 整理工作底稿 整理工作底稿批準(zhǔn) 全面復(fù)核并提出 審核意見(jiàn) 對(duì)重大審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行指導(dǎo) 整理、匯總復(fù)核工作底稿匯報(bào)審計(jì)情況 匯總審計(jì)情況并就重大問(wèn)題匯報(bào) 組織交換審計(jì)意見(jiàn) 整理、匯總復(fù)核工作底稿擬定審計(jì)意 見(jiàn) 出具審計(jì)報(bào)告 審計(jì)底稿歸檔 對(duì)重要問(wèn)題進(jìn)行指導(dǎo) 復(fù)核重要審計(jì)問(wèn)題 匯總整體審計(jì)情況向委托單位匯報(bào) 結(jié)束 （七 )配合與溝通 （ 1）審計(jì)、咨詢?nèi)藛T將就審計(jì)思路、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施等問(wèn)題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計(jì)在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時(shí)間內(nèi)完成； 審計(jì)配合與溝通 （ 2）審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果；重大問(wèn)題及時(shí)形成專項(xiàng)報(bào)告請(qǐng) 示委托方，并適時(shí)調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要； (3)在出具最終審計(jì)報(bào)告之前審計(jì)人員匯總整體審計(jì)情況向委托方專題匯報(bào)，出具最終審計(jì)報(bào)告送達(dá)委托方。 被審計(jì)單位 審計(jì)組 內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通 定期匯報(bào)制度 重大事項(xiàng)匯報(bào) 委托方 各審計(jì)小組，定期召開(kāi)審計(jì)研討會(huì)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的會(huì)計(jì)政策理解差異、疑難問(wèn)題、重大調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行研究討論 審計(jì)范圍、時(shí)間的協(xié)調(diào)具體審計(jì)問(wèn)題的溝通 根據(jù)委托方要求定期匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果 重大問(wèn)題及時(shí)形成專項(xiàng)報(bào)告請(qǐng)示委托方 五、審計(jì)、咨詢方法 (一 )總體審計(jì)思路 在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序及各項(xiàng)制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測(cè)試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、工程造價(jià)核實(shí)、概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況審核以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主，采用計(jì)算、核對(duì)、比較等方法進(jìn)行。主要包括： 對(duì)項(xiàng)目的合規(guī)性采用符合性測(cè)試的方法，從立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)、施工、工 程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi)容的合理性。 對(duì)工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)管理制度等各個(gè)環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果及差誤調(diào)查，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見(jiàn)下圖。 對(duì)財(cái)務(wù)核算，主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，審閱其報(bào)表、賬冊(cè)、憑證合同、單據(jù)以及財(cái)務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實(shí)、完整地 反映了工程項(xiàng)目資金的來(lái)龍去脈和實(shí)際使用效果。 對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核 根據(jù)基建工程項(xiàng)目結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計(jì)主要結(jié)合收 集到與建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)有關(guān)的各種資料，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算編制情況，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計(jì)人員選擇重點(diǎn)審查、對(duì)比審查、逐項(xiàng)復(fù)核等相適的結(jié)算審計(jì)方法展開(kāi)全面審核，對(duì)建設(shè)項(xiàng) 內(nèi)控管理審查咨詢 內(nèi)控管理建 設(shè)審計(jì) 內(nèi)控管理咨詢服務(wù) 內(nèi)控管理跟蹤評(píng)審 內(nèi)控管理制度建設(shè)健全性 內(nèi)控管理制度設(shè)計(jì)合法性、合理性審查 業(yè)務(wù)管理流程有序性審查 內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查 協(xié)助建設(shè)單位完善項(xiàng)目制度建設(shè) 提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計(jì)咨詢服務(wù) 提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計(jì)的咨