工程造價審計方案(編輯修改稿)
2024-11-25 12:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 收集、匯總內(nèi)控管理制度 內(nèi)控管理制度審核 內(nèi)控管理評價 內(nèi)控管理建設(shè)建議 內(nèi)控執(zhí)行情況跟蹤審查 項目內(nèi)控管理建議書 與建設(shè)方交換意見 內(nèi)控管理調(diào)整、修改 向建設(shè)方反饋意見 慮全面，以防止項目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長建設(shè)工期等情況。 (五 )工程結(jié)算審核 1．提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報送 作為本項目的造價咨詢單位，審計組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國家及北京市建設(shè)、財政、審計等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。 2．公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核 實施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報告。 3．竣工結(jié)算審核重點 工程結(jié)算審核主要對結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對照設(shè)計圖紙 、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報項和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實性。 為保證工程竣工最終通過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長期對政府項目的工程審計經(jīng)驗，確定本項目工程竣工結(jié)算審核重點如下： (1)工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核 ①審核施工單位報送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合； ②審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價格是否與投標(biāo) 書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。 ③審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。 (2)工程結(jié)算真實性、合法性審核 ①審核預(yù)算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)； ②檢查結(jié)算書的工程量是否與實際數(shù)量相符。審核工程量計算是否與施工設(shè)計圖紙相符，工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則。 ③檢查結(jié)算書的選套單價與投標(biāo)報價是否相符。主要審核定額或單價的套用是否合理： ④核 查甲供設(shè)備、材料用量是否與實際數(shù)量一致； ⑤設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計算的現(xiàn)象。 ⑥審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。 (六 )報告編制 根據(jù)對工程結(jié)算的審計結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。重點審計工程造價的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對于不合理得造價嚴(yán)格核減，就核減項與施工方明確并簽認(rèn)。及時就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計結(jié)論向建設(shè)單位征求意見，出具項目審計報告。 審計實施步驟――審計報告階段 審計助理 一級項目經(jīng)理 分管副總經(jīng)理 質(zhì)量控制委員會 主任會計師、總工程師 審計報告階段采用三級復(fù)核的報告質(zhì)量控制方法： A、 項目經(jīng)理負(fù)責(zé)復(fù)核是否按審計計劃和審計程序完成，并達(dá)到預(yù)定的審計目的；審計發(fā)現(xiàn)的問題處理是否正確，并反映在審計結(jié)論中等現(xiàn)場復(fù)核內(nèi)容。 B、 分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計報告的選定是否正確，相關(guān)的披露是否恰當(dāng)；檢查一級復(fù)核人員是否按要求實施復(fù)核等二級復(fù)核內(nèi)容。 C、 質(zhì)量控制委員會負(fù)責(zé)復(fù)核全面審計工作，審計 底稿的編制是否合規(guī)、恰當(dāng)；審計問題的提出及處理是否正確；檢查一、二級復(fù)核人員是否按要求進(jìn)行復(fù)核等三級復(fù)核內(nèi)容。 D、 主任會計師、總工程師對上述三級復(fù)核進(jìn)行審批。 整理工作底稿 整理工作底稿 整理工作底稿批準(zhǔn) 全面復(fù)核并提出 審核意見 對重大審計問題進(jìn)行指導(dǎo) 整理、匯總復(fù)核工作底稿匯報審計情況 匯總審計情況并就重大問題匯報 組織交換審計意見 整理、匯總復(fù)核工作底稿擬定審計意 見 出具審計報告 審計底稿歸檔 對重要問題進(jìn)行指導(dǎo) 復(fù)核重要審計問題 匯總整體審計情況向委托單位匯報 結(jié)束 （七 )配合與溝通 （ 1）審計、咨詢?nèi)藛T將就審計思路、審計范圍、審計時間安排、審計計劃的制定與實施等問題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時間內(nèi)完成； 審計配合與溝通 （ 2）審計組根據(jù)項目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報審計進(jìn)度及結(jié)果；重大問題及時形成專項報告請 示委托方，并適時調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場審計需要； (3)在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專題匯報，出具最終審計報告送達(dá)委托方。 被審計單位 審計組 內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通 定期匯報制度 重大事項匯報 委托方 各審計小組，定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的會計政策理解差異、疑難問題、重大調(diào)整事項等進(jìn)行研究討論 審計范圍、時間的協(xié)調(diào)具體審計問題的溝通 根據(jù)委托方要求定期匯報審計進(jìn)度及結(jié)果 重大問題及時形成專項報告請示委托方 五、審計、咨詢方法 (一 )總體審計思路 在審計過程中，對建設(shè)項目基本建設(shè)程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對各項財務(wù)支出、工程造價核實、概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況審核以實質(zhì)性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進(jìn)行。主要包括： 對項目的合規(guī)性采用符合性測試的方法，從立項審批、設(shè)計、施工、工 程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi)容的合理性。 對工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計，施工、監(jiān)理、財務(wù)管理制度等各個環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果及差誤調(diào)查，評價其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見下圖。 對財務(wù)核算，主要采用實質(zhì)性測試的方法，審閱其報表、賬冊、憑證合同、單據(jù)以及財務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實、完整地 反映了工程項目資金的來龍去脈和實際使用效果。 對工程結(jié)算進(jìn)行實質(zhì)性審核 根據(jù)基建工程項目結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計主要結(jié)合收 集到與建設(shè)項目結(jié)算審計有關(guān)的各種資料，調(diào)查了解建設(shè)項目結(jié)算編制情況，對審計重點內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計人員選擇重點審查、對比審查、逐項復(fù)核等相適的結(jié)算審計方法展開全面審核，對建設(shè)項 內(nèi)控管理審查咨詢 內(nèi)控管理建 設(shè)審計 內(nèi)控管理咨詢服務(wù) 內(nèi)控管理跟蹤評審 內(nèi)控管理制度建設(shè)健全性 內(nèi)控管理制度設(shè)計合法性、合理性審查 業(yè)務(wù)管理流程有序性審查 內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查 協(xié)助建設(shè)單位完善項目制度建設(shè) 提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計咨詢服務(wù) 提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計的咨
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