【文章內(nèi)容簡介】 ”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以上（不含 1年）的借款本身。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額填列。 (34) “ 預(yù)提費(fèi)用”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (35) “ 預(yù)計負(fù)債”項目 (36) “ 其他流動負(fù)債”項目 (37) “ 長期借款”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。 (34) “ 預(yù)提費(fèi)用”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (35) “ 預(yù)計負(fù)債”項目 (36) “ 其他流動負(fù)債”項目 (37) “ 長期借款”項目 (38) “ 應(yīng)付債券”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額后的金額填列。 (39) “ 長期應(yīng)付款”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。 (39) “ 長期應(yīng)付款”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (40) “ 專項應(yīng)付款”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。 (39) “ 長期應(yīng)付款”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (40) “ 專項應(yīng)付款”項目 (41) “ 其他長期負(fù)債”項目 上述長期負(fù)債各項目中將于 1年內(nèi) (含 1年 )到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“ 1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)單獨(dú)反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額減去將于 1年內(nèi) (含 1年 )到期的長期負(fù)債后的金額填列。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 (39) “ 長期應(yīng)付款”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (40) “ 專項應(yīng)付款”項目 (41) “ 其他長期負(fù)債”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”賬戶的期末貸方余額填列。 (39) “ 長期應(yīng)付款”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (40) “ 專項應(yīng)付款”項目 (41) “ 其他長期負(fù)債”項目 (42) “ 遞延稅款貸項”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)各投資者實際投入的資本 (或股本 )總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本” (或“股本” )賬戶的期末余額填列。 (39) “ 長期應(yīng)付款”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (40) “ 專項應(yīng)付款”項目 (41) “ 其他長期負(fù)債”項目 (42) “ 遞延稅款貸項”項目 (43) “ 遞延稅款貸項”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”賬戶的期末借方余額填列。 (44) “ 已歸還投資”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。 (44) “ 已歸還投資”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (45) “ 資本公積”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶所屬的“法定公益金”明細(xì)賬戶的期末余額填列。 (44) “ 已歸還投資”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (45) “ 資本公積”項目 (46) “ 盈余公積”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的填列 反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“－”號填列。 (44) “ 已歸還投資”項目 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 (45) “ 資本公積”項目 (46) “ 盈余公積”項目 (47) “ 未分配利潤”項目 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (二 )資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄數(shù)字的填列 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容同上年度不同，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。 四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 例題 五、資產(chǎn)負(fù)債表附表 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)一定會計期間各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動情況的報表。它屬于年度報表。為了全面反映企業(yè)各項資產(chǎn)的減值情況，給信息使用者提供有用的信息， 《 企業(yè)會計制度 》 要求企業(yè)編制“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表明細(xì)表”。 (一 )資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 五、資產(chǎn)負(fù)債表附表 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 “ 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款減值準(zhǔn)備”等賬戶的記錄分析填列。 (一 )資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 其格式如表 14－ 4所示。 五、資產(chǎn)負(fù)債表附表 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )增減變動情況的報表。它屬于年度報表。本表各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本 (或股本 )” 、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。 (二 ) 所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )增減變動表 其格式如表 14－ 5所示。 五、資產(chǎn)負(fù)債表附表 財物會計 第十四章 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)增值稅的形成過程及其交納情況的報表。企業(yè)應(yīng)每月向稅務(wù)部門報送。 (三 ) 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 其格式如表 14－ 6所示。 第三節(jié) 利潤表 財務(wù)會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 三、利潤表的編制方法 四、利潤分配表 一、利潤表的概念 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。它是根據(jù)會計等式“收入－費(fèi)用＝利潤”編制而成的。利潤表把一定會計期間的收入與其同一會計期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤 (或凈虧損 )。 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (1) 主營業(yè)務(wù)利潤 (一 ) 利潤表的內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)利潤以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用和有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅后得出。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (2) 營業(yè)利潤 (一 ) 利潤表的內(nèi)容 營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用后得出。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (3) 利潤總額 (或虧損額 )。 (一 ) 利潤表的內(nèi)容 利潤總額 (或虧損總額 )在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加減投資收益 (損失 )，補(bǔ)貼收入，營業(yè)外收支凈額等后得出。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (4) 凈利潤 (或凈虧損 )。 (一 ) 利潤表的內(nèi)容 凈利潤 (或凈虧損 )在利潤總額 (或虧損總額 )的基礎(chǔ)上減去本期計入損益的所得稅費(fèi)用后得出。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (二 ) 利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。由于不同的國家和地區(qū)對會計報表的信息要求不完全相同，利潤表的結(jié)構(gòu)也不完全相同。但目前比較普遍的利潤表的結(jié)構(gòu)有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (二 ) 利潤表的結(jié)構(gòu) 多步式利潤表中的損益是通過多步計算而來的，多步式利潤表通常分為如下幾步： 第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算得出主營業(yè)務(wù)利潤； 第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤減去期間費(fèi)用，計算出營業(yè)利潤； 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (二 ) 利潤表的結(jié)構(gòu) 第三步，在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加減營業(yè)外收支，加減特別收支，計算得出本期實現(xiàn)的利潤總額 (或虧損總額 )； 第四步，從利潤總額中減去所得稅，計算出本期凈利潤 (或凈虧損 )。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (二 ) 利潤表的結(jié)構(gòu) 單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加總在一起，通過一次計算求出本期損益。單步式利潤表對于營業(yè)收入和一切費(fèi)用支出一視同仁，不分彼此先后，不像在多步式利潤表中必須區(qū)分費(fèi)用和支出與收入配比的先后層次。由于單步式利潤表所表示的都是未經(jīng)加工的原始資料，所以便于會計報表使用者理解。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 三、利潤表的編制方法 (一 ) 利潤表“本月數(shù)”欄 利潤表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 三、利潤表的編制方法 (二 ) 利潤表“本年累計數(shù)”欄 利潤表 “ 本年累計數(shù) ” 欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 三、利潤表的編制方法 (三 ) 利潤表各項目的內(nèi)容及其填列方法 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 (1) “ 主營業(yè)務(wù)收入”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。 三、利潤表的編制方法 (三 ) 利潤表各項目的內(nèi)容及其填列方法 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 (1) “ 主營業(yè)務(wù)收入”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析填列。 (2) “ 主營業(yè)務(wù)成本”項目 三、利潤表的編制方法 (三 ) 利潤表各項目的內(nèi)容及其填列方法 財物會計 第十四章 第三節(jié) 利潤表 (1) “ 主營業(yè)務(wù)收入”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“主