[高等教育]13第十三章完成審計工作(編輯修改稿)
2025-02-15 18:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 或有事項的列報是否恰當(dāng)。 （二）審計程序 1．了解被審計單位與識別或有事項有關(guān)的內(nèi)部控制。 2．審閱截至審計工作完成日止被審計單位歷次董事會紀要和股東大會會議記錄，確定是否存在未決訴訟或仲裁、未決索賠、稅務(wù)糾紛、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、財務(wù)承諾等方面的記錄。 3．向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行函證，或檢查被審計單位與銀行之間的借款協(xié)議和往來函件，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、背書、應(yīng)收賬款抵借、票據(jù)背書和擔(dān)保。 4．檢查與稅務(wù)征管機構(gòu)之間的往來函件和稅收結(jié)算報告，以確定是否存在稅務(wù)爭議。 5．向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，分析被審計單位在審計期問所發(fā)生的法律費用，以確定是否存在未決訴訟、索賠等事項。 6．向被審計單位管理層獲取書面聲明，聲明其已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對全部或有事項作了恰當(dāng)反映。 第四節(jié) 期后事項審計 一、期后事項的種類 期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。 有兩類期后事項需要被審計單位管理層考慮，并需要注冊會計師審計： 一是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，即對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。這類事項影響財務(wù)報表金額，需提請被審計單位管理層調(diào)整財務(wù)報表及與之相關(guān)的披露信息； 二是資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，即表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。這類事項雖不影響財務(wù)報表金額，但可能影響財務(wù)報表的正確理解，需提請被審計單位管理層在財務(wù)報表的附注中作適當(dāng)披露。 二、注冊會計師對期后事項的責(zé)任 期后事項可以按時段劃分為三個時段： 第一個時段是資產(chǎn)負債表日后至審計報告日，我們可以把在這一期間發(fā)生的事項稱為“第一時段期后事項”； 第二個時段是審計報告日后至財務(wù)報表報出日，我們可以把這一期間發(fā)現(xiàn)的事實稱為“第二時段期后事項”； 第三個時段是財務(wù)報表報出日后，我們可以把這一期間發(fā)現(xiàn)的事實稱為“第三時段期后事項”。 資產(chǎn)負債起止日期 所在區(qū)間 注冊會計師責(zé)任 表日 —— 審計報表日 第一時段 主動識別 審計報告日 —— 財務(wù)報表報出日 第二時段 被動識別 財務(wù)報表報出后 第三時段 沒有義務(wù)識別 ?截至審計報告日發(fā)生的事項 時間：注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計報告日實施審計程序。 用以識別第一時段期后事項的審計程序通常包括： （ 1）復(fù)核被審計單位管理層建立的用于確保識別期后事項的程序； （ 2）查閱股東會、董事會及其專門委員會在資產(chǎn)負債表日后舉行的會議的紀要，并在不能獲取會議紀要時詢問會議討論的事項；
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