【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資采購(gòu)”賬戶有期初、期末余額時(shí)，分別表示在產(chǎn)品，在途材料，于是也具有盤存賬戶的性質(zhì) 。盤存類賬戶的 結(jié)構(gòu) 是：借方記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)，貸方則記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)際結(jié)存數(shù)。 2022/2/16 33 ? 盤存賬戶具有兩方面的 特點(diǎn)。其一 ，盤存賬戶可以通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查的方法， 確定其實(shí)有數(shù) ，并通過(guò)實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以查明實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金在管理上及使用上存在的問(wèn)題，并究其原因，加以管理。 其二，盤存類賬戶 ， 除“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶外 ，其余賬戶，諸如“材料”、“庫(kù)存商品”、“低值易耗品”、“固定資產(chǎn)”等賬戶， 都可以設(shè)置明細(xì)賬戶 ，并在明細(xì)賬戶中提供金額和實(shí)物數(shù)量?jī)煞N指標(biāo)。 2022/2/16 34 盤存類賬戶的結(jié)構(gòu)，如下圖所示。 期初余額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金期初實(shí)有數(shù) 本期發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金增加數(shù)，收入數(shù) 本期發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的本期減少數(shù)、支出數(shù) 期末余額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的期末宴有數(shù) 2022/2/16 35 ? 結(jié)算賬戶 ? 結(jié)算賬戶是用來(lái)反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。按照結(jié)算賬戶的性質(zhì)不同，結(jié)算賬戶可以分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶以及債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。 ? （ 1）債權(quán)結(jié)算賬戶 ? 債權(quán)結(jié)算賬戶亦稱為資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是專門用來(lái)反映企業(yè)同各單位或個(gè)人之間的債權(quán)（應(yīng)收、暫付）結(jié)算的賬戶。其主要包括：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)付賬款”“其他應(yīng)收款”等賬戶。這類賬戶的結(jié)構(gòu)是：借方記錄債權(quán)的增加數(shù)，貸方記錄債權(quán)的減少數(shù)，期末余額通常在借方，反映期末尚未收回的債權(quán)實(shí)有數(shù)。 ? 債權(quán)結(jié)算賬戶的特點(diǎn) 是：均以債務(wù)人的單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，且只進(jìn)行金額核算，提供金額指標(biāo)。債權(quán)結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)，如下圖所示。 2022/2/16 36 期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)及未結(jié)算的預(yù)付款 本期發(fā)生額：本期應(yīng)收款項(xiàng)的增加額及預(yù)付款項(xiàng)增加額 本期發(fā)生額：本期應(yīng)收款項(xiàng)的減少額及預(yù)付款項(xiàng)減少額 期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)及未結(jié)算的預(yù)付款 2022/2/16 37 ? （ 2）債務(wù)結(jié)算賬戶 ? 債務(wù)結(jié)算賬戶亦稱負(fù)債結(jié)算賬戶，是專門用來(lái)反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間債務(wù)（應(yīng)付、暫收）結(jié)算的賬戶。其主要包括：短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資” 、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等賬戶。這類賬戶的結(jié)構(gòu)是：貸方記錄債務(wù)的增加數(shù)，借方記錄債務(wù)的減少數(shù)，期末余額通常在貸方，反映期末尚未償還債務(wù)的金額。 2022/2/16 38 ?債務(wù)結(jié)算賬戶的 特點(diǎn) 是：均以債權(quán)人的單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供金額指標(biāo)。 債務(wù)結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)，如下圖所示。 2022/2/16 39 本期發(fā)生額：本期應(yīng)付款項(xiàng)的減少額及預(yù)收款項(xiàng)減少額 期初余額：期初結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算預(yù)收款的數(shù)額 本期發(fā)生額：本期應(yīng)付款項(xiàng)的增加額及預(yù)收款項(xiàng)增加額 期末余額：期末結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算預(yù)收款的數(shù)額 2022/2/16 40 ? （ 3）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 ? 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶亦稱資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶或往來(lái)賬戶，是專門用來(lái)反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，常常與某些企業(yè)發(fā)生往來(lái)業(yè)務(wù)，在與同一個(gè)單位發(fā)生往來(lái)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，企業(yè)有時(shí)充當(dāng)債權(quán)人的角色，有時(shí)又充當(dāng)債務(wù)人的角色。 2022/2/16 41 ? 為了便于集中反映企業(yè)與同一單位發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)的往來(lái)結(jié)算情況，就有必要設(shè)置和運(yùn)用既屬債權(quán)結(jié)算，又屬債務(wù)結(jié)算的往來(lái)賬戶，即雙重性賬戶。如：企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，可按規(guī)定將預(yù)收銷貨款的業(yè)務(wù)并入“應(yīng)收賬款”賬戶核算，于是“應(yīng)收賬款”賬戶就形成債權(quán)債務(wù)賬戶，既要反映債權(quán)的發(fā)生及收回，又要反映債務(wù)的發(fā)生及償還。 2022/2/16 42 ? 與“應(yīng)收賬款”相似，對(duì)于不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款賬戶”，而將預(yù)付購(gòu)貨款的業(yè)務(wù)并入“應(yīng)付賬款”賬戶核算的單位，“應(yīng)付賬款”賬戶也屬于債權(quán)債務(wù)賬戶。除此之外，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中，所運(yùn)用的“其他往來(lái)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等賬戶，也均屬于債權(quán)債務(wù)性質(zhì)。這類賬戶的結(jié)構(gòu)是：借方記錄債權(quán)的增加及債務(wù)的減少（或償還），貸方記錄債務(wù)的增加及債權(quán)的減少（或收回），月末余額可能在借方，表示月末尚未收回的債權(quán)大于月末尚未償還債務(wù)的差額；也可能在貸方，表示月末尚未償還的債務(wù)大于月末尚未收回債權(quán)的差額。 2022/2/16 43 ? 債權(quán)債務(wù)賬戶的 特點(diǎn) 有： 其一 ，以與企業(yè)發(fā)生往來(lái)的某一單位或個(gè)人的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供金額指標(biāo)； 其二 ，期末余額，無(wú)論在借方，還是在貸方，并不表示債權(quán)或債務(wù)的實(shí)存額，而只表示期末債權(quán)、債務(wù)增加變動(dòng)后的差額； 其三 ，該賬戶所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和與貸方余額之和的差額，應(yīng)當(dāng)與總賬的余額相等； 其四 ，月末不能根據(jù)總賬賬戶的余額的方向，而是應(yīng)根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額的方向，來(lái)判斷余額的性質(zhì)，是資產(chǎn)還是負(fù)債，從而填制資產(chǎn)負(fù)債表，以真實(shí)地反映債權(quán)債務(wù)的實(shí)際情況。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)，如下圖所示。 2022/2/16 44 期初余額：期初債權(quán)大于債務(wù)的差額 本期發(fā)生額：本期債權(quán)增加額、本期債務(wù)減少額 期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額 本期發(fā)生額：本期債務(wù)增加額、本期債權(quán)減少額 期末余額：期末債權(quán)大于債務(wù)的差額 期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額 2022/2/16 45 ? 所有者投資賬戶 ? 所有者投資賬戶亦稱資本賬戶，是用來(lái)專門反映企業(yè)所有者投資的增成變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。其主要包括： “實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)” 等賬戶。這類 賬戶的結(jié)構(gòu) 是：貸方記錄所有者投資的增加額，借方記錄所有者投資的減少額，期末余額在貸方，表示期末所有者投資的實(shí)有額。盈余公積金屬于企業(yè)的留存收益，其最終所有權(quán)可歸屬于企業(yè)的投資人，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的投資，故將其歸入所有者投資類賬戶。 ? 所有者投資賬戶的 特點(diǎn) 是，按投資人設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算，且只記錄金額。所有者投資賬戶的結(jié)構(gòu)，如下圖所示。 2022/2/16 46 本期發(fā)生額：本期資本和公積金的減少額 期初余額：期初資本和公積金的實(shí)有額 本期發(fā)生額：本期資本和公積金的增加額 期末余額：期末資本和公積金的實(shí)有額 2022/2/16 47 ? 集合分配賬戶 ? 集合分配賬戶是用來(lái)歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的各種費(fèi)用的賬戶。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)發(fā)生一些不能或不便于直接計(jì)入某一成本計(jì)算對(duì)象，而應(yīng)由多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，為減少計(jì)算分配的工作量及加強(qiáng)費(fèi)用的預(yù)算控制，對(duì)這些費(fèi)用先按其發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸類集中，月末，再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象。于是就決定了這些費(fèi)用先集合其增加的發(fā)生額，再分配于各成本計(jì)算對(duì)象。屬于這類賬戶的，主要是“ 制造費(fèi)用 ”，其賬戶結(jié)構(gòu)是：借方記錄車間各種間接生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生額，貸方記錄月末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的分配額，月末無(wú)余額。 ? 集合分配賬戶的 特點(diǎn) 是，由于各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用在期末要全部分配到各有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象，因而月末沒(méi)有期末余額。集合分配賬戶的結(jié)構(gòu)，如下圖所示。 2022/2/16 48 本期發(fā)生額：本期歸集的各項(xiàng)費(fèi)用 本期發(fā)生額：本期分配的各項(xiàng)費(fèi)用 一般無(wú)余額 2022/2/16 49 ? 跨期攤提賬戶 ? 跨期攤提賬戶是用來(lái)反映應(yīng)由 幾個(gè)會(huì)計(jì)期間 共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而且將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)核算的前提，它要求把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，劃分為一定的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目，分期考核財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。可是，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用中，有些是應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的，如：大修理費(fèi)用、借款利息、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。于是，為了正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益，就需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，劃分費(fèi)用的歸屬期。故需設(shè)置跨期攤提賬戶來(lái)實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 2022/2/