【文章內(nèi)容簡介】 ％ )＋凈噸位 單位稅額 鄖陽師專會計專業(yè) （二）申報 ? 車船使用稅按年計算，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅人應按車船使用稅法規(guī)的有關規(guī)定及時辦理納稅申報，如實填寫 《 車船使用稅納稅申報表 》(見表 10— 6)。車船使用稅的納稅地點為納稅所在地。 鄖陽師專會計專業(yè) 表 10 — 6 車船使用稅納稅申報表 填報日期： 年 月 日 納稅人識別號： 金額單位：元 ( 列至角分 ) 納稅人名稱 稅款所屬時間 車船 計稅 數(shù) 單位 全年應 年繳納 本 期 類別 標準 量 稅額 納稅額 次數(shù) 應納稅額 已納稅額 應補 ( 退 ) 稅額 1 2 3 4 5 ＝ 3 4 6 7 ＝ 5 ／ 6 8 9 ＝ 7 — 8 合計 如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄 會計主管 ( 簽章 ) 經(jīng)辦人 ( 簽章 ) 納稅人 ( 公章 ) 經(jīng)辦人 ( 簽章 ) 代理人 ( 公章 ) 以 下 由 稅 務 機 關 填 寫 收到申報日期 接受人 鄖陽師專會計專業(yè) 三、車船使用稅會計處理 ?(一 )會計科目設置 ?為了正確核算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，準確反映車船使用稅的計提和解繳情況，企業(yè)應在 “ 應交稅金 ” 賬戶下設置 “ 應交車船使用稅 ” 明細賬戶進行核算。即在計算應繳納的車船使用稅時，借記 “ 管理費用 ” 賬戶，貸記 “ 應交稅金 —— 應交車船使用稅 ” 賬戶。 鄖陽師專會計專業(yè) (二 )會計處理 【 例 10— 9】 順達公司有凈噸位為 500噸的機動船舶 3艘 ， 載重噸位為 50噸的非機動船舶 2艘 ， 凈噸位為 8噸的載貨汽車 10輛 ，奧迪小轎車 2輛 。 該公司應繳納的車船使用稅稅額的計算及會計處理如下： (注：該公司所在地的省人民政府規(guī)定 ， 載貨汽車每噸全年稅額 so元 ， 小轎車每輛全年稅額 120元 。 ) 全年應納車船使用稅＝ (800 3)＋ (50 2)＋(8 50 10)＋ (2X120) ＝ 2 400＋ 80＋ 4 000＋ 240＝ 6 720(元 ) 借：管理費用 6 720 貸：應交稅金 —— 應交車船使用稅 6 720 鄖陽師專會計專業(yè) 第五節(jié) 印花稅會計 ?一 、 印花稅概述 ?（ 一 ） 印花稅的概念 ?印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。 鄖陽師專會計專業(yè) （二）印花稅納稅人 ? 印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領受應稅憑證的單位和個人。所稱單位和個人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等單位和個人。上述單位和個人，按照書立、使用、領受應稅憑證的不同．可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人和使用人。 鄖陽師專會計專業(yè) （三）印花稅征稅范圍 ? 。 包括購銷 、 加工承攬 、 建設工程承包 、 財產(chǎn)租賃 、 貨物運輸 、 倉儲保管 、 借款 、 財產(chǎn)保險 、 技術等合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 。 ? 。 包括財產(chǎn)所有權 、 版權 、 商標專用權 、 專利權 、 專用技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù) 。 ? 。 包括單位和個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所設立的各種賬冊 ， 即記載資金的賬簿和其他賬簿 。 ? 、 許可證照 。 包括房屋產(chǎn)權證 ， 工商營業(yè)執(zhí)照 、 專利證 、 土地使用證 。 ?。 鄖陽師專會計專業(yè) （四）印花稅稅率 ? 。 印花稅的稅目分為 5大類 ， 即合同或具有合同性質(zhì)的憑證 、 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) 、 營業(yè)賬簿 、 權利許可證照 、 經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證 。 ? 。 印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率 。 ?(1)比例稅率 。 印花稅的比例稅率共有五個檔次 ， 即2‰ 、 1‰ 、 ‰ 、 ‰ 、 ‰ 。 按比例稅率征稅的有：各類經(jīng)濟合同及合同性質(zhì)的憑證 、 記載有金額的賬簿 、 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)等 。 ?(2)定額稅率 。 印花稅的定額稅率是按件定額貼花 ，每件 5元 。 它主要適用于其他賬簿 、 權利許可證照等 。這些憑證不屬資金賬或沒有金額記載 ， 規(guī)定按件定額納稅 ， 可以方便納稅和簡化征管 。 ?印花稅稅目、稅率表如表 10— 7所示。 鄖陽師專會計專業(yè) 表 10 — 7 印花稅稅目、稅率表 稅 目 范 圍 稅 率 納稅人 說 明 1. 購銷合同 供應、預購采購、購銷結合及協(xié)作、調(diào)劑、補償易貨等合同 按購銷金額 ‰貼花 立合同人 2 . 加工承攬合同 加工、定作、修繕、修理、印刷廣 告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入 0 . 5‰貼花 立合同人 3. 建設工程勘察設計合同 勘察、設計合同 按收取費用 ‰ , 貼花 立合同人 4 . 建筑安裝工程承包合同 建筑、安裝工程承包合同 按承包金額的 ‰貼花 立合同人 5 . 財產(chǎn)租賃合同 租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、 機械、器具、設備等 按租賃金額 1 ‰貼花，稅額不足 1 元的按 1 元貼花 立合同人 6 貨物運輸合同 民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同 按運輸費用 ‰貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用 的，按合同貼花 7. 倉儲保管合同 倉儲、保管合同 按倉儲保管費用 1 ‰貼花 立合同人 倉單或棧單作為合 同使用的，按合同貼花 8 . 借款合同 銀行及其他金融組織和借款 人( 不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 ) 技借款金額 ‰貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用 的，按合同貼花 鄖陽師專會計專業(yè) 9. 財產(chǎn)保險合同 財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合 同 按保險費收入 1 ‰貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用 的，按合同貼花 10 . 技術合同 技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合 同 按所載金額 0. 3 ‰貼花 立合同人 11 . 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) 財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、 專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù) 按所載金額 ‰貼花 立據(jù)人 12. 營業(yè)賬簿 生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊 按實收資本和資本公積兩項金額之和 ‰貼花。其他賬簿按每件貼花 5 元 立賬簿人 13 . 權利許可 證照 政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工 商營業(yè)執(zhí)照、商標注 冊證、專利 證、土地使用證 按每件貼花 5 元 領受人 鄖陽師專會計專業(yè) （五）印花稅納稅期限、地點 ?印花稅應當在書立或領受時貼花 。 具體是指 ，在合同簽訂時 、 賬簿啟用時和證照領受時貼花 。如果合同是在國外簽訂 、 并且不便在國外貼花的 ，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù) 。 ?印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會 (包括展銷會、交易會等 )上所簽訂合同應納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)；對地方主辦、不涉及省際關系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。 鄖陽師專會計專業(yè) （六）印花稅優(yōu)惠政策 ? 。 憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅 ， 其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務關系 ， 僅備存查的免貼印花 。 但以副本或者抄本視同正本使用的 ， 應另貼印花 。 ? 、 社會福利單位 、學校所立的書據(jù) 。 其中 ， “ 社會福利單位 ” 是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位 。 ? 、 農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同 。 ?、貼息貸款合同。 鄖陽師專會計專業(yè) ?家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同 。 ?的房屋租賃合同 。 ? 。 ?、搶險救災物資運輸，以及新建鐵路的工程臨管線運輸?shù)忍厥獾呢涍\憑證。 鄖陽師專會計專業(yè) 二、印花稅計算與申報 ? (一 )計算 ? 從價計稅 ? 應納稅額＝應稅憑證所載金額 適用稅率 ? 從量計稅 ? 應納稅額＝應稅憑證件數(shù) 單位稅額 鄖陽師專會計專業(yè) （二）申報 ? 印花稅的納稅人，應按照稅法的有關規(guī)定及時辦理納稅申報，并如實填寫 《 印花稅納稅申報表 》 （見表 10— 8）。 鄖陽師專會計專業(yè) 表 10 — 8 印花稅納稅申報表 填表日期： 年 月 日 納稅人識別號 金額單位 : 元 ( 列至角分 ) 納稅人名稱 稅款所屬時期 購花貼花情況 應稅憑證名稱 件數(shù) 計 稅 金額 適 用 稅率 應納稅額 已納稅額 應補 ( 退 ) 稅額 上期結存 本期購進 本期 貼花 本期結存 1 2 3 4 5 ＝ 2x4 或 5 ＝ 3X4 6 7 ＝ 5 — 6 8 9 10 11 ＝ 8 十 9 — 10 如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄 備注 代理人名稱 代理人 代理人地址 ( 簽章 ) 會計主管 ( 簽章 ) 納稅人 ( 簽章 ) 經(jīng)辦人姓名 電話 以下由稅務機關填寫 收到申報表日期 接收人 鄖陽師專會計專業(yè) (二 )會計處理 ? 【 例 10— 10】 迅捷建筑安裝公司 2022年 8月承包弘大工廠建筑工程一項 ， 工程造價為 60 000 000元 ， 按照經(jīng)濟合同法 ， 雙方簽訂建筑承包工程合同 。 訂立建筑安裝承包合同 ， 應按合同金額 ‰ 貼花 。 計算應納稅款 ， 并作如下會計分錄 。 ? 應納稅額＝ 60000000 ‰ ＝ 18000(元 ) ? 借：管理費用 18 000 ? 貸：銀行存款 18 000 鄖陽師專會計專業(yè) 第六節(jié) 城市維護建設稅會計 ?一 、 城市維護建設稅概述 ?（ 一 ） 城市維護建設稅概念 ?城市維護建設稅 (簡稱城建稅 )，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅 (簡稱 “ 三稅 ” )的單位和個人就其實際繳納的 “ 三稅 ” 稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 ?。 ?。 鄖陽師專會計專業(yè) （二）城市維護建設稅納稅人 ? 城建稅的納稅義務人，是指負有繳納 “ 三稅 ”義務的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位，以及個體工商戶及其他個人。但目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的 “ 三稅 ” 不征收城建稅。 鄖陽師專會計專業(yè) （三）城市維護建設稅稅率 ? ， 稅率為 7％ ； ? 、 鎮(zhèn)的 ， 稅率為 5％ ； ?、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為 1％。 鄖陽師專會計專業(yè) （四）城市維護建設稅納稅期限、地點 ? ?由于城建稅是由納稅人在繳納 “ 三稅 ” 時同時繳納的，所以其納稅期限分別與 “ 三稅 ” 的納稅期限一致。根據(jù)增值稅法和消費稅法規(guī)定，增值稅、消費稅的納稅期限均分別為 1日、 3日、 5日、 10日、15日或者 1個月；根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日或者 1個月 .增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 鄖陽師專會計專業(yè) ?(1)代征代扣 “ 三稅 ” 的單位和個人 ， 其城建稅的納稅地點在代征代扣地 。 ?(2)跨省開采的油田 ， 下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的 ， 其生產(chǎn)的原油 ， 在