【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （實(shí)際某產(chǎn)品應(yīng)分配計(jì)時(shí)工資時(shí)（實(shí)際或定額）總數(shù)該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工資總額某車間生產(chǎn)工人計(jì)時(shí)工工資費(fèi)用分配率???成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 工資費(fèi)用的分配 ? 生產(chǎn)車間管理人員和技術(shù)人員的工資 —記入 “ 制造費(fèi)用 ” ? 其他各部門人員的工資 —分別記入 “ 銷售費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 等科目 ? 工資費(fèi)用分配表 ? 分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 貸：應(yīng)付職工薪酬 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 職工福利費(fèi)的分配 ? 按照職工工資總額和規(guī)定的比例計(jì)提職工福利費(fèi) ? 與工資費(fèi)用一樣按用途和發(fā)生部門進(jìn)行歸集和分配 – 按生產(chǎn)工人工資的比例計(jì)提的 ——計(jì)入 “ 基本生產(chǎn)成本 ” – 按車間管理人員和技術(shù)人員工資的比例提取的 ——計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” – 按銷售人員工資的比例提取的 ——計(jì)入 “ 銷售費(fèi)用 ” – 按行政人員工資的比例提取的 ——計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” – 特別的：按醫(yī)務(wù)及生活福利部門人員工資的比例計(jì)提的 ——計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 職工福利費(fèi)的分配 ? 提取分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——職工福利 ? 職工福利費(fèi)用于：職工的醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工生活困難補(bǔ)助和其他福利支出 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬 ? 職工福利費(fèi)分配表 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 ? 折舊費(fèi)的提?。? – 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊 ——計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” – 行政管理部門何其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門的固定資產(chǎn)折舊 ——分別計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 借：制造費(fèi)用 輔助生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ? 折舊費(fèi)用分配表 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 其他費(fèi)用的分配 ? 指：修理費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 ? 按照費(fèi)用的用途進(jìn)行歸類、分別記入 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目的借方，貸記“ 銀行存款 ” 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配 ? 略 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的特點(diǎn) ? 有的只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種勞務(wù)，如：供水、供電、供氣、供風(fēng)、運(yùn)輸?shù)容o助生產(chǎn) ? 有的則生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)，如：從事工具、模具、修理用備件的制造，以及機(jī)器設(shè)備的修理等輔助生產(chǎn) ? 主要為本企業(yè)服務(wù)，有時(shí)也對(duì)外銷售 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 ? 第一種歸集程序 ——單設(shè) ” 制造費(fèi)用 ” 科目的輔助生產(chǎn)車間 – 直接用于輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，計(jì)入 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目的借方 – 發(fā)生的制造費(fèi)用，先記入 “ 制造費(fèi)用 ——輔助生產(chǎn)車間 ” 的借方進(jìn)行匯總，再從 “ 制造費(fèi)用 ——輔助生產(chǎn)車間 ” 的貸方直接轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)入 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目及其明細(xì)賬的借方 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 ? 第二種歸集程序 ——不通過 ” 制造費(fèi)用 ”科目匯總 – 直接計(jì)入 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目及其明細(xì)賬的借方 –“ 輔助生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)賬不是按成本項(xiàng)目設(shè)專欄，而是按成本項(xiàng)目與費(fèi)用項(xiàng)目相結(jié)合設(shè)置專欄 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 ? 若所提供的是產(chǎn)品，如模具、工具 – 在產(chǎn)品完工時(shí)，從 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目的貸方分別轉(zhuǎn)入 “ 低值易耗品 ” 、 “ 原材料 ” 科目的借方 ? 若所提供的是勞務(wù)，如供水、供電 – 所發(fā)生的費(fèi)用，則在各受益單位之間按照所好數(shù)量或其他比例進(jìn)行分配后，從 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目的貸方轉(zhuǎn)入 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 、“ 在建工程 ” 等科目的借方 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的交互分配 ? 在某些輔助生產(chǎn)車間之間，也有相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的現(xiàn)象 – 供電車間為修理車間提供電力 – 修理車間為供電車間修理設(shè)備 ? 方法：先交互分配，再對(duì)外分配 – 在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)首先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，然后才是對(duì)外（即輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位）分配費(fèi)用 ? 分配方法有： – 直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、計(jì)劃成本分配法 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 直接分配法 ? 只對(duì)外分配，不交互分配 – 各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間外的各受益車間、單位，而不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù) 對(duì)外分配額內(nèi)部耗用量總量輔助生產(chǎn)勞務(wù)（產(chǎn)品）待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率?成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 直接分配法 受益單位 耗水（方） 耗電（度） 基本生產(chǎn) —— 丙產(chǎn)品 10 300 基本生產(chǎn)車間 20 500 8 000 輔助生產(chǎn)車間 供電 10 000 供水 3 000 行政管理部門 8 000 1 200 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 2 800 500 合計(jì) 41 300 23 000 ? 例 18 某企業(yè)有供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。供水車間本月生產(chǎn)費(fèi)用為 2 065元，供電車間本月生產(chǎn)費(fèi)用為 4 740元。各輔助車間供應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量見表： 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 直接分配法 18 40. 0 6628 0052 80. 0 6600 013 530. 0 6620 50 0 0. 0 6610 00 041 30 020 65?????????：8 ：:專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)行政管理部門：基本生產(chǎn)車間對(duì)外分配額對(duì)外分配率供水車間供水車間分錄 借：制造費(fèi)用 1 353 管理費(fèi)用 528 銷售費(fèi)用 184 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 2 065 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 直接分配法 511823705004284237012 0018 96237080 00124 41237010 300237030 0023 00047 40........:???????????專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)：行政管理部門：基本生產(chǎn)車間：基本生產(chǎn)丙產(chǎn)品：對(duì)外分配額對(duì)外分配率供電車間供電車間分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 ——丙產(chǎn)品 2 制造費(fèi)用 1 896 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供電 4 740 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 直接分配法 ? 優(yōu)點(diǎn)：只分配一次，計(jì)算簡(jiǎn)便 ? 缺點(diǎn)：當(dāng)輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)量差異較大時(shí)，分配結(jié)果與實(shí)際不符 ? 適用：在輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不多、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配對(duì)輔助生產(chǎn)成本和產(chǎn)品制造成本影響不大的情況 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 順序分配法 ? 受益少的既對(duì)內(nèi)分配，又對(duì)外分配；受益多的只對(duì)外分配 – 指各輔助生產(chǎn)車間之間的費(fèi)用分配是按照受益多少的順序依次排序，受益少的排在前，先將費(fèi)用分配出去，受益多的排在后，后將費(fèi)用分配出去。如：往往是供電排在前，供水排在后 對(duì)外分配額內(nèi)部耗用量總量輔助生產(chǎn)勞務(wù)（產(chǎn)品）分配轉(zhuǎn)來的的費(fèi)用待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率排在后的：對(duì)外分配額對(duì)內(nèi)分配額總量輔助生產(chǎn)勞務(wù)（產(chǎn)品）待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率排在前的：?????成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 順序分配法 152105002522101200168021080002163210103006302103000210230004740????????????......:專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)：行政管理部門：基本生產(chǎn)車間：基本生產(chǎn)丙產(chǎn)品：對(duì)外分配額：供水車間：對(duì)內(nèi)分配額：對(duì)內(nèi)對(duì)外分配率供電車間供電車間分錄： 借：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 630 基本生產(chǎn)成本 ——丙產(chǎn)品 2 163 制造費(fèi)用 1 680 管理費(fèi)用 252 銷售費(fèi)用 15 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供電 4 740 成本會(huì)計(jì) 2021 / 2021 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 順序分配法 24 408 6028 0068 808 6080 0017 6308 6020 50 008 6010 00 041 30 0