【文章內(nèi)容簡介】 要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 借：銀行存款 7020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅金 1020 借：應(yīng)收賬款 11900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 1700 銀行存款 200 借：應(yīng)收票據(jù) 10530 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9000 應(yīng)交稅金 1530 借：營業(yè)費用 500 貸：銀行存款 500 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 11000 貸：應(yīng)交稅金 11000 借：主營業(yè)務(wù)成本 9500 貸：庫存商品 9500 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入 。 該賬戶的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入 ，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶的已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 ， 結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額 。 “其他業(yè)務(wù)支出”賬戶 是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出。包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及稅金等。該賬戶的借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。 其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會計處理 借：銀行存款 11700 貸 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 10000 應(yīng) 交 稅 金 － 應(yīng) 交 增 值 稅 1700 借：其他業(yè)務(wù)支出 9000 貸：原材料 9000 財務(wù)成果的核算 教學目的和要求： 理解財務(wù)成果核算的主要內(nèi)容 。 教學重點：； 工業(yè)企業(yè)財務(wù)成果的內(nèi)容； “ 本年利潤 ” 賬戶結(jié)構(gòu) 。 教學難點： 利潤總額和凈利潤的公式 。 “本年利潤 ” 賬戶 是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。該賬戶貸方登記期末從“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、 “營業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；借方登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”，“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，貸記“利潤分配 未分配利潤”；如為凈虧損，做相反的會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。 “投資收益”賬戶，是用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。該賬戶的貸方登記取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后的該賬戶應(yīng)無余額 “營業(yè)外收入 ” 賬戶 ， 是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入 。該賬戶的貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外收入數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 。 “營業(yè)外支出 ” 賬戶 ， 是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出 。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外支出數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額 。 “所得稅 ” 賬戶 ， 是用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅 。 該賬戶的借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得計算的應(yīng)納所得稅額；貸方登記企業(yè)會計期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅額 。 結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額 。 利潤形成核算的會計處理 借：銀行存款 6000 貸：投資收益 6000 借：待處理財產(chǎn)損溢 9000 貸：營業(yè)外收入 9000 借：營業(yè)外支出 1500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1500 結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 27500 其他業(yè)務(wù)收入 30000 營業(yè)外收入 9000 投資收益 6000 貸：本年利潤 72500 結(jié)轉(zhuǎn)費用 借：本年利潤 55750 貸：主營業(yè)務(wù)成本 9500 營業(yè)費用 500 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 11000 管理費用 3100 財務(wù)費用 900 其他業(yè)務(wù)支出 21000 營業(yè)外支出 1500 所得稅的核算 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 利潤分配的核算 “利潤分配 ” 賬戶 ， 用來核算企業(yè)利潤的分配 （ 或虧損的彌補 ） 和歷年分配（ 或彌補 ） 后的積存余額 。 該賬戶的借方登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù) ， 或年終時從 “ 本年利潤 ” 賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的全年虧損總額；貸方登記年終時從 “ 本年利潤 ” 賬戶借方轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)的凈利潤總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤 ， 如為借方余額 ， 則表示歷年積存的未彌補虧損 。 “應(yīng)付利潤 ” 賬戶 ， 用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會 ， 或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤 。 該賬戶貸方登記根據(jù)通過的股利或利潤分配方案 ， 應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤；借方登記實際支付數(shù) 。 期末貸方余額表示企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利或利潤 。 利潤分配業(yè)務(wù)的會計處理 借：利潤分配 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配一應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 借：利潤分配 未分配利潤 貸：利潤分配一提取法定盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 ? 購原材料時：已經(jīng)付款入庫 。借原材料。貸銀行存款（現(xiàn)金） ? 未付款入庫 借原材料 貸應(yīng)付帳款（應(yīng)付票據(jù)） ? 會計核算步驟流程圖 ? 貨在途中。 借在途物資 ，貸銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)） ? 領(lǐng)用材料：借 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） ? 制造費用（車間領(lǐng)用） ? 管理費用 （ 廠部領(lǐng)用） ? 營業(yè)費用 （銷售部門領(lǐng)用） ? 應(yīng)付福利費（福利部門） ? 在建工程 （在建工程 ） ? 貸原材料 ? 發(fā)放工資： 借應(yīng)付工資 貸現(xiàn)金 ? 工資分配：借 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人） ? 制造費用（車間管理人員） ? 管理費用 （ 廠部人員、長期病假人員） ? 營業(yè)費用 （銷售部門） ? 應(yīng)付福利費（福利部門） ? 在建工程 （在建工程 ） ? 貸應(yīng)付工資 ? 提取福利費（按照工資總額 14%） ? 借 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人） ? 制造費用（車間管理人員） ? 管理費用 （ 廠部人員、長期病假人員、福利部門、） ? 營業(yè)費用 （銷售部門） ? 在建工程 （在建工程 ） ? 貸 應(yīng)付福利費 ? 計提水電費 ? 借 制造費用（車間） ? 管理費用 （ 廠部） ? 營業(yè)費用 （銷售部門） ? 應(yīng)付福利費（福利部門） ? 在建工程 （在建工程 ） ? 貸 預(yù)提費用 ? 提取折舊 : 借 制造費用（車間） ? 管理費用 （ 廠部） ? 營業(yè)費用 （銷售部門） ? 應(yīng)付福利費（福利部門） ? 在建工程 （在建工程 ） ? 貸 累計折舊 ? 月末制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 ? 借 生產(chǎn)成本 ? 貸制造費用 ? 接轉(zhuǎn)產(chǎn)品：借 庫存商品 ? 貸 生產(chǎn)成本 ? 銷售； 借 。銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） ? 貸 主營業(yè)務(wù)收入 ? 接轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：借 主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸 庫存商品 ? 記提稅金。借： 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 貸應(yīng)交稅金（應(yīng)交城建稅） ? 其他應(yīng)交款（教育附加費） ? 接轉(zhuǎn)收入 ? 借 主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸 本年利潤 ? 接轉(zhuǎn)成本費用： 借 本年利潤 ? 貸 主營業(yè)務(wù)成本 ? 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 ? 接轉(zhuǎn)利潤： 借 本年利潤 ? 貸利潤分配 未分配利潤 第五章 會計憑證 教學目的及要求 通過本章教學，使學生： ； ； ； ； 引子 ? 長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏 1998年之前的財務(wù)資料丟失；美國安然公司以及為其進行審計的安達信會計師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷毀憑證的內(nèi)幕。他們?yōu)槭裁匆N毀憑證？ 憑證上通常記載些什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實經(jīng)濟活動的什么證據(jù)？ 會計憑證的含義與作用 一、含義：會計憑證是指用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 二、作用：（ 1）會計憑證是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料；（ 2）會計憑證是會計控制與監(jiān)督的重要依據(jù)；（ 3）會計憑證是明確經(jīng)