【文章內(nèi)容簡介】 非正式，軟性控制較易辨識與評估。 ? 激勵人員對控制程序負責，所採取改善行動較有效、及時。 ? 目的－風險－控制架構需經(jīng)常監(jiān)控及持續(xù)改善。 ? 內(nèi)部審計人員因參預而可獲得 CSA的知識 。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 39 ? 內(nèi)部審計業(yè)務獲得更多控制程序的資訊，可以適當分配有限資源。 ? 強化經(jīng)理人對風險管理及控制程序的責任。 ? 內(nèi)部審計業(yè)務的主要角色仍是評估風險管理與控制程序的適當性與有效性。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 40 誰 來 查 核 一、通常，採取自我查核方式，負責某特定單位或功能者，應決定其作業(yè)活動內(nèi)部控制之有效性。 二 、 事業(yè)部最高主管指示對其內(nèi)部控制制度進行查核 。 三 、事業(yè)部最高主管親自查核控制環(huán)境因素，而要求負責各項營運活動主管查核其他組成因素。 四、直線經(jīng)理著重在營運與遵行的目的，而財務長則注重財務報導的目的。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 41 五、各單位查核結果應經(jīng)事業(yè)部最高主管審核。 六、各事業(yè)部之查核結果由總公司彙集研判。 七、內(nèi)部稽核人員通常例行地或應資深管理階層的要求對內(nèi)部控制進行查核。 八、管理階層也可能使用外部稽核的工作，以判斷內(nèi)部控制的有效性。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 42 查 核 方 式 ? 助推式專題討論會 Facilitated team workshops ? 訪查 Survey ? 經(jīng)理人 制作的分析 Managementproduced analysis PA0011 蔡篤村老師 0223775774 43 查 核 程 序 一、查核者應瞭解單位作業(yè)活動及內(nèi)部控制的組成要素。 二 、首先，查核者可與單位人員討論或?qū)徍爽F(xiàn)有憑證，以瞭解制度的宗旨，即制度設計。 三 、查核者應決定制度實際上如何運作。 四、查核者應分析內(nèi)部控制的設計與其所執(zhí)行的測試結果。此項分析可與建立的標準比較，以決定制度是否可提供達成既定目的合理保證。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 44 內(nèi) 部 稽 核 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 45 內(nèi)部稽核的最新定義 1. 內(nèi)部稽核的角色、目的與工作範圍。 2. 內(nèi)部稽核的服務型態(tài)。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 46 內(nèi)部稽核的角色、目的與工作範圍 1999年 6月，國際內(nèi)部稽核協(xié)會（ IIA）的理事會正式重新訂定內(nèi)部稽核的定義： “內(nèi)部稽核是一項獨立、客觀的確認及諮詢活動，其目的在增加價值及改善組織的營運。內(nèi)部稽核以系統(tǒng)化及紀律化的方法評估與改善風險管理、控制與治理程序的效果，協(xié)助機構達成其目的”。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 47 內(nèi)部稽核的服務範圍 A. 確認與諮詢服務 B. 財務、遵循與營運稽核 C. 組織、功能與循環(huán)稽核 D. 管理研究 E. 計畫結果任務 F. 審慎查核任務 G. 環(huán)保稽核 H. 全面品質(zhì)管理 （ TQM） I. 資訊安全 J. 控制自行檢查 K. 舞弊調(diào)查 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 48 建立內(nèi)部稽核業(yè)務 1. 專業(yè)資格。 2. 執(zhí)業(yè)準則與道德規(guī)範。 3. 內(nèi)部稽核業(yè)務管理。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 49 專業(yè)資格 1）管理感知 （ management awareness）。 2）個人衝勁（ personal drive）。 3）洞察力 （ insight）。 4）客觀 （ objectivity）。 5）價值意識 （ sense of value）。 6）溝通能力 （ munication ability）。 7）堅忍不拔 （ perseverance）。 8）技術本位 （ technical petence）。 9）創(chuàng)新 （ innovativeness）。 10）機智 （ tact）。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 50 執(zhí)業(yè)準則與道德規(guī)範 1. 執(zhí)業(yè)準則 。 2. 道德規(guī)範。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 51 1. 執(zhí)業(yè)準則 1）屬性準則。 1000 目的、權利及責任。 1100 獨立性與客觀性。 1110 組織獨立性。 1120 個人客觀性。 1130 獨立性與客觀性受損。 1200 技術專精與專業(yè)上應有注意。 1210 技術專精。 1220 專業(yè)上應有之注意。 1230 持續(xù)專業(yè)發(fā)展。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 52 1300 品質(zhì)保證及改善計劃。 1310 品質(zhì)計劃之評估。 1311 內(nèi)部評核。 1312 外部評核。 1320 品質(zhì)計劃之報告。 1330 「依照執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行」一詞之使用。 1340 未遵循之揭露。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 53 2）績效準則。 2020 內(nèi)部稽核單位之管理。 2020 規(guī)劃。 2020 溝通及核準。 2030 資源管理。 2040 政策及程序。 2050 協(xié)調(diào)。 2060 向董事會及高階經(jīng)理人報告。 2100 工作性質(zhì) 2110 風險管理。