培訓(xùn)資料1：涉稅鑒證培訓(xùn)(興業(yè)321)(編輯修改稿)
2025-02-11 11:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 附表八 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 企業(yè)納稅申報(bào)、納稅申報(bào)表概念 法理依據(jù) ? A、任何經(jīng)濟(jì)交易都需要明確在會(huì)計(jì)上如何處理 ? B、任何經(jīng)濟(jì)交易明確稅收政策如何界定 ? C、任何經(jīng)濟(jì)交易如何在申報(bào)表上找到它的位置 填報(bào)步驟 ? 第一步：附表一（ 1） 收入明細(xì)表 ? 附表一（ 2） 金融企業(yè)收入明細(xì)表 ? 附表一（ 3） 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè) 單位收入明細(xì)表 ? 附表二（ 1）成本費(fèi)用明細(xì)表 企業(yè)納稅申報(bào)、納稅申報(bào)表概念 ? 附 表二（ 2）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 附表二（ 3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明 細(xì)表 第二步： 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 附表六 境外所得稅抵補(bǔ)計(jì)算明細(xì)表 ? 附表七 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 ? 附表八 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 ? 附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào) 整明細(xì)表 ? 附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 ? 附表十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 企業(yè)納稅申報(bào)、納稅申報(bào)表概念 ? 第三步：附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 第四步：附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 ? 第五步：主表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 總結(jié) 以會(huì)計(jì)利潤(rùn)表為基觸，間接計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，按照稅法口徑通過納稅調(diào)整，計(jì)算稅法口徑的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀（主表） ? 一、基本結(jié)構(gòu) ? 四部分構(gòu)成：利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算和附列資料。 ? 本表共計(jì) 42行，其中，利潤(rùn)總額的計(jì)算項(xiàng)目有 13行、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算項(xiàng)目有 12行、應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目有 15行、附列資料有 2行。 ? 二、數(shù)據(jù)來源 ? 利潤(rùn)表、附表、季度申報(bào)表及通過本表邏輯關(guān)系計(jì)算填列 ? 1.“ 利潤(rùn)總額的計(jì)算”項(xiàng)目，適用 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自 《 利潤(rùn)表 》 ；實(shí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 等會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，其 《 利潤(rùn)表 》 中項(xiàng)目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對(duì) 《 利潤(rùn)表 》 中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀（主表） ? 采用間按法設(shè)計(jì)，先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，在此基礎(chǔ)上計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 ? 第一部分：按會(huì)計(jì)口徑（利潤(rùn)表）填列，業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。 ? 1— 、營(yíng)業(yè)收入（填附表一 — 附表一（ 1）第 2行） ? 2減：營(yíng)業(yè)成本（填附表二 — 附表二（ 1）第 2行） ? 3減：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 4減：銷售費(fèi)用（填附表二） ? 5減：管理費(fèi)用（填附表二） ? 6減：財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二） ? 7減：資產(chǎn)減值損失 ? 8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 ? 9加：投資收益 ? 10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（ 1234567+8+9） ? 11加：營(yíng)業(yè)外收入（填附表一 — 附表 一（ 1）第 17行） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀（主表） ? 12減：營(yíng)業(yè)外支出（填附表二 — 附表 一（ 1）第 16行） ? 13三、利潤(rùn)總額（ 10+1112） 第二部分：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 減免的是項(xiàng)目 ? 14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三 ＝附表三第 52行第 3列合計(jì)） ? 15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三 ＝附表三第 52行第 4列合計(jì)） ? 16其中：不征稅收入（＝附表三第 14行第 4列） ? 17其中：免稅收入（＝附表五第 1行） ? 18其中：減計(jì)收入（＝附表五第 6行） ? 19其中：減、免稅項(xiàng)目所得（＝附表五第 14行） ? 20其中：加計(jì)扣除（＝附表五第 9行） ? 21其中：抵扣應(yīng)納稅所得額（＝附表五第 39行） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀（主表） ? 22加：境外應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 ? 23納稅調(diào)整后所得（ 13+1415+22） ? 24減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四 ＝附表四第 6行第 10列） ? 25應(yīng)納稅所得額（ 2324 當(dāng)本行＜ 0時(shí)，則先調(diào)整 21行的數(shù)據(jù)，其本行 ≥ 0時(shí)。 ? 當(dāng) 21行 =0時(shí)， 2324≥0 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀（主表） 第 三部分：應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 26稅率（ 25%） 稅率的優(yōu)惠體現(xiàn)在稅額的減免 ? 27應(yīng)納稅所得稅額（ 25 26） ? 28減：減免所得稅額（填附表五 =附表五第 33行） （稅率差） ? 29減：抵免所得稅額（填附表五 =附表五第 40行）
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