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正文內(nèi)容

培訓(xùn)資料1:涉稅鑒證培訓(xùn)(興業(yè)321)(編輯修改稿)

2025-02-11 11:16 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 附表八 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表 企業(yè)納稅申報(bào)、納稅申報(bào)表概念 法理依據(jù) ? A、任何經(jīng)濟(jì)交易都需要明確在會(huì)計(jì)上如何處理 ? B、任何經(jīng)濟(jì)交易明確稅收政策如何界定 ? C、任何經(jīng)濟(jì)交易如何在申報(bào)表上找到它的位置 填報(bào)步驟 ? 第一步:附表一( 1) 收入明細(xì)表 ? 附表一( 2) 金融企業(yè)收入明細(xì)表 ? 附表一( 3) 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè) 單位收入明細(xì)表 ? 附表二( 1)成本費(fèi)用明細(xì)表 企業(yè)納稅申報(bào)、納稅申報(bào)表概念 ? 附 表二( 2)金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 附表二( 3)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明 細(xì)表 第二步: 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 附表六 境外所得稅抵補(bǔ)計(jì)算明細(xì)表 ? 附表七 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 ? 附表八 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 ? 附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào) 整明細(xì)表 ? 附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 ? 附表十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表 企業(yè)納稅申報(bào)、納稅申報(bào)表概念 ? 第三步:附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 第四步:附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 ? 第五步:主表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 總結(jié) 以會(huì)計(jì)利潤(rùn)表為基觸,間接計(jì)算出應(yīng)納稅所得額,按照稅法口徑通過納稅調(diào)整,計(jì)算稅法口徑的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀(主表) ? 一、基本結(jié)構(gòu) ? 四部分構(gòu)成:利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算和附列資料。 ? 本表共計(jì) 42行,其中,利潤(rùn)總額的計(jì)算項(xiàng)目有 13行、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算項(xiàng)目有 12行、應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目有 15行、附列資料有 2行。 ? 二、數(shù)據(jù)來源 ? 利潤(rùn)表、附表、季度申報(bào)表及通過本表邏輯關(guān)系計(jì)算填列 ? 1.“ 利潤(rùn)總額的計(jì)算”項(xiàng)目,適用 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè),其數(shù)據(jù)直接取自 《 利潤(rùn)表 》 ;實(shí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 等會(huì)計(jì)制度的企業(yè),其 《 利潤(rùn)表 》 中項(xiàng)目與本表不一致的部分,應(yīng)當(dāng)按照本表要求對(duì) 《 利潤(rùn)表 》 中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀(主表) ? 采用間按法設(shè)計(jì),先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn),在此基礎(chǔ)上計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 ? 第一部分:按會(huì)計(jì)口徑(利潤(rùn)表)填列,業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。 ? 1— 、營(yíng)業(yè)收入(填附表一 — 附表一( 1)第 2行) ? 2減:營(yíng)業(yè)成本(填附表二 — 附表二( 1)第 2行) ? 3減:營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 4減:銷售費(fèi)用(填附表二) ? 5減:管理費(fèi)用(填附表二) ? 6減:財(cái)務(wù)費(fèi)用(填附表二) ? 7減:資產(chǎn)減值損失 ? 8加:公允價(jià)值變動(dòng)收益 ? 9加:投資收益 ? 10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)( 1234567+8+9) ? 11加:營(yíng)業(yè)外收入(填附表一 — 附表 一( 1)第 17行) 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀(主表) ? 12減:營(yíng)業(yè)外支出(填附表二 — 附表 一( 1)第 16行) ? 13三、利潤(rùn)總額( 10+1112) 第二部分:應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 減免的是項(xiàng)目 ? 14加:納稅調(diào)整增加額(填附表三 =附表三第 52行第 3列合計(jì)) ? 15減:納稅調(diào)整減少額(填附表三 =附表三第 52行第 4列合計(jì)) ? 16其中:不征稅收入(=附表三第 14行第 4列) ? 17其中:免稅收入(=附表五第 1行) ? 18其中:減計(jì)收入(=附表五第 6行) ? 19其中:減、免稅項(xiàng)目所得(=附表五第 14行) ? 20其中:加計(jì)扣除(=附表五第 9行) ? 21其中:抵扣應(yīng)納稅所得額(=附表五第 39行) 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀(主表) ? 22加:境外應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 ? 23納稅調(diào)整后所得( 13+1415+22) ? 24減:彌補(bǔ)以前年度虧損(填附表四 =附表四第 6行第 10列) ? 25應(yīng)納稅所得額( 2324 當(dāng)本行< 0時(shí),則先調(diào)整 21行的數(shù)據(jù),其本行 ≥ 0時(shí)。 ? 當(dāng) 21行 =0時(shí), 2324≥0 ) 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表解讀(主表) 第 三部分:應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 26稅率( 25%) 稅率的優(yōu)惠體現(xiàn)在稅額的減免 ? 27應(yīng)納稅所得稅額( 25 26) ? 28減:減免所得稅額(填附表五 =附表五第 33行) (稅率差) ? 29減:抵免所得稅額(填附表五 =附表五第 40行)
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