培訓資料1：涉稅鑒證培訓(興業(yè)321)(編輯修改稿)
2025-02-11 11:16 本頁面
【文章內容簡介】 附表八 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表 附表九 資產折舊、攤銷納稅調整明細表 附表十 資產減值準備項目調整明細表 附表十一 長期股權投資所得（損失）明細表 企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念 法理依據(jù) ? A、任何經濟交易都需要明確在會計上如何處理 ? B、任何經濟交易明確稅收政策如何界定 ? C、任何經濟交易如何在申報表上找到它的位置 填報步驟 ? 第一步：附表一（ 1） 收入明細表 ? 附表一（ 2） 金融企業(yè)收入明細表 ? 附表一（ 3） 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè) 單位收入明細表 ? 附表二（ 1）成本費用明細表 企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念 ? 附 表二（ 2）金融企業(yè)成本費用明細表 ? 附表二（ 3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明 細表 第二步： 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 ? 附表六 境外所得稅抵補計算明細表 ? 附表七 以公允價值計量資產納稅調整表 ? 附表八 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表 ? 附表九 資產折舊、攤銷納稅調 整明細表 ? 附表十 資產減值準備項目調整明細表 ? 附表十一 長期股權投資所得（損失）明細表 企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念 ? 第三步：附表三 納稅調整項目明細表 ? 第四步：附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 ? 第五步：主表、資產負債表、利潤表 總結 以會計利潤表為基觸，間接計算出應納稅所得額，按照稅法口徑通過納稅調整，計算稅法口徑的應納稅所得額。 企業(yè)所得稅年度申報表解讀（主表） ? 一、基本結構 ? 四部分構成：利潤總額的計算、應納稅所得額的計算、應納稅額的計算和附列資料。 ? 本表共計 42行，其中，利潤總額的計算項目有 13行、應納稅所得額的計算項目有 12行、應納稅額的計算項目有 15行、附列資料有 2行。 ? 二、數(shù)據(jù)來源 ? 利潤表、附表、季度申報表及通過本表邏輯關系計算填列 ? 1.“ 利潤總額的計算”項目，適用 《 企業(yè)會計準則 》 的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自 《 利潤表 》 ；實行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 等會計制度的企業(yè)，其 《 利潤表 》 中項目與本表不一致的部分，應當按照本表要求對 《 利潤表 》 中的項目進行調整后填報。 企業(yè)所得稅年度申報表解讀（主表） ? 采用間按法設計，先計算會計利潤，在此基礎上計算應納稅所得額。 ? 第一部分：按會計口徑（利潤表）填列，業(yè)務發(fā)生的真實性。 ? 1— 、營業(yè)收入（填附表一 — 附表一（ 1）第 2行） ? 2減：營業(yè)成本（填附表二 — 附表二（ 1）第 2行） ? 3減：營業(yè)稅金及附加 ? 4減：銷售費用（填附表二） ? 5減：管理費用（填附表二） ? 6減：財務費用（填附表二） ? 7減：資產減值損失 ? 8加：公允價值變動收益 ? 9加：投資收益 ? 10二、營業(yè)利潤（ 1234567+8+9） ? 11加：營業(yè)外收入（填附表一 — 附表 一（ 1）第 17行） 企業(yè)所得稅年度申報表解讀（主表） ? 12減：營業(yè)外支出（填附表二 — 附表 一（ 1）第 16行） ? 13三、利潤總額（ 10+1112） 第二部分：應納稅所得額的計算 減免的是項目 ? 14加：納稅調整增加額（填附表三 ＝附表三第 52行第 3列合計） ? 15減：納稅調整減少額（填附表三 ＝附表三第 52行第 4列合計） ? 16其中：不征稅收入（＝附表三第 14行第 4列） ? 17其中：免稅收入（＝附表五第 1行） ? 18其中：減計收入（＝附表五第 6行） ? 19其中：減、免稅項目所得（＝附表五第 14行） ? 20其中：加計扣除（＝附表五第 9行） ? 21其中：抵扣應納稅所得額（＝附表五第 39行） 企業(yè)所得稅年度申報表解讀（主表） ? 22加：境外應納稅所得彌補境內虧損 ? 23納稅調整后所得（ 13+1415+22） ? 24減：彌補以前年度虧損（填附表四 ＝附表四第 6行第 10列） ? 25應納稅所得額（ 2324 當本行＜ 0時，則先調整 21行的數(shù)據(jù)，其本行 ≥ 0時。 ? 當 21行 =0時， 2324≥0 ） 企業(yè)所得稅年度申報表解讀（主表） 第 三部分：應納稅額計算 ? 26稅率（ 25%） 稅率的優(yōu)惠體現(xiàn)在稅額的減免 ? 27應納稅所得稅額（ 25 26） ? 28減：減免所得稅額（填附表五 =附表五第 33行） （稅率差） ? 29減：抵免所得稅額（填附表五 =附表五第 40行）
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