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培訓資料1:涉稅鑒證培訓(興業(yè)321)(編輯修改稿)

2025-02-11 11:16 本頁面
 

【文章內容簡介】 附表八 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表 附表九 資產折舊、攤銷納稅調整明細表 附表十 資產減值準備項目調整明細表 附表十一 長期股權投資所得(損失)明細表 企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念 法理依據(jù) ? A、任何經濟交易都需要明確在會計上如何處理 ? B、任何經濟交易明確稅收政策如何界定 ? C、任何經濟交易如何在申報表上找到它的位置 填報步驟 ? 第一步:附表一( 1) 收入明細表 ? 附表一( 2) 金融企業(yè)收入明細表 ? 附表一( 3) 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè) 單位收入明細表 ? 附表二( 1)成本費用明細表 企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念 ? 附 表二( 2)金融企業(yè)成本費用明細表 ? 附表二( 3)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明 細表 第二步: 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 ? 附表六 境外所得稅抵補計算明細表 ? 附表七 以公允價值計量資產納稅調整表 ? 附表八 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表 ? 附表九 資產折舊、攤銷納稅調 整明細表 ? 附表十 資產減值準備項目調整明細表 ? 附表十一 長期股權投資所得(損失)明細表 企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念 ? 第三步:附表三 納稅調整項目明細表 ? 第四步:附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 ? 第五步:主表、資產負債表、利潤表 總結 以會計利潤表為基觸,間接計算出應納稅所得額,按照稅法口徑通過納稅調整,計算稅法口徑的應納稅所得額。 企業(yè)所得稅年度申報表解讀(主表) ? 一、基本結構 ? 四部分構成:利潤總額的計算、應納稅所得額的計算、應納稅額的計算和附列資料。 ? 本表共計 42行,其中,利潤總額的計算項目有 13行、應納稅所得額的計算項目有 12行、應納稅額的計算項目有 15行、附列資料有 2行。 ? 二、數(shù)據(jù)來源 ? 利潤表、附表、季度申報表及通過本表邏輯關系計算填列 ? 1.“ 利潤總額的計算”項目,適用 《 企業(yè)會計準則 》 的企業(yè),其數(shù)據(jù)直接取自 《 利潤表 》 ;實行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 等會計制度的企業(yè),其 《 利潤表 》 中項目與本表不一致的部分,應當按照本表要求對 《 利潤表 》 中的項目進行調整后填報。 企業(yè)所得稅年度申報表解讀(主表) ? 采用間按法設計,先計算會計利潤,在此基礎上計算應納稅所得額。 ? 第一部分:按會計口徑(利潤表)填列,業(yè)務發(fā)生的真實性。 ? 1— 、營業(yè)收入(填附表一 — 附表一( 1)第 2行) ? 2減:營業(yè)成本(填附表二 — 附表二( 1)第 2行) ? 3減:營業(yè)稅金及附加 ? 4減:銷售費用(填附表二) ? 5減:管理費用(填附表二) ? 6減:財務費用(填附表二) ? 7減:資產減值損失 ? 8加:公允價值變動收益 ? 9加:投資收益 ? 10二、營業(yè)利潤( 1234567+8+9) ? 11加:營業(yè)外收入(填附表一 — 附表 一( 1)第 17行) 企業(yè)所得稅年度申報表解讀(主表) ? 12減:營業(yè)外支出(填附表二 — 附表 一( 1)第 16行) ? 13三、利潤總額( 10+1112) 第二部分:應納稅所得額的計算 減免的是項目 ? 14加:納稅調整增加額(填附表三 =附表三第 52行第 3列合計) ? 15減:納稅調整減少額(填附表三 =附表三第 52行第 4列合計) ? 16其中:不征稅收入(=附表三第 14行第 4列) ? 17其中:免稅收入(=附表五第 1行) ? 18其中:減計收入(=附表五第 6行) ? 19其中:減、免稅項目所得(=附表五第 14行) ? 20其中:加計扣除(=附表五第 9行) ? 21其中:抵扣應納稅所得額(=附表五第 39行) 企業(yè)所得稅年度申報表解讀(主表) ? 22加:境外應納稅所得彌補境內虧損 ? 23納稅調整后所得( 13+1415+22) ? 24減:彌補以前年度虧損(填附表四 =附表四第 6行第 10列) ? 25應納稅所得額( 2324 當本行< 0時,則先調整 21行的數(shù)據(jù),其本行 ≥ 0時。 ? 當 21行 =0時, 2324≥0 ) 企業(yè)所得稅年度申報表解讀(主表) 第 三部分:應納稅額計算 ? 26稅率( 25%) 稅率的優(yōu)惠體現(xiàn)在稅額的減免 ? 27應納稅所得稅額( 25 26) ? 28減:減免所得稅額(填附表五 =附表五第 33行) (稅率差) ? 29減:抵免所得稅額(填附表五 =附表五第 40行)
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