固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題講解(編輯修改稿)
2024-11-22 18:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 00元的固定資產(chǎn)。 注意：對單位價值不超過 5000元的固定資產(chǎn)， 是指該固定資產(chǎn)的原值（計稅價值） 。 對于企業(yè)在 2020年 12月 31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的，其折余價值部分可在 2020年 1月 1日以后一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 四、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。即從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 四、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（續(xù)） —— 小型微利企業(yè) 年度應(yīng)納稅所得額 標(biāo)準(zhǔn)， 以享受公告加速折舊政策后的年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元為標(biāo)準(zhǔn) 。 —— 按適用稅率簡單判斷是否適用小型微利企業(yè)，不用回頭還原應(yīng)納稅所得額來判斷。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 五、專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備口徑 儀器、設(shè)備：稅法無專門名詞解釋，按常識判斷。 （儀器：指科學(xué)技術(shù)上用于實驗 ﹑ 計量 ﹑ 觀測 ﹑ 檢驗 ﹑ 繪圖等的器具或裝置。 設(shè)備：進(jìn)行某項工作或滿足某種需要的成套的建筑、器物等。） 實際發(fā)生的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。 [2020]116 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 五、專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備口徑（續(xù)） 研究開發(fā)活動：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。 [2020]116 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 五、專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備口徑（續(xù)） 享受研發(fā)費加計扣除的口徑： —— 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 116號）、 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知 》 （財稅 〔 2020〕 70號）的規(guī)定。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 六、加計扣除如何把握 企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)按照國稅發(fā)〔 2020〕 116號、財稅 〔 2020〕 70號文件，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。 研發(fā)費用加計扣除必須是已經(jīng)會計處理的折舊、費用 ，加計扣除建立在會計上也發(fā)生的基礎(chǔ)上。 對于開展研發(fā)活動的企業(yè)來說，意味著 在會計上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費用，若符合加計扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計扣除，享受雙重的優(yōu)惠。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 六、加計扣除如何把握（續(xù)） 應(yīng)注意的是，根據(jù)國稅發(fā) 〔 2020〕 116號、財稅〔 2020〕 70號的有關(guān)規(guī)定， 小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費用等金額，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 七、會計與稅收處理 企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。 —— 2020年第 29號公告 企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。 —— 后續(xù)管理要注意：回轉(zhuǎn) 企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在
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