【文章內(nèi)容簡介】 318 16504 專欄續(xù)：美國第一國民銀行年末損益表 單位：千美元 項(xiàng)目 1999 2022 2022 稅前營業(yè)凈利潤 證券收益（損失） 適用所得稅 其他收益（損失） 稅后凈利潤 現(xiàn)金股利 7848 85 2521 0 5242 3600 8818 0 2943 0 5875 3600 8681 123 2895 0 5909 3720 ?銀行的利潤 ? 我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值。利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出的值。投資收益來自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報(bào)酬。凈利潤等于利潤總額減去所得稅額。 ?銀行想增加凈收入可以有以下幾個(gè)途徑 ? ① 提高每種資產(chǎn)的收益率； ? ②重新安排收入資產(chǎn)比例，增加高收益率資產(chǎn)比例； ? ③降低存款、非存款借款、股東權(quán)益的利息或非利息成本； ? ④重新安排資金來源比例，增加低成本存款及其它借款比例； ? ⑤降低雇員成本、管理費(fèi)、貸款損失預(yù)提和其他營業(yè)費(fèi)用； ? ⑥提高賦稅管理水平，減少應(yīng)付稅金。 ?規(guī)模不同的銀行的損益表比率對比 ? 規(guī)模不同的銀行的損益表包含的項(xiàng)目相差不大，這點(diǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表相同。 ? 但是收入和費(fèi)用項(xiàng)目的重要性隨銀行規(guī)模不等而有所不同。例如，大銀行的非利息收入（如服務(wù)手續(xù)費(fèi)和傭金）占總收入比例要大于小銀行。小銀行主要依靠存款而不是貨幣市場取得資金，因此比大銀行支付的存款利息相對較多。 ? 一家銀行的利潤表要與規(guī)模、地點(diǎn)有可比性的銀行的損益表作比較才有意義。 ? 試將下列信息組合成銀行的損益表，務(wù)必求出銀行的稅后凈收益和留存收益： ? 銀行房地產(chǎn)設(shè)備折舊 8 ? 信托部費(fèi)用 1 購得聯(lián)邦資金利息 6 ? 間接費(fèi)用 3 貸款利息和費(fèi)用 62 ? 發(fā)放 100萬普通股每股紅利 2美元 ? 雇員薪金、工資和津貼 13 ? 政府債券、票據(jù)利息和紅利 9 ? 向定期和儲蓄存款客戶支付的利息 32 ? 貸款損失準(zhǔn)備金 2 ? 客戶支付費(fèi)用 4 ? 所得稅率 25% ?同企業(yè)的現(xiàn)金流量表具有同等的作用，銀行的現(xiàn)金流量表能夠清楚地反映一定時(shí)期銀行現(xiàn)金流入流出的情況，幫助經(jīng)營者和投資者判斷銀行的經(jīng)營狀況。 ?基本格式和編制方法 ? 商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表也是按照報(bào)告式格式編制的，左邊是資金來源和運(yùn)用的科目，右邊是金額。排列順序是先資金來源（資金流入）后資金運(yùn)用（資金流出），資金來源中包括營業(yè)資金收入、資產(chǎn)減少引起的現(xiàn)金流入、負(fù)債增加引起的現(xiàn)金流入，資金運(yùn)用包括營業(yè)資金支出、資產(chǎn)增加引起的現(xiàn)金流出、負(fù)債減少引起的現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流量表的作用 （ 1）現(xiàn)金流量表提供了商業(yè)銀行在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的信息，便于報(bào)表使用者正確了解和評價(jià)商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預(yù)測銀行未來現(xiàn)金流量。 （ 2）現(xiàn)金流量表溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，彌補(bǔ)了二者的不足?，F(xiàn)金流量表將銀行的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動結(jié)合起來，全面反映了報(bào)告期內(nèi)銀行現(xiàn)金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財(cái)務(wù)狀況變動的結(jié)果及原因。這是現(xiàn)金流量表的主要作用。 ?現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容 ? 銀行的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌集活動的現(xiàn)金流量。不斷增加現(xiàn)金流量是銀行得以發(fā)展擴(kuò)大并保持充分流動性的條件之一。 （一）銀行經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流量 ? 經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有： ? (1)從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入； ? (2)從證券投資活動中獲得的收入，包括股利和債券、票據(jù)的利息收入； ? (3)從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入； ? (4)出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入； ? (5)其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入。 ?經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有： ? (1)各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支付和發(fā)行的債券、票據(jù)的利息支付； ? (2)薪金和工資等各類營業(yè)費(fèi)用的支付； ? (3)交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付； ? (4)為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出； ? (5)其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支出。 （二）銀行貸款和投資活動引起的現(xiàn)金流 ? 現(xiàn)金流入包括： ? （ 1）銀行收回貸款 (包括收回的信用卡透支 )或出售其貸款而取得的現(xiàn)金收入； ? （ 2）銀行出售其投資證券 (視同現(xiàn)金的那部分高流動性資產(chǎn)除外 )以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入； ? （ 3）銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入； ? 現(xiàn)金流出包括： ? （ 1）銀行向客戶發(fā)放貸款 (包括信用卡透支 )或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出； ? （ 2）銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出； ? （ 3）銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 （三）銀行籌資活動引起的現(xiàn)金流 ? 現(xiàn)金流入包括： ? 銀行廣泛接受各類存款 (包括工商存款、儲蓄存款、同業(yè)存款等 )所取得的現(xiàn)金收入； ? 銀行發(fā)行其權(quán)益證書 (股票 )所取得的現(xiàn)金收入； ? 銀行發(fā)行各類債務(wù)證券 (金融債券、抵押債券、票據(jù)和其他長短期借款 )所獲得的現(xiàn)金收入； ? 現(xiàn)金流入包括： ? 向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金； ? 償還各種債務(wù)證券，包括到期的種類債券、應(yīng)付票據(jù)、借款以及各種抵押貸款的本金（如租賃設(shè)備）的支出。 ?揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報(bào)表項(xiàng)目 金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 貸款利息收入收到的現(xiàn)金 金融機(jī)構(gòu)往來收入 其他營業(yè)收入收到的現(xiàn)金 活期存款吸收與支付的凈額 吸收的定期存款 收回的中長期貸款 同業(yè)存放和系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)吸收與支付凈額 與其他金融機(jī)構(gòu)拆借資金凈額 租賃收入 收回前期核銷的貸款 外匯收入收到的現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入收到的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì) ?揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報(bào)表項(xiàng)目 金額 存款利息支出支付的現(xiàn)金 金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)支出支付的現(xiàn)金 營業(yè)費(fèi)用支付的現(xiàn)金 其他營業(yè)支出支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付營業(yè)稅及附加等稅費(fèi) 短期貸款收回與發(fā)放凈額 發(fā)放的中長期貸款 支付的定期存款 購買商品接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金 外匯支出支付的現(xiàn)金 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ?揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報(bào)表項(xiàng)目 金額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所受到的現(xiàn)金 分得股利或利潤所受到的現(xiàn)金 取得債券利息收入所受到的現(xiàn)金 處置固定無形和長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計(jì) 構(gòu)建固定無形和長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ?揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報(bào)表項(xiàng)目 金額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所受到的現(xiàn)金 發(fā)行債券所受到的現(xiàn)金 借款所受到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 償付利息所支付的現(xiàn)金 融資租賃所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ?課后思考題 ? 根據(jù)上一期報(bào)表，分析中國四大銀行哪一個(gè)規(guī)模比較大。 ? 貸款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)哪個(gè)大。利潤情況呢 ?各個(gè)銀行的各自優(yōu)勢在哪？發(fā)展重點(diǎn)？ ? 和新興商業(yè)銀行比各自的優(yōu)勢在哪 ? ? 如果你去求職你最感興趣的是哪個(gè)銀行 ?原因何在 ? ?根據(jù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表，可以對該銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析的基本方法有： ?會計(jì)要素總量分析法 ?結(jié)構(gòu)百分比分析法 ?財(cái)務(wù)比率分析法 ?因素分析法 ?銀行利用以上各方面的數(shù)據(jù)，可以與本行以往的經(jīng)濟(jì)狀況比較，也可以與其他銀行比較，還可以與行業(yè)平均水平比較。全面認(rèn)識本銀行經(jīng)營管理水平。 ?總量是指報(bào)表項(xiàng)目的總金額，如總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)、凈負(fù)債、凈利潤等?？梢詫⑦@些指標(biāo)與本行以往年份的數(shù)據(jù)作比較，也可以與計(jì)劃預(yù)算數(shù)比較，還可以與同類銀行的數(shù)據(jù)作比較。 ? 結(jié)構(gòu)百分比又稱比重，比重是指某項(xiàng)指標(biāo)各組成項(xiàng)目占總體指標(biāo)的百分比。比重的計(jì)算均是以財(cái)務(wù)指標(biāo)總體數(shù)值作為共同的比較基礎(chǔ)，因此，也稱之為共同比。結(jié)構(gòu)百分比分析，是指通過分析指標(biāo)結(jié)構(gòu)變化，來反映該指標(biāo)的特征和變化規(guī)律的一種分析方法。分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)變動狀況時(shí)，通常將其報(bào)表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表。例如本講義第4頁表。結(jié)構(gòu)百分比可以顯示總體指標(biāo)的內(nèi)部框架，揭示各項(xiàng)目相互的聯(lián)系與區(qū)別及其在總體指標(biāo)中說占地位的重要程度，便于人們分清主次因素，突出分析重點(diǎn)。 ? 財(cái)務(wù)比率是各會計(jì)要素的相互關(guān)系，反映他們之間的內(nèi)在聯(lián)系。比如，資產(chǎn)凈利率 =凈利潤 /資產(chǎn)總額，資產(chǎn)凈利率反映凈利潤與資產(chǎn)總額的相關(guān)關(guān)系，即資產(chǎn)凈利率的高低，取決于凈利潤和資產(chǎn)總額兩個(gè)因素。財(cái)務(wù)比率是相對數(shù)，它排除了規(guī)模的影響，使不同的比較對象建立起可